醫(yī)院財務會計內部控制管理問題分析及應對策略

果累 長春市中心醫(yī)院

于晶 吉林省中醫(yī)藥科學院

現(xiàn)階段，雖然相關人員已經(jīng)認識到財務會計內控制度的重要性，也未根據(jù)相關部門和行業(yè)的標準作出了調整，但受到各種條件和因素的制約，其實際的內部控制管理效果仍然難以得到有效提升。基于此，相關人員需要深度的進行總結和反思，了解以往的財務會計內部控制管理存在的缺陷和不足，以全面促進醫(yī)院財務會計發(fā)展、有效提升內部控制效率為目的，對其進行深入的改革與創(chuàng)新。與此同時，還必須要加強對企業(yè)信息和成功案例的關注，對管理高風險環(huán)節(jié)進行全面的監(jiān)控，構建符合社會發(fā)展、醫(yī)院發(fā)展、財務會計發(fā)展的全新內部控制管理體系。

一、醫(yī)院財務會計內部控制管理存在的問題

（一）會計人員能力有待提升

部分醫(yī)院未能夠滿足實際需求，往往會選擇大量進行專業(yè)人才招聘。但仍然沿用傳統(tǒng)的招聘模式，招聘過程當中的考核與培訓缺乏規(guī)范性和實效性，這就導致部分新聘用人員并不具備符合財務會計內部控制管理工作的能力和資質，無法完成相應的目標和任務。另外，大部分醫(yī)院說財務會計內部控制管理工作人員自身受到與原有的管理理念、管理思想、管理模式的影響較深，即便醫(yī)院對工作進行了整改，但其無法在短時間內對工作產(chǎn)生全新的認識和理解，對待工作十分的散漫、敷衍。且部分人員雖然具備了較為豐富的工作經(jīng)驗，但對一些信息化管理模式下的突發(fā)現(xiàn)象和問題往往會束手無策，其自身的專業(yè)水平、技術能力、信息素養(yǎng)有待提升。

（二）信息化的水平相對較低

部分醫(yī)院本身的信息化管理水平和能力較為有限，雖然有的醫(yī)院根據(jù)要求來購置的相關的設備和儀器，但整體的利用率并不高。而針對內部控制管理工作，其更多的業(yè)務功能處于摸索開發(fā)的階段，想要有效進行應用仍然存在較多的阻礙。且部分醫(yī)院的設備和技術的更新周期相對較長，其遠遠落后于設備和技術的淘汰速度。在此情況下，若醫(yī)院引進全新的財務會計內部控制管理系統(tǒng)軟件，將會出現(xiàn)設備和系統(tǒng)不匹配的現(xiàn)象，進而會使后續(xù)的運行和操作過程當中存在問題，將會極大程度的提升信息泄露的風險和隱患。

（三）尚未建立完善管理體系

現(xiàn)階段，醫(yī)院推行的財務會計內部控制管理仍然沿用傳統(tǒng)的管理制度，其制度空白相對較多，無法有效的對現(xiàn)有的管理問題進行規(guī)范和解決。特別是針對人員配置和審核制度方面，并未及時的做出相應的調整和創(chuàng)新，不僅會造成較為嚴重的人力資源浪費，同時還會嚴重的降低內部控制管理審核和審計監(jiān)督的效果。另外，缺乏較為嚴肅、規(guī)范的獎懲管理，一些以權謀私和工作敷衍的人的行為會得到縱容，這會極大程度的削弱人員的工作積極性和主動性。

二、醫(yī)院財務會計內部控制的有效措施

（一）全面提高會計人員綜合素質

針對醫(yī)院的財務會計內部控制管理人員的招聘，需根據(jù)實際需求來出臺較為嚴格的準入機制，以網(wǎng)絡渠道為依托、面向全社會進行招聘；也可和一些優(yōu)秀的高職院校或醫(yī)學院校進行合作，及時的獲取具有較高專業(yè)水平和綜合素質的優(yōu)秀復合型人才。對人才的能力、水平、素質、道德、素養(yǎng)等進行全面的考核，結合實際的內部控制管理需求來進行崗前培訓的設置，加強其培訓考核力度，只有具備職稱上的資格且通過考核的人員，才能夠實際的參與到財務會計內部控制管理工作中。針對現(xiàn)有人員，可通過調閱其個人檔案的方式來了解其情況，結合內部控制工作的性質來設置理論培訓和技能培訓，在培訓項目當中增加信息技術和計算機技術的占有比例，有效的滲透醫(yī)德醫(yī)風、職業(yè)素養(yǎng)、道德品質、專業(yè)精神等內容。聘請專業(yè)培訓人員或第三方培訓機構，對工作人員進行全方面、多維度、深層次的培養(yǎng)。

（二）有效進行內部控制方法創(chuàng)新

醫(yī)院可根據(jù)實際需求來加強專項資金的設置，及時根據(jù)現(xiàn)有的工作需求和技術，適度、適量的構思全新的設備和器械。聘請專業(yè)技術人員對其的使用情況和運行情況進行檢修和維護。還可引進與內部控制管理工作相匹配的全新系統(tǒng)，在其中嵌入大數(shù)據(jù)技術和云存儲技術，利用其對整個工作過程當中的各項信息進行收集和匯總，根據(jù)其管理要求來進行有效的整理和歸納之后，儲存于醫(yī)院的數(shù)據(jù)中心和數(shù)據(jù)庫當中。可構建基于財務會計內部控制管理的數(shù)據(jù)平臺，要求負責各科室工作的人員及時進行信息的上傳，通過加快共享的方式來降低反復的采集信息，以及決策失誤、資源浪費的現(xiàn)象出現(xiàn)。

現(xiàn)有的工作人員可有效進行先進的財務會計預算內部控制系統(tǒng)和軟件的應用，根據(jù)其工作要求來預測參數(shù)，開展財務會計預算工作和預算編制工作。為有效降低工作失誤率，還可在其中引入自檢功能。根據(jù)預算申報的要求開設網(wǎng)絡渠道和服務，嚴格的根據(jù)相關部門的根據(jù)需求來進行預算申報，由系統(tǒng)進行初次審批后，再由專業(yè)人員進行再次審批。在進行票據(jù)管理過程當中，也應建立相應的信息化管理系統(tǒng)，對票據(jù)核銷、票據(jù)使用、票據(jù)領取、票據(jù)購買等進行記錄，定期的進行HIS系統(tǒng)的票據(jù)信息檢測，通過比對發(fā)票號和票據(jù)號的方式來具體情況進行檢測和管理。此外，在信息化管理模式當中融入精細化管理理念，利用信息化手段來與財務會計內部控制管理工作有關的各個環(huán)節(jié)進行實時監(jiān)督和監(jiān)控，以便于能夠及時地發(fā)現(xiàn)其存在的問題點和隱患點，并根據(jù)內部控制管理緊急和預案來進行解決，或對繁瑣的環(huán)節(jié)和流程進行簡化。此外，還可以引入全新的風險監(jiān)測和評估系統(tǒng)，借助信息化優(yōu)勢來快速的甄別和識別內部控制管理風險，實時傳輸項目的風險信息，有效借助自動化功能和人工智能來進行風險預防和風險控制。

（三）建立科學內部控制管理制度

在構建全新的財務會計內部控制制度的過程當中，需對國家推出的一系列與之有關的政策方針和法律法規(guī)進行研究，立足于醫(yī)院和本地區(qū)各方面的發(fā)展需求，對制度進行規(guī)范、完善、優(yōu)化。可有效的推行分層管理制度和崗位責任制，從頂層設計階段明確各個工作人員職責，并將其進行貫徹和落實。以避免后續(xù)的內部控制管理出現(xiàn)問題時，工作人員出現(xiàn)互相推諉的現(xiàn)象。還需對內部控制管理涉及的工作進行研究，建立較為健全的人才招聘制度、培訓考核制度、預算與決算管理制度、執(zhí)行監(jiān)督管理制度、核算管理制度、財務風險管理制度、網(wǎng)絡安全管理制度、內部控制監(jiān)督檢查制度、財務會計審計制度等，提升制度的管理力度和約束效率。也應將信息化的財務會計內部控制管理納入到績效考評范圍之內，將其考評結果和薪資福利和社會待遇掛鉤。還需推出與上述制度相關聯(lián)的獎懲制度，根據(jù)工作人員日常表現(xiàn)和工作安全情況來進行獎勵和處罰，全面發(fā)揮該制度的激勵、促進、指導的作用。

結束語：綜上所述，相關人員就必須要以創(chuàng)新、發(fā)展、綜合的眼光來看待內部控制管理問題，有效推出全新的財務會計內部控制管理方案。與此同時，還需要從根本入手來提高從業(yè)人員的綜合能力和專業(yè)素養(yǎng)的要求，有效的進行先進的信息化手段和系統(tǒng)的引入，對傳統(tǒng)以人力為主的內部控制管理模式進行有效的轉化和優(yōu)化。此外，還需要立足于當下的制度發(fā)展和醫(yī)院發(fā)展，考慮內部控制管理過程當中的隱患與風險，推出具有較強適應性、引導性、創(chuàng)新性的全新內部控制管理制度，對各環(huán)節(jié)的管理工作進行定性和定量。這樣才能為基于新形勢下的醫(yī)院財務會計內部控制管理工作的深層次開展奠定良好的基礎。