現(xiàn)階段經(jīng)濟形勢下國有企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的現(xiàn)狀與對策

宋濤 中國石油海外審計中心

一、現(xiàn)階段經(jīng)濟形勢下國有企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型原因分析

我國國有企業(yè)傳統(tǒng)的會計核算模式下，內(nèi)部審計主要從財務憑證和管理決策入手，分析企業(yè)的運營狀況，關(guān)注重點是企業(yè)管理的合規(guī)性。內(nèi)部審計開展方式以現(xiàn)場審計為主，資料送審為輔。目前，受新冠疫情蔓延、全球經(jīng)濟疲軟、中美貿(mào)易摩擦和低油價的影響，國有企業(yè)作為國家的支柱產(chǎn)業(yè)，傳統(tǒng)意義上的審計角度和方式無法滿足國企經(jīng)營發(fā)展的需求，內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型迫在眉睫。作為國有企業(yè)的內(nèi)部審計部門，必須把新時代的中國特色社會主義思想作為指導思想，朝著有利于企業(yè)發(fā)展方向前進，不斷創(chuàng)新審計理念，改進審計方法。

二、現(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

（一）缺乏理論指導和實踐經(jīng)驗

現(xiàn)階段經(jīng)濟形勢下，國有企業(yè)經(jīng)營模式正在發(fā)生轉(zhuǎn)變，一部分國企趁著全球經(jīng)濟形勢下行，開拓和并購成本較低，逐步涉足國際市場，拓展全球業(yè)務，實行大而全的集團化規(guī)模發(fā)展；也有一部分國企收縮規(guī)模，精簡業(yè)務，抵御經(jīng)濟下行風險，實行小而精的精細化管理，內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型因此勢在必行。但現(xiàn)階段可供國有企業(yè)內(nèi)部審計參考的轉(zhuǎn)型理論和成功案例少之又少，無法對內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型提供可借鑒的實質(zhì)性理論和經(jīng)驗。

（二）思維方式固化，創(chuàng)新意識不足

現(xiàn)階段，內(nèi)部審計以財務數(shù)據(jù)審查為核心，通過翻閱財務憑證，查看審批流程，詢問、函證等傳統(tǒng)審計手段，對企業(yè)過去管理的合規(guī)性進行評價，但對企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展中存在的潛在風險掌握不足，也缺乏對新的審計方式方法的研究，無法做到與現(xiàn)代企業(yè)管理模式轉(zhuǎn)變相適應。

（三）審計人員素質(zhì)有待提高

目前，國有企業(yè)大部分內(nèi)部審計人員具備扎實的專業(yè)知識理論基礎(chǔ)和豐富的審計業(yè)務實踐經(jīng)驗，但隨著國有企業(yè)國際化業(yè)務發(fā)展壯大，內(nèi)部審計人員隊伍中缺少既懂業(yè)務，又精通國際準則的專業(yè)化人才。此外，在當前大數(shù)據(jù)時代背景下，對審計人員的數(shù)據(jù)篩查和數(shù)據(jù)分析能力也提出了更深層次的要求。

三、現(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的經(jīng)驗

（一）內(nèi)部審計定位的轉(zhuǎn)換

國有企業(yè)內(nèi)部審計由原本的事后查錯糾弊前移至事前風險規(guī)避。以國有電網(wǎng)企業(yè)為例，隨著國有電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計工作逐漸深入，內(nèi)部審計由財務審計向業(yè)務前端進行延伸，從產(chǎn)生問題的環(huán)節(jié)入手。這一階段，國有電網(wǎng)企業(yè)大力開展審計集約化工作，部分電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)先行先試，通過成立審計中心，提升增值服務，將基層單位工程建設(shè)、合同管理等專業(yè)人才納入審計隊伍。審計人員從工程決策和設(shè)計初期、招投標開展之時進行事前介入，將相關(guān)資料同財務憑證和賬簿一起作為審計證據(jù)的主要來源，這樣就能夠防范風險的出現(xiàn)，披露企業(yè)管理中存在的問題。

（二）內(nèi)部審計工作流程的變化

在新形勢下，信息技術(shù)在財務領(lǐng)域中的應用整合了企業(yè)內(nèi)部財務管理中信息通信的渠道，從而確保了信息的時效性和準確性，便于管理層內(nèi)部對信息的需求，財務共享服務中心由此孕育而生。財務共享服務中心的數(shù)據(jù)采集和共享將直接導致企業(yè)內(nèi)部審計流程的簡化。例如，以前的內(nèi)部審計的主要關(guān)注點都是放在驗證財務數(shù)據(jù)的可靠性和真實性方面，但是通過財務共享中心的平臺，內(nèi)部的審計可以在業(yè)務前端直接提取相關(guān)的數(shù)據(jù)，在確保數(shù)據(jù)信息精準有效的同時，提高審計效率，確保審計質(zhì)量。

（三）內(nèi)部審計手段的創(chuàng)新

隨著信息技術(shù)發(fā)展的日新月異，國企內(nèi)部審計人員在工作中必須從傳統(tǒng)方式轉(zhuǎn)變?yōu)閷π畔⒓夹g(shù)的充分利用，而內(nèi)部審計人員在分析財務數(shù)據(jù)時，需將內(nèi)部審計工作和信息技術(shù)進行結(jié)合，因此，對于內(nèi)審人員綜合知識培訓與技能上，要能夠利用SQL Server和Excel等工具進行數(shù)據(jù)分析。此外，內(nèi)部審計的信息來源不應局限于企業(yè)內(nèi)部，整個企業(yè)經(jīng)營活動的外部環(huán)境更應得到足夠的加強與重視，充分利用信息共享資源，交叉驗證數(shù)據(jù)真實性和有效性。

四、國有企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的可行性建議

（一）轉(zhuǎn)換審計理念

在新形勢下，國有企業(yè)內(nèi)部審計的任務從傳統(tǒng)的財務監(jiān)督拓展到了決策過程監(jiān)督，從而達到揭示企業(yè)運營風險，優(yōu)化企業(yè)組織管理，完善企業(yè)內(nèi)控管理機制，促進企業(yè)經(jīng)營穩(wěn)健發(fā)展，最終實現(xiàn)企業(yè)價值提升。

（二）創(chuàng)新審計方法

一是充分利用財務共享服務中心的數(shù)據(jù)集中優(yōu)勢，嵌入審計模塊，加快數(shù)據(jù)的獲取力度和規(guī)模；二是強化數(shù)據(jù)的分析和利用，使企業(yè)數(shù)據(jù)為內(nèi)部審計所用，加強審前分析的深度和廣度。

綜上所述，在新形勢下，國有企業(yè)需要對內(nèi)部審計的含義和內(nèi)容進行創(chuàng)新，有效地結(jié)合企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，明確轉(zhuǎn)型的方向，建設(shè)梯隊型的人員結(jié)構(gòu)，才能夠樹立起內(nèi)部審計的新理念，提高人員的綜合能力，只有成功對國企的內(nèi)部審計進行轉(zhuǎn)型，才能夠促進國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。