淺析管理會計(jì)在信托公司風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用

劉瑛祺 中油資產(chǎn)管理有限公司

風(fēng)險(xiǎn)管理在信托公司日常運(yùn)營中是非常重要的一環(huán)，也始終貫穿信托公司的各層業(yè)務(wù)當(dāng)中。究其原因，是信托公司在日常運(yùn)營中會遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，這樣從而導(dǎo)致信托公司在日常工作時(shí)需要處理這些風(fēng)險(xiǎn)，使是公司的經(jīng)營效率下降，降低了市場占有率，所以信托公司應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)控制到一個(gè)適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)。將管理會計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，從而加強(qiáng)公司對風(fēng)險(xiǎn)處理的能力。

一、管理會計(jì)的應(yīng)用特征

1.服務(wù)性。從功能上看，管理會計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理都具有一定的服務(wù)功能，都是通過數(shù)據(jù)平臺“捕捉”有用信息，進(jìn)行分析對比，獲得有效結(jié)果從而為決策者提供支持。在信托公司管理會計(jì)應(yīng)用中，主要是利用財(cái)務(wù)會計(jì)手段，統(tǒng)計(jì)處理日常信息和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，然后分析相關(guān)數(shù)據(jù)從而提出合理預(yù)算，制定有效的風(fēng)險(xiǎn)處理方法，從根本上去提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對效果。

2.風(fēng)險(xiǎn)多樣性。信托公司受其業(yè)務(wù)特點(diǎn)影響，除面臨普通的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)外，主要是面對信托業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而信托業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)除融資方信用風(fēng)險(xiǎn)外，還受到監(jiān)管政策變化、市場環(huán)境變化、會計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整等多方面不確定因素影響。

3.層次性。信托公司日常業(yè)務(wù)主要是固有業(yè)務(wù)與信托業(yè)務(wù)，固有業(yè)務(wù)收入主要以投資收益為主，信托業(yè)務(wù)收入主要為手續(xù)費(fèi)及傭金收入，通過公司收入占比和利潤構(gòu)成情況等會計(jì)手段，能夠有效預(yù)測公司業(yè)務(wù)水平和未來發(fā)展方向，及時(shí)調(diào)整潛在業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，保證公司經(jīng)營效益。

4.專業(yè)性。管理會計(jì)人員在進(jìn)行公司業(yè)務(wù)規(guī)劃時(shí)，要具備專業(yè)的信托知識、敏銳的市場洞察力和對監(jiān)管政策導(dǎo)向有基本的判斷。

二、目前信托公司開展風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

（一）內(nèi)部控制機(jī)制存在問題

一是信托公司前、中、后臺人員未形成業(yè)務(wù)聯(lián)動(dòng)機(jī)制。新金融工具會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定金融資產(chǎn)減值在原五級分類基礎(chǔ)上采用預(yù)期損失減值模型，這要求財(cái)會人員對信托項(xiàng)目底層資產(chǎn)情況及后期管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)有明確的認(rèn)識，而目前財(cái)會人員項(xiàng)目信息采集主要依托于賬套數(shù)據(jù)，導(dǎo)致項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評估不準(zhǔn)確；二是信托公司項(xiàng)目評審流程繁冗，過會到項(xiàng)目成立時(shí)間較長，這不僅影響了信托公司的運(yùn)作效率，也導(dǎo)致了經(jīng)營收益預(yù)測的不準(zhǔn)確。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評估能力較差

雖然企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估制度比較完善，但信托公司風(fēng)險(xiǎn)管理在實(shí)際操作執(zhí)行中還存在一些問題，主要現(xiàn)狀為缺少統(tǒng)一的評估標(biāo)準(zhǔn)、對于業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)分類不清晰、缺少后續(xù)的跟蹤監(jiān)管等。

（三）信息平臺數(shù)據(jù)質(zhì)量有待提高

信托數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性對于信托公司風(fēng)險(xiǎn)評估具有重要影響。信托公司普遍擁有信息運(yùn)營平臺，其中信息的錄入和維護(hù)主要由業(yè)務(wù)人員實(shí)施，信息的準(zhǔn)確性和完整性有待加強(qiáng)。信托公司未制定業(yè)務(wù)檢查細(xì)則，也無法定期收集風(fēng)險(xiǎn)信息，實(shí)時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)，信息平臺應(yīng)用效果不理想，信托公司報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)增大。

三、管理會計(jì)在信托公司風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施

（一）加強(qiáng)信托公司規(guī)劃和管控能力

為加強(qiáng)信托公司風(fēng)險(xiǎn)管控能力，在日常工作中實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，信托公司需要學(xué)習(xí)管理會計(jì)相關(guān)知識，對信托公司日常運(yùn)營中數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)和分析，預(yù)測容易發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，建立科學(xué)的評估機(jī)制，使風(fēng)險(xiǎn)管理接近于固定化和常態(tài)化，從而減少應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的難度。

信托公司在業(yè)務(wù)實(shí)施前運(yùn)用管理會計(jì)相關(guān)結(jié)論對業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，包括業(yè)務(wù)展開的目的以及控制方法、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測與標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算方法等，從而使管理會計(jì)發(fā)揮其效果。同時(shí)，并將各種管理手段整合到風(fēng)險(xiǎn)管理中，以保證行為的合理性。

（二）完善優(yōu)化的風(fēng)險(xiǎn)管理制度

在實(shí)際發(fā)展過程中，信托公司必須采用科學(xué)的手段來管理風(fēng)險(xiǎn)，需要對信托公司的發(fā)展階段、資本充足率、現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制機(jī)制等公司的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行分析，以此為風(fēng)險(xiǎn)識別打下良好的基石。信托公司以日常業(yè)務(wù)需求為基礎(chǔ)，甄別風(fēng)險(xiǎn)類型，對易發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的日常業(yè)務(wù)進(jìn)行時(shí)時(shí)監(jiān)督管控，綜合評估風(fēng)險(xiǎn)將帶來的損失，從而完善優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理制度，并使其得到最優(yōu)效果。風(fēng)險(xiǎn)管理制度不僅可以提醒風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息，而且又能對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，分析總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，形成固定化、標(biāo)準(zhǔn)化的具體流程。

（三）提高信托公司風(fēng)險(xiǎn)核算能力

在風(fēng)險(xiǎn)管理中，信托公司需要運(yùn)用相關(guān)公式核算風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)，從而有利于管理者對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。此外，信托公司可以利用對標(biāo)分析的方式，將信托行業(yè)68家信托公司數(shù)據(jù)進(jìn)行研究分析，測算均值和方差，找出差異變化，預(yù)測信托市場未來發(fā)展方向。另外，要提高統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量，加強(qiáng)信息平臺中信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

四、結(jié)論

綜上所述，在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展壓力增大和嚴(yán)監(jiān)管的背景下，信托公司應(yīng)該在發(fā)展中找到公司運(yùn)行存在的問題，并且高度關(guān)注其風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合管理會計(jì)的相關(guān)理論，合理優(yōu)化公司的經(jīng)營狀況，提高信托公司在同行業(yè)中的競爭力，為其可持續(xù)發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。