全球性減稅浪潮下我國減稅降費的政府努力與市場活力

姚蕾

近年來，我國的減稅降費對于經(jīng)濟的促進作用顯著，加之我國的稅費負擔較為復雜，各組成要素的關系復雜，所以就需要從宏觀和微觀兩方面來分析全球性減稅浪潮下，我國減稅降費的相關方面的問題。未來我國政府多是著重于自身的減負以及減輕企業(yè)稅費負擔，進而有效減少行政成本支出，降低政府干預程度，本文在此基礎上論述了我國減稅降費的政府努力和市場活力。

在經(jīng)濟全球化的背景下，全球“減稅”趨勢明顯。各國根據(jù)自身的實際情況制定了不同的減稅政策，加之各個國家的基本情況差異很大，所以，中、美、法等國都是在此基礎上紛紛推出相應的“減稅計劃”，進而提升自身企業(yè)的經(jīng)濟競爭力，保證自身企業(yè)的發(fā)展。

一、減稅降費是我國經(jīng)濟的新常態(tài)

2015年，我國實行“供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革”，并且從供給端著手，著重解決我國經(jīng)濟層面的各種問題，同年減稅降費，降低經(jīng)營成本的改革措施也成為刺激經(jīng)濟的關鍵。之后，總理李克強也多次強調(diào)，適度擴大財政赤字，減稅降費，為企業(yè)減負。此后，深化增值稅改革以及對應的降稅率就成為我國經(jīng)濟工作的重點，僅2017年一年就取消了13%的稅率，并且在2018年進行個人所得稅改革，合理提高基本減除費用標準，對6項專項稅費附加扣除。到了2019年，我國繼續(xù)深化相關方面的改革。增值稅起征點進一步提高，并且大幅降低增值稅稅率。

二、我國稅費負擔的結(jié)構(gòu)分析

從現(xiàn)實考察，我國企業(yè)考驗嚴峻。加之企業(yè)稅費負擔居高不下，造成自身的很多經(jīng)營問題。企業(yè)的營業(yè)利潤僅占5.1%。

2015年至今，我國也逐步清理、規(guī)范涉企收費，并進一步對各種經(jīng)營服務性收費等實行清單管理。本文調(diào)查顯示，我國企業(yè)的當前總體負擔較重，其具體的情況如圖一所示。

（一）稅費成本

從收入劃分的角度來看，企業(yè)的實際成本可分稅收以及非稅負擔。前者多指企業(yè)繳納的稅款，后者多指企業(yè)除稅收外所需要承擔的各種費用，這部分支出是經(jīng)營服務收入。當然，企業(yè)承擔的費用中政策性收費多是政府批準設置的稅收項目，而非政策性收費項目則是此外的所有支出。

國際上通常使用宏觀稅負來進行相關論述。宏觀經(jīng)濟中的窄口徑就單指稅收收入，而寬口徑則是稅收、社保、基金、資本經(jīng)營等方面的具體收入。但是宏觀稅負和企業(yè)的實際稅負并不是對應的，企業(yè)成本和利潤的關系才是評價企業(yè)效益的關鍵所在。除稅收外，企業(yè)還要負擔各種地方性的支出。本文統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)這些收費有18類30余項涉企稅收，而且還有13項實施政府定價服務性收費，總結(jié)共計71項各類收費。這些稅費就會壓縮企業(yè)利潤，增加企業(yè)負擔。

（二）社保成本

我國的企業(yè)還需要按照國家規(guī)定為員工繳納“五險一金”，所以如果企業(yè)經(jīng)營不善，這方面的支出也是企業(yè)用工成本增加的重要方面。

（三）資金成本

由于我國資本市場的不完善，所以融資多不匹配，中小企業(yè)融資難。雖然近年來扶持力度加大，但相關問題仍存在。中小企業(yè)貸款利息以及支付擔保等各種的服務費用都較高。

（四）要素成本

目前我國的相關企業(yè)生產(chǎn)要素成本較高，加之各生產(chǎn)要素價格上漲較快。雖然這些要素的價格均被政府調(diào)控。但是還是負擔較重，尤其是基礎電費。企業(yè)需繳納的電費較高，是工業(yè)企業(yè)一項重要的固定成本支出。

三、企業(yè)稅費負擔的評價標準

企業(yè)負擔需精確計量。對政府和納稅人來說，在全球化時代，國家間的競爭加劇，為了保證國家競爭力，就需要制定合理的制度來加強。對企業(yè)而言，政策性成本嚴重影響企業(yè)效益，關乎企業(yè)生存，所以需從宏觀和微觀兩個層面進衡量。

（一）宏觀層面

宏觀稅負指標可以看作是稅收收入占GDP的比重，包括社保繳費的收入。總體來看，歐美發(fā)達國家的宏觀稅負多是30%到47%，但是我國僅有25%。當然，中國的非稅收入未計入并且還有很多方面的稅費也沒有計入，加之各國財政收入結(jié)構(gòu)差異大，所以，國內(nèi)外宏觀稅負指標的口徑很難統(tǒng)一，準確結(jié)論很難得出。

首先，我國的稅費負擔和國家的財政體制相匹配。其次，稅費負擔要和我國政府對債務融資進行相關的依存度匹配，進而保證財政赤字負擔不會太重。這也是衡量一國的稅負輕重的重要指標。當然，通過宏觀比較，雖然無法真實反映企業(yè)的實際稅負情況，但是這也是一項重要的參考指標。

（二）微觀層面

微觀層面，稅費負擔和盈利匹配。企業(yè)成本和利潤關系就是研究的重點。從稅負結(jié)構(gòu)看，我國的稅費有所得稅、社保繳費等，這些都會使企業(yè)的效益受到較大影響，我國企業(yè)的稅費占比是68%，遠遠高于其他國家，這其中，社保繳費占比49%，所以，我國稅費成本占企業(yè)的盈利占比過高。

四、減輕我國企業(yè)負擔的建議

企業(yè)成本高，本質(zhì)就是制度性成本問題，削弱了市場結(jié)果的可預期性，但是這也會使企業(yè)多承擔一些交易成本。為了降低這方面的成本，就要多方面提高行政部門的相關政策執(zhí)行效率。

（一）精簡機構(gòu)，減少行政成本支出

針對各地的橫向政府機構(gòu)、部門過多問題，需要從源頭出發(fā)精簡機構(gòu)，有效減少企業(yè)的行政成本，加之政府部門還存在部門權(quán)力派生問題，這也會加重企業(yè)負擔，使其維持費用居高不下。

所以要對企業(yè)降費，就要以大部制、扁平化來作為導向，同時還要積極改革，縮小政府規(guī)模，“中國式”減稅降負是全方面的問題，稅務部門是無法單獨完成的，要改革聯(lián)動，力求付諸實施。減少企業(yè)的稅外負擔，形成減稅、控制赤字債務的新格局，最終實現(xiàn)優(yōu)化公共資源配置。

（二）增加信息透明度，減少政府干預

制度性成本過大是降稅的關鍵，而不合理的政策干預是核心問題。所以減少不恰當?shù)恼吒深A就是必要的執(zhí)行手段。近兩年我國已大幅削減這些不合理的項目。但是面對這些名目繁多，標準不一的非稅部分，還是需要我國進一步的大力規(guī)范。

五、總結(jié)

總結(jié)：隨著經(jīng)濟全球化的加劇，全球性的減稅浪潮也是隨之而來，這是保證自身企業(yè)競爭力以及發(fā)展的重要前提保障，當然，我國減稅降費的政府努力也是成效顯著，有效地增進了市場的活力，對于我國經(jīng)濟的發(fā)展也起到了顯著的促進作用。

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（作者單位：蘭州市城市建設設計院）