電力企業(yè)審計難點及其處理策略

鐘曉紅 國網(wǎng)浙江杭州市蕭山區(qū)供電有限公司

緒論：在經(jīng)過長達幾十年后的發(fā)展，電力企業(yè)自身已形成一套完整的法人治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部審計體系[1]，企業(yè)管理質(zhì)量在國有企業(yè)中處于領(lǐng)先地位，內(nèi)部審計也能一直開展著富有成效的工作[2,3]。然而，由于電力企業(yè)的行業(yè)特性，其內(nèi)部審計工作受到國家甚至世界經(jīng)濟大環(huán)境的影響較大。當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢瞬息萬變，電力企業(yè)形勢也隨之不斷在改變和調(diào)整，這為當(dāng)前的審計工作帶來了新的挑戰(zhàn)[4,5]。

當(dāng)前階段，電力企業(yè)審計工作展開過程中，依然存在很多問題難題，這在很大程度上影響了電力企業(yè)永續(xù)健康的發(fā)展形勢[6]。本文通過查閱相關(guān)資料，歸納分析了現(xiàn)階段電力企業(yè)內(nèi)部審計工作過程中存在的問題和難點，并結(jié)合查閱資料和調(diào)研的結(jié)果，提出了相應(yīng)的處理策略，希望能在一定程度上對提升審計工作質(zhì)量提供參考價值。

一、電力企業(yè)審計工作難點

（一）內(nèi)部審計職能認知模糊

作為電力企業(yè)內(nèi)部重要的治理機制，內(nèi)部審計的終極目標應(yīng)服務(wù)于企業(yè)目標，其職能定位也應(yīng)與企業(yè)目標密切相關(guān)。而在當(dāng)前電力行業(yè)中，對審計職能的認知相當(dāng)模糊。內(nèi)部審計工作被相當(dāng)大一部分人員認為是查經(jīng)濟問題，這樣就把審計工作與企業(yè)管理層和領(lǐng)導(dǎo)層對立起來，使得管理層和領(lǐng)導(dǎo)層對審計工作和審計人員產(chǎn)生敵對情緒。在這種不正確認知的誤導(dǎo)下，企業(yè)其他部門將把審計部門視為檢查部門，從而產(chǎn)生應(yīng)付心理。這些問題會使得審計人員難以將審計工作有效開展下去，審計部門本身應(yīng)盡的內(nèi)向性服務(wù)不能充分發(fā)揮，更談不上去發(fā)揮現(xiàn)代內(nèi)部審計的外向性服務(wù)。

（二）內(nèi)部審計獨立性差

電力行業(yè)發(fā)展至今，已在各企業(yè)內(nèi)部形成比較完備的審計工作體系，而現(xiàn)狀卻是審計機構(gòu)仍然是企業(yè)的一個下屬部門，獨立性被極大的限制。獨立性原則是審計部門應(yīng)當(dāng)也必須具備的一個關(guān)鍵原則，這是審計工作能夠完整開展的一個大前提，審計部門應(yīng)當(dāng)是一個獨立于企業(yè)管理范疇的機構(gòu)，審計的職權(quán)和審計的業(yè)務(wù)也都應(yīng)當(dāng)具備獨立性。獨立性的缺乏，使審計工作處處受限，不能順利開展。

（三）內(nèi)部審計報告的質(zhì)量偏低

由于電力企業(yè)內(nèi)部人員普遍對審計工作的認知不夠清晰，且當(dāng)前電力企業(yè)管理和領(lǐng)導(dǎo)層對審計工作也缺乏足夠的重視，僅僅將審計視為預(yù)防錯誤和舞弊的一種手段，而忽略了審計工作的其他職能，這使得無論是企業(yè)人員還是審計工作人員對審計報告的重視角度僅僅在描述電力企業(yè)出現(xiàn)的問題、評價結(jié)果這一部分，而忽視了審計報告中作為重要組成部分的審計決定及審計建議等其他內(nèi)容，這種錯誤認識會使得審計工作人員僅僅在記錄企業(yè)問題、評價結(jié)果這一部分用心撰寫，而其他部分草草對付，這就直接導(dǎo)致了審計報告整篇質(zhì)量偏低。

（四）審計手段落后

長期以來，電力企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在的一個普遍問題是審計手段落后。經(jīng)濟飛速發(fā)展的同時也帶動了電力企業(yè)，隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴大、業(yè)務(wù)范圍不斷拓寬，電力企業(yè)對內(nèi)部審計工作的要求更加嚴格，審計工作量也越來越大。傳統(tǒng)的審計工作中大量使用紙質(zhì)材料，通常查找一份財務(wù)資料或者一份企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的數(shù)據(jù)需要翻閱成千上萬份相關(guān)紙質(zhì)憑證或者賬簿。紙質(zhì)資料的查找費時費力，不僅給審計工作人員帶來極大的工作壓力，還造成了審計人員的精神負擔(dān)。手段落后問題直接導(dǎo)致了電力企業(yè)審計工作進度慢，效率低下，而工作代價并不低。數(shù)據(jù)統(tǒng)計不完整、審計錯誤率高是存在于電力企業(yè)的普遍現(xiàn)狀，從而使得審計質(zhì)量較低。特別是在當(dāng)前高度科技化的社會環(huán)境下，電力企業(yè)的大部分部門都已在進行技術(shù)手段的現(xiàn)代化更新，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)、物資及其經(jīng)營等方面現(xiàn)代化水平也逐步提高，但是審計工作手段依舊處于傳統(tǒng)階段水平。

（五）審計人員專業(yè)能力有限

審計人員的專業(yè)能力將在很大程度上決定審計工作的質(zhì)量、效率，從而間接影響企業(yè)內(nèi)部的管理質(zhì)量。所以電力企業(yè)審計人員必須要對審計及法律相關(guān)知識進行學(xué)習(xí)掌握，不斷充實自己的知識體系，為審計工作打下堅實的理論基礎(chǔ)。審計人員在從業(yè)期間，不僅要能夠做到對審計工作盡職盡責(zé)，而且要熟知電力企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)運作流程，如果不能充分了解電力企業(yè)的運轉(zhuǎn)情況，也就談不上對其進行的審計工作的良好開展。目前，我國的內(nèi)審準則以及職業(yè)道德標準方面還存在一定程度上的不完善，由于部分從事電力企業(yè)審計的人員沒有受過專業(yè)的教育和培訓(xùn)，導(dǎo)致當(dāng)前電力企業(yè)審計從業(yè)人員的業(yè)務(wù)專業(yè)程度較低，從而影響了審計工作的質(zhì)量。

二、審計工作難點處理策略

作者通過查閱相關(guān)資料，并結(jié)合實際調(diào)研結(jié)果，針對上文中分析的審計工作問題和難點，嘗試提出了一些改善上述問題難點的應(yīng)對策略，希望能在一定程度上對提升審計工作質(zhì)量提供參考價值。

（一）對內(nèi)部審計組織體系進行整改

根據(jù)法人治理結(jié)構(gòu)的相關(guān)理論基礎(chǔ)，企業(yè)治理的關(guān)鍵是通過建立有效的監(jiān)督制衡機制，以便企業(yè)決策者能夠?qū)ξ磥戆l(fā)展做出正確的決策。電力企業(yè)作為關(guān)系國計民生的主體產(chǎn)業(yè)，其對企業(yè)內(nèi)部管控的定位應(yīng)不能只限于經(jīng)濟監(jiān)督，更應(yīng)該從致力于深入完善公司治理機構(gòu)、提升企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀的角度去對自身進行更精準的定位。企業(yè)要建立完善、健全的內(nèi)部控制體系，就需要對內(nèi)部審計組織體系進行整改，使其具有更明確的定位。

（二）提升審計工作的獨立性

若要使審計工作的開展完全不受束縛，則要使其真正的獨立于企業(yè)的管理范疇，保障其在開展工作的過程中不受企業(yè)管理層的干擾，充分保證內(nèi)部審計的獨立性。只有授予審計部門完整的獨立性，內(nèi)部審計人員才能以全面、客觀和公正的角度對企業(yè)內(nèi)部進行嚴格審查和監(jiān)督，將審計工作最大化開展下去，這種做法同時是提升企業(yè)管理和審計結(jié)果公正性的有效手段。同時要保證審計工作人員在審計工作和企業(yè)管理工作或財會工作的獨立性，使其更好的投身于審計工作中。另外，內(nèi)部審計辦公經(jīng)費應(yīng)脫離企業(yè)管理層的控制，以便審計工作可以不受限，促進其順利開展。

（三）拓展審計工作范圍

電力行業(yè)作為國家基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，本身具有企業(yè)規(guī)模大、資金和技術(shù)密集、員工隊伍龐大的特點，這種行業(yè)特性使得企業(yè)對內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)范圍有著嚴格的寬度和廣度要求。而當(dāng)下的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)范圍總體上來說過于狹窄，審計工作的開展只能面向局部范圍，而不能很好的服務(wù)于整個電力企業(yè)。因此，電力企業(yè)要想持續(xù)穩(wěn)定保障其自身發(fā)展，必須對審計范圍進行適當(dāng)?shù)耐卣埂?/p>

（四）利用現(xiàn)代化工具改進審計手段

隨著科技的進步，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息技術(shù)在不斷的發(fā)展革新，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)緊跟時代的腳步，利用現(xiàn)代化技術(shù)對審計手段進行改進。在當(dāng)前這個信息時代，科技越來越先進，這為企業(yè)加強自身管理提供了有力的工具和手段。電力企業(yè)要提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，則須加大對信息技術(shù)的投入利用，建立企業(yè)內(nèi)部審計的信息化系統(tǒng)。一方面，高度信息化可以完善電力企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容的完整性，另一方面，信息化系統(tǒng)有利于提升內(nèi)部審計的工作效率和工作質(zhì)量。

（五）對內(nèi)部審計人員進行專業(yè)素質(zhì)提升

當(dāng)前，電力行業(yè)內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，呈現(xiàn)兩極分化趨勢，然而企業(yè)規(guī)模的不斷壯大和業(yè)務(wù)范圍的不斷拓展卻對審計工作提出了更嚴格的要求，這就需要從業(yè)人員具備更專業(yè)更高層次的業(yè)務(wù)水平?；诖?，企業(yè)需要加大對審計從業(yè)人員專業(yè)能力提升的重視程度。一方面，需要對審計人員的職業(yè)道德操守進行培養(yǎng)和提升。復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境下，不良之風(fēng)屢現(xiàn)，電力企業(yè)需要加強審計人員使命感，從內(nèi)部杜絕經(jīng)濟犯罪。另一方面，需要對審計人員的業(yè)務(wù)能力水平進行加強和提升。當(dāng)前社會的不法分子利用高科技進行經(jīng)濟犯罪，極具隱蔽性，這就要求審計人員必須具備足夠的洞察力和專業(yè)水平。提升審計人員專業(yè)素質(zhì)，需要電力企業(yè)和工作人員個人共同努力，電力企業(yè)定期進行職業(yè)道德提升和業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，審計人員個人也要把握學(xué)習(xí)機會，不斷完善個人工作能力和經(jīng)驗水平。

結(jié)論：電力企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展關(guān)系著國家經(jīng)濟和人民生活水平，電力企業(yè)要更加重視審計工作的關(guān)鍵性，同時要積極主動的去發(fā)現(xiàn)審計工作中存在的問題和難點，并積極探尋有效的應(yīng)對方案，使內(nèi)部審計能夠更好的為行業(yè)發(fā)展提供高質(zhì)服務(wù)。