加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，提升電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

張琦 國(guó)網(wǎng)浙江省電力有限公司寧波供電公司

風(fēng)險(xiǎn)會(huì)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，也會(huì)影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，因此企業(yè)極力規(guī)避各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著監(jiān)督作用，能夠及時(shí)識(shí)別企業(yè)內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)，助力企業(yè)合理化決策。但是，內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)也不能忽視，直接影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和企業(yè)管理水平。關(guān)于電力企業(yè)，具有項(xiàng)目多、資金牽涉面廣等特征，內(nèi)部審計(jì)工作本身也存在難度，在此過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)自然應(yīng)當(dāng)給予足夠重視。電力企業(yè)只有多管齊下對(duì)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，才能不斷提升內(nèi)審實(shí)效，并助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。本文著重于電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及成因的研究，目的在于得出電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管控對(duì)策，理論與現(xiàn)實(shí)意義較為明顯。

一、電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系到電力企業(yè)審計(jì)工作的實(shí)際效果，也關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的高低。電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源和范圍都比較廣泛，本文主要介紹四種風(fēng)險(xiǎn)。

（一）內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)

電力企業(yè)的機(jī)構(gòu)部門一般比較多，各個(gè)部門之間存在一定關(guān)聯(lián)，如果內(nèi)部審計(jì)部門不能保持獨(dú)立性，則很難做出客觀判斷，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的可信度也容易受到質(zhì)疑。從實(shí)際情況來(lái)看，電力企業(yè)存在內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于其他部門，無(wú)法獨(dú)立發(fā)揮監(jiān)督職能的問(wèn)題，這就為內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)隱患。內(nèi)部審計(jì)結(jié)論容易受到主觀因素的牽制，從而失去實(shí)效性。另外，電力企業(yè)還存在內(nèi)部審計(jì)人員與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員交叉的情況，表現(xiàn)為崗位交叉或者兼任等，這樣容易引發(fā)瀆職、重大錯(cuò)報(bào)等風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)范圍受限引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)范圍受限，則無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的更多風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)埋下不良隱患，也會(huì)為企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。從電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容不斷豐富，信息化審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等不斷得到重視。但是，內(nèi)部審計(jì)依然以糾弊查錯(cuò)為主，并未進(jìn)行全面延伸，與發(fā)達(dá)國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)范圍還存在一定差距。從國(guó)外比較成功的內(nèi)部審計(jì)案例來(lái)看，內(nèi)審范圍已經(jīng)延伸到多個(gè)方面，涉及人力資源、環(huán)境污染等內(nèi)容，有效發(fā)揮了監(jiān)督功能[1]。而我國(guó)的電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍缺乏廣泛性，則容易造成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的片面性，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)留下風(fēng)險(xiǎn)隱患，也不利于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的整體提升。

（三）技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

電力企業(yè)發(fā)展中，比較注重技術(shù)的更新，信息化程度相對(duì)較高，內(nèi)部審計(jì)也逐步向信息化趨勢(shì)發(fā)展。隨著內(nèi)審信息化程度的提升，難以避免地會(huì)面臨技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，主要存在網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)和信息安全風(fēng)險(xiǎn)。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在為電力企業(yè)帶來(lái)便利的同時(shí)，也帶來(lái)了黑客攻擊、病毒等風(fēng)險(xiǎn)隱患，這些風(fēng)險(xiǎn)如果不能及時(shí)管控，則會(huì)為企業(yè)帶來(lái)不可挽回的損失[2]。在內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)和平臺(tái)應(yīng)用過(guò)程中，也容易引發(fā)信息安全風(fēng)險(xiǎn)，一旦發(fā)生信息泄露、被惡意改動(dòng)等問(wèn)題，都將為電力企業(yè)帶來(lái)不利影響。電力企業(yè)無(wú)論是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)還是項(xiàng)目信息都比較多，因此信息安全風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)給予足夠重視。

（四）人員風(fēng)險(xiǎn)

人員風(fēng)險(xiǎn)主要涉及內(nèi)部審計(jì)人員的操作風(fēng)險(xiǎn)和因技能不足引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。電力企業(yè)每年的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目較多，并且項(xiàng)目資金數(shù)額也比較大，內(nèi)部審計(jì)人員需要秉承嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度才能完成審計(jì)工作。一旦內(nèi)審人員因?yàn)椴僮魇д`導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，則會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)結(jié)論和效果。此外，內(nèi)部審計(jì)人員如果專業(yè)技能水平不高，達(dá)不到電力企業(yè)內(nèi)審崗位標(biāo)準(zhǔn)，則在審計(jì)實(shí)踐中很難順利完成審計(jì)工作，也會(huì)導(dǎo)致內(nèi)審工作存在未識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員是電力企業(yè)內(nèi)審工作的組成要素，其引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)造成的損失將不可估量。

二、電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）缺乏日臻完善的內(nèi)部審計(jì)制度

審計(jì)制度是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員都應(yīng)當(dāng)遵守的規(guī)定，是內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化的保障。但是，電力企業(yè)中還存在對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度不重視的問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)制度僅僅是照搬照抄，未與企業(yè)實(shí)際聯(lián)系在一起，從而審計(jì)制度也形同虛設(shè)。近年來(lái)，我國(guó)出臺(tái)了許多內(nèi)部審計(jì)制度相關(guān)的法律法規(guī)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行及時(shí)更新。但是，一些電力企業(yè)并未據(jù)此調(diào)整內(nèi)部審計(jì)制度，仍然沿用傳統(tǒng)的審計(jì)內(nèi)容和方法，導(dǎo)致審計(jì)工作效率低下，并且不能有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。

（二）缺乏以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)文化

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)文化的形成將為電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)造良好環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)工作將圍繞風(fēng)險(xiǎn)管控展開。但從實(shí)際來(lái)看，有些電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的僅僅是發(fā)現(xiàn)內(nèi)部存在的問(wèn)題，或者主要用于財(cái)務(wù)監(jiān)督，并未形成風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)文化。這樣，管控風(fēng)險(xiǎn)就很難成為內(nèi)部審計(jì)工作的核心，也不利于內(nèi)審人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的形成。

（三）審計(jì)環(huán)境的影響

審計(jì)環(huán)境涉及多方面因素，不良的審計(jì)環(huán)境自然會(huì)引發(fā)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。例如，內(nèi)部審計(jì)相關(guān)人員、部門之間的協(xié)調(diào)與配合問(wèn)題，如果內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目確立后，僅僅停留在決策層面，無(wú)法落實(shí)到執(zhí)行層面，則內(nèi)部審計(jì)就失去意義，也容易引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[3]。同時(shí)，如果電力企業(yè)缺乏獨(dú)立的審計(jì)環(huán)境，則審計(jì)部門和人員的獨(dú)立性自然得不到保證。此外，審計(jì)環(huán)境也是影響審計(jì)范圍的重要因素，如果審計(jì)環(huán)境不利于審計(jì)范圍的拓展，則無(wú)法實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控的全面性。

三、風(fēng)險(xiǎn)管控下電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提升對(duì)策

（一）完善內(nèi)部審計(jì)制度，注重審計(jì)獨(dú)立性提升

在內(nèi)部審計(jì)制度中，確立內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。電力企業(yè)需要對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行優(yōu)化，確立內(nèi)審部門的獨(dú)立地位，通過(guò)制度形成有效約束。同時(shí)，內(nèi)審制度中還應(yīng)確立內(nèi)審部門的職責(zé)和權(quán)限，避免受到其他部門的牽制，有效發(fā)揮監(jiān)督職能。以內(nèi)部審計(jì)制度確立內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。在內(nèi)部審計(jì)制度中，嚴(yán)格規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員與財(cái)務(wù)人員不得出現(xiàn)兼任的情況，明確劃分審計(jì)人員的工作范圍和職責(zé)，讓內(nèi)審人員能夠客觀地完成審計(jì)工作。電力企業(yè)只要充分保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控，借此提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

（二）擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍，形成良好的內(nèi)部審計(jì)文化

我國(guó)電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)借鑒成功的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審范圍的延伸。內(nèi)部審計(jì)在電力企業(yè)中發(fā)揮糾弊查錯(cuò)作用的同時(shí)，可以向人力資源、社區(qū)關(guān)系等多方面延伸，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋。這樣才能從多方面防范風(fēng)險(xiǎn)，助力內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升。內(nèi)部審計(jì)范圍的拓寬有利于全面風(fēng)險(xiǎn)管控的實(shí)現(xiàn)，從而形成以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部審計(jì)文化。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)文化，不僅有利于及時(shí)識(shí)別電力企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，而且有利于內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)，從而對(duì)內(nèi)部審計(jì)體系的完善具有積極影響。

（三）多方位嚴(yán)格管控技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

首先，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)深入認(rèn)識(shí)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的危害。電力企業(yè)在享受科技進(jìn)步帶來(lái)便利的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)對(duì)可能存在的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和研究，以便制定完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。其次，電力企業(yè)可以通過(guò)有效的網(wǎng)絡(luò)安全管控降低技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。電力企業(yè)可以通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)、設(shè)立堅(jiān)固的網(wǎng)絡(luò)防火墻等手段應(yīng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)攻擊，從而保證內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)和平臺(tái)的安全，避免因技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。最后，電力企業(yè)還應(yīng)通過(guò)信息安全管理管控技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)信息化是審計(jì)工作的必然趨勢(shì)，因此電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極探索信息安全保障方式，例如，通過(guò)設(shè)定審計(jì)人員權(quán)限保障信息安全，還可通過(guò)加密查詢等方式避免信息泄露等問(wèn)題發(fā)生。

（四）改善審計(jì)環(huán)境，管控人員風(fēng)險(xiǎn)

良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境不僅有利于內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管控，更有益于提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。首先，內(nèi)部審計(jì)相關(guān)人員之間的協(xié)調(diào)與配合問(wèn)題應(yīng)當(dāng)給予重視。順暢的協(xié)調(diào)與配合，將有利于內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的改善，更有利于內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。其次，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)加深對(duì)崗位職責(zé)的理解和認(rèn)識(shí)。內(nèi)審人員應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在電力企業(yè)中的作用，并端正工作態(tài)度，以嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的精神完成每一次內(nèi)部審計(jì)任務(wù)。最后，內(nèi)部審計(jì)人員需具備與崗位需求相統(tǒng)一的技能?；炯寄芎蛯I(yè)技能都是內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)不斷完善的方面，以技能水平的提升來(lái)降低操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)審質(zhì)量的新突破。

四、結(jié)語(yǔ)

電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升與風(fēng)險(xiǎn)管控水平緊密相關(guān)。從電力企業(yè)現(xiàn)狀來(lái)看，不僅面臨內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性缺乏和范圍受限引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，而且面臨技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和人員風(fēng)險(xiǎn)。而這些風(fēng)險(xiǎn)的存在將為電力企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)等方面的損失，也不利于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高。本文對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因進(jìn)行了深入分析，得出了電力企業(yè)內(nèi)審質(zhì)量提升對(duì)策。電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)從四方面著手：完善內(nèi)部審計(jì)制度，注重審計(jì)獨(dú)立性提升；擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍，形成良好的內(nèi)部審計(jì)文化；多方位嚴(yán)格管控技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)；改善審計(jì)環(huán)境，管控人員風(fēng)險(xiǎn)。