淺談商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策

張婷婷 陜西省安康市平利縣城關(guān)鎮(zhèn)平利農(nóng)商銀行營(yíng)業(yè)部

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理論

（一）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)行業(yè)的一種分類，其計(jì)量單位和會(huì)計(jì)相一致。它們通過確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告以及記錄等一系列專門的會(huì)計(jì)手段，來監(jiān)督和核算商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，確保各方面數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的連續(xù)行、綜合性以及完整性。同時(shí)，通過商業(yè)銀行財(cái)務(wù)狀況相應(yīng)信息的衡量、再處理，使其能夠直接反應(yīng)出當(dāng)前的銀行財(cái)務(wù)現(xiàn)有的狀況、經(jīng)營(yíng)成效以及經(jīng)營(yíng)過程中資金變動(dòng)狀況。

（二）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行管理風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分。由于商業(yè)銀行會(huì)計(jì)也是由人來完成的，而人在具體操作過程中難免就會(huì)犯錯(cuò)誤，而這些錯(cuò)誤就會(huì)使得商業(yè)銀行會(huì)計(jì)崗位出現(xiàn)一定的錯(cuò)漏，從而為商業(yè)銀行本身帶來一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是因從事會(huì)計(jì)工作的專業(yè)人員提供的會(huì)計(jì)信息存在重大問題，而存在造成巨大利益損失的風(fēng)險(xiǎn)。從其定義上可知，其包含以下多個(gè)方面的要素：一是商業(yè)會(huì)計(jì)主體的人員不當(dāng)操作引發(fā)；二是會(huì)計(jì)信息是客體，是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)載的載體。

（三）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

（1）隱蔽性。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)本身就具備一定的隱蔽性，其會(huì)計(jì)管理上面存在一定的機(jī)密性，這一方面是處于商業(yè)銀行本身的管理要求，另一方面也是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。但是這樣的要求下，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就存在一定的隱蔽性。（2）延緩性。延緩性指的是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不是即時(shí)產(chǎn)生效應(yīng)，因?yàn)槠渲饕窃谏虡I(yè)銀行的賬目和會(huì)計(jì)科目處理上，因此時(shí)間上極其具備延緩性。（3）損失大。由于商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具備隱蔽性和延緩性的特點(diǎn)，一般很難被發(fā)現(xiàn)，因此一些內(nèi)部的不法分子就往往抓住會(huì)計(jì)上面的漏洞多次作案，隨著次數(shù)增加，其給商業(yè)銀行造成的損失也逐步增加。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策建議

由于商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要還是會(huì)計(jì)核算和出納等操作層面的問題，由于其隱蔽性、延緩性和損失性，需要值得高度重視，因此提出如下對(duì)策建議：

（一）健全會(huì)計(jì)規(guī)范體系。規(guī)范的會(huì)計(jì)體系是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范控制的基礎(chǔ)。商業(yè)銀行應(yīng)該針對(duì)已經(jīng)有的案例對(duì)照《商業(yè)銀行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》予以完善和細(xì)化，明確責(zé)任人和關(guān)鍵點(diǎn)操作流程，確保在合理合法的會(huì)計(jì)操作下進(jìn)行，這樣才能最大限度的減輕其會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主要包括遵循以下幾個(gè)原則：

一是合法性原則，這就要求銀行所有的會(huì)計(jì)規(guī)范必須嚴(yán)格跟國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)為基準(zhǔn)和準(zhǔn)繩來制定，這樣于法有據(jù)的規(guī)則制度才能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控起到作用。二是有效性原則，既然制定了一系列會(huì)計(jì)法律法規(guī)，就必須嚴(yán)格遵守，用實(shí)際行動(dòng)來確定其有效性，這也就要求其權(quán)威性不受到質(zhì)疑。三是全面性原則，會(huì)計(jì)涉及到財(cái)務(wù)和出納的方方面面，而且其很多時(shí)候都在隨時(shí)而變，這就需要密切追蹤最新的會(huì)計(jì)制度調(diào)整，全面制定科學(xué)的方案，而且會(huì)計(jì)處理過程中上下環(huán)節(jié)之間存在相當(dāng)緊密的勾稽關(guān)系和關(guān)聯(lián)關(guān)系，因此必須要對(duì)其內(nèi)控制度做到全方位多角度，包含全部環(huán)節(jié)和工序。四是獨(dú)立性原則，必須在商業(yè)銀行中設(shè)立獨(dú)立的部門專門進(jìn)行內(nèi)部控制管理工作，而且其擁有獨(dú)立調(diào)查權(quán)和獨(dú)立匯報(bào)權(quán)，其不受到任何別的部門的干擾和限制。五是成本效益原則，商業(yè)銀行作為一個(gè)企業(yè)首先追求的就是利潤(rùn)，那么作為商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范也要注重一個(gè)性價(jià)比，必須用最優(yōu)的處理方式來達(dá)到最好的風(fēng)險(xiǎn)控制效果。六是適時(shí)性原則，風(fēng)險(xiǎn)管理的措施需要隨著各種外部相關(guān)因素和內(nèi)部某些因素的變化而不斷進(jìn)行調(diào)整，要在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中運(yùn)用信息技術(shù)的最新成果。七是崗位職責(zé)明確原則，要避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)相關(guān)的部門，崗位出現(xiàn)職責(zé)重復(fù)或職責(zé)不清的情況，要將其部門和崗位進(jìn)行合理劃分，做到崗權(quán)明確。

（二）完善內(nèi)部控制，提高會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。所有完善的制度建設(shè)歸根到底還是人的素質(zhì)提升和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的到位。因此應(yīng)該進(jìn)一步完善商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，主要從以下幾個(gè)方面來進(jìn)行：

一是增強(qiáng)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。必須讓商業(yè)銀行從業(yè)人員在從業(yè)之初就高度重視商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理重要性和必要性，可以通過培訓(xùn)的方式來對(duì)全部成員予以灌輸，再輔以考試的形式予以鞏固，要提醒具體會(huì)計(jì)經(jīng)辦人員，必須時(shí)刻將風(fēng)險(xiǎn)防控工作作為核心工作；同時(shí)要求會(huì)計(jì)人員仔細(xì)盯緊財(cái)務(wù)過程，精準(zhǔn)識(shí)別、有效規(guī)避。另外可以通過構(gòu)建并完善財(cái)務(wù)人員獎(jiǎng)懲制度和準(zhǔn)入制度等方式，來增加商業(yè)銀行財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。二是強(qiáng)化商業(yè)銀行流動(dòng)性管理，積極提升銀行資本充足率。建立商業(yè)銀行監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系，同時(shí)保持其流動(dòng)性，并將其進(jìn)行完善，實(shí)現(xiàn)全方位對(duì)商業(yè)銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的全面識(shí)別、控制建立集中的管理模式，加強(qiáng)信息的整合，提升信息的全面性，建立科學(xué)、有效的銀行資金控制，增強(qiáng)對(duì)資金來源和評(píng)估優(yōu)化銀行資金配置保持商業(yè)銀行良好的資產(chǎn)流動(dòng)性，使負(fù)債水平持平，可以通過負(fù)債業(yè)務(wù)以及其中間業(yè)務(wù)這樣的創(chuàng)新金融來使得流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)得到大大的降低。三是建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。要銀行各個(gè)部門都要明確責(zé)任，細(xì)化部門之間的權(quán)利邊界；正如上文所述，要建立一個(gè)內(nèi)部相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)，將其變成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，真正實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)責(zé)明晰制度要求，在其努力下使得風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)控制等多個(gè)方面都上升為專業(yè)化、科學(xué)化和程序化，在確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)安全無風(fēng)險(xiǎn)的前提下實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)可控。當(dāng)然風(fēng)險(xiǎn)管理部門還可以根據(jù)目前的風(fēng)險(xiǎn)防控情況進(jìn)行分析，從中找出一定的規(guī)律，從而為后期銀行的經(jīng)營(yíng)管理提供一定的參考和指導(dǎo)。