論溝通在內(nèi)部審計工作中的重要性

李蓮 重慶市北碚區(qū)教育內(nèi)部審計中心

對開展內(nèi)部審計工作來說，審計業(yè)務(wù)能力固然重要，但是審計溝通卻是貫穿于整個審計過程的一項重要工作。巧妙的審計交流語言和合理的審計方式是審計工作的催化劑，能有效改善與被審計單位的關(guān)系，更全面的獲取被審計單位的審計信息，極大提高工作效率。筆者緊貼審計工作實踐，談?wù)劀贤ń涣髟趯徲嫻ぷ鞲鱾€環(huán)節(jié)中發(fā)揮的重要作用。

一、審前調(diào)查

在審計進(jìn)點前，良好的溝通交流可以及時了解被審計單位的各方面情況，增近審計與被審計單位間的距離，促進(jìn)審計工作順利展開。

審計，是憲法賦予審計機關(guān)的神圣職責(zé)，而審計人員就是職責(zé)的履行者。審計人員萬不可把這“尚方寶劍”流露于自己的言語中。良好的溝通能讓被審計單位感受到審計的尊重，一個謙和的審計人員無疑會受到被審計單位的敬重。毋庸置疑，在開展每一個審計項目時，審計人員對被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)、辦公室主任、財務(wù)等相關(guān)人員，大多不甚了解，甚至不認(rèn)識。如果初次見面，審計人員就高高在上，溝通交流中無處不是命令的口氣，勢必會造成被審計單位的強烈反感，招來諸多麻煩，給審計工作的開展制造人為阻礙。

比如審計進(jìn)點會并不是可有可無，它是雙方初步交流的重要一環(huán)，說明目標(biāo)，了解情況，溝通觀點，尤其是還會帶來“副作用”，“昭告天下”，為潛在的審計線索提供渠道。

另外，審計人員再進(jìn)點前應(yīng)精心準(zhǔn)備審計方案，明確審計目標(biāo)，確定審計方法，鎖定審計主要內(nèi)容，做好了充分的準(zhǔn)備才能在審計進(jìn)點會上準(zhǔn)確表達(dá)審計需求，方便被審計單位提供相關(guān)資料。

二、審計實施

在審計過程中，良好的溝通交流能及時有效的發(fā)現(xiàn)問題線索，破解審計難題。

查賬是內(nèi)部審計的主要途徑，注重與被審計單位相關(guān)人員的交流，往往能事半功倍。盡量與溝通對象在感情上達(dá)到共鳴，所提出的問題應(yīng)該具體、明確，避免被詢問人隨意應(yīng)付，注意細(xì)節(jié)，對于被審計人員刻意繞開的話題，或者露出明顯破綻的地方，審計人員要多留意，記載心里事后多方了解信息和線索，追根究底。也許從別人一個不起眼的眼神中，就能發(fā)現(xiàn)違規(guī)的線索；從別人一句平常話里，就會洞察違紀(jì)的端倪。

例如我在開展某幼兒園園長離任經(jīng)濟責(zé)任審計項目過程中，通過查閱會計憑證發(fā)現(xiàn)，該園每月報銷的電話費與同規(guī)模學(xué)校相比明顯偏高。審計組當(dāng)即詢問了經(jīng)辦人員，但經(jīng)辦人員沒有給出合理解釋，支吾了事。審計人員覺得事有蹊蹺，于是又找來分管園長詳細(xì)詢問，在與分管園長的溝通過程中，一是因為我們是內(nèi)部審計，較之外部審計具有服務(wù)性、建設(shè)性的優(yōu)勢，被審計單位的心理防線較低，二是經(jīng)過一段時間的相處，我們之間已經(jīng)建立了信任感，于是分管園長承認(rèn)電話費里含有為職工報銷的手機通訊費。

正是因為審計人員與被審計單位建立起了良好的溝通關(guān)系，這筆表面是報銷辦公話費，實則是為職工報銷的手機通訊費的審計事項才能如此迅速地被揭開面紗，否則該筆違規(guī)報銷事項不知道要花費多少時間和精力才能調(diào)查清楚。

反之，如果某位內(nèi)部審計人員，說話太直，口氣生硬，不注意溝通的語言技巧，審計中發(fā)現(xiàn)了一些問題線索，在詢問經(jīng)辦人時，訓(xùn)問的口吻很快激惱了對方，經(jīng)辦人一句“我不知道，你問別人”轉(zhuǎn)身離去，該審計人員弄個尷尬，且審計工作不能順利繼續(xù)下去。同樣，內(nèi)部審計人員不能控制談話重點及節(jié)奏、應(yīng)變能力差、不懂經(jīng)營業(yè)務(wù)還指手劃腳等情況，均會妨礙內(nèi)部審計中的溝通效果。

三、審后反饋

審計過程中的溝通主要是發(fā)現(xiàn)線索，找到問題，而審計結(jié)束后的問題溝通有時更是一場艱難的博弈。

審計現(xiàn)場結(jié)束后，審計組都會欣喜的取到諸多問題的證據(jù)，但有些問題，特別是重大問題，相關(guān)責(zé)任人并不認(rèn)賬，不接受審計給予的定性和處理，怎么辦？例如在實施某中學(xué)巡察整改審計項目后的征求意見環(huán)節(jié)中，被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)將審計組反饋的幾個審計發(fā)現(xiàn)的問題全盤否定，將審計人員置于進(jìn)退兩難的尷尬境地。后來經(jīng)過與學(xué)校溝通得知，他們是擔(dān)心如果將這些的問題反映上去會受到上級部門的處理。雖然對他們的顧慮表示理解，可是內(nèi)部審計是一項嚴(yán)肅認(rèn)真的工作，因此審計組與被學(xué)校進(jìn)行了深入的溝通，講明了內(nèi)部審計的目的和優(yōu)勢，最終獲得到了他們的理解與認(rèn)同。

人世間的事，皆繞不開“情、理、法”三者的對立統(tǒng)一。有些問題合法合規(guī)，但并不合情合理；有些問題合情合理，但并不合法合規(guī)。在“情、理、法”之間尋求到一個最佳的平衡點，是審計人員必備的素質(zhì)。審計人員對問題定性處理時，應(yīng)當(dāng)掌握溝通技巧，靈活運用交談方式，動之以情，曉之以理，方能繩之以法。

審計人員對于被審計單位存在的問題要明確指出，同時善于挖掘被審計單位成功的做法和好的經(jīng)驗。審計是一個循序漸進(jìn)的過程，因此，對于被審計單位在經(jīng)濟管理和開展過程中出現(xiàn)的一些不合理現(xiàn)象，在尊重客觀事實的前提下，審計人員應(yīng)有包容的胸懷和耐心，敦促被審計逐步解決。

歸根結(jié)底，能真正掌握審計話語權(quán)的是審計業(yè)務(wù)能力，只有通過不斷學(xué)習(xí)和實踐，掌握了扎實的審計知識，在審計溝通和交流的時候，才能胸有成竹，避免問出外行話，從而贏得被審計單位的尊重，審計人員應(yīng)及時更新知識儲備，創(chuàng)新審計工作方法，在交流中掌握主導(dǎo)權(quán)，更好推進(jìn)審計工作的深入開展。