企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析及優(yōu)化措施探討

鄧新潁 李惠嬌 高杰

安徽省阜陽(yáng)市供水總公司

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式出現(xiàn)了較大的改變，為了能適應(yīng)時(shí)代發(fā)展需要，企業(yè)就要分析自身的實(shí)際情況，分析市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，找到對(duì)應(yīng)的審計(jì)方式，做好職能、體系等方面的創(chuàng)新，最終促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理水平的全面提升，滿足企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展需求。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

（一）審計(jì)成果整合運(yùn)用有待落實(shí)。由于企業(yè)本身對(duì)于審計(jì)整改方面的重視度不足，最終導(dǎo)致審計(jì)整改不到位，這樣就會(huì)出現(xiàn)屢審屢犯的問(wèn)題，通過(guò)分析，其主要是因?yàn)椋旱谝唬匾晫徲?jì)，輕視整改。由于監(jiān)督、考核與指導(dǎo)不夠到位，這樣就可能面臨整改無(wú)法落實(shí)的問(wèn)題，進(jìn)而影響整改工作的實(shí)施。第二，重視形式，輕視成效。審計(jì)整改一般容易局限于表面，但是對(duì)于其經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)背后的問(wèn)題卻得不到分析，最終影響審計(jì)結(jié)果的合理運(yùn)用[1]。

（二）信息化建設(shè)面臨問(wèn)題。就現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)際情況的分析，發(fā)現(xiàn)有很多企業(yè)沒(méi)有真正重視信息化建設(shè)。信息化建設(shè)的缺失會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與企業(yè)其他部門(mén)之間的合作，因?yàn)樾畔⒌淖枞?，無(wú)法實(shí)現(xiàn)彼此的信息共享，最終導(dǎo)致信息化建設(shè)無(wú)法有效地服務(wù)于內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。

（三）被審計(jì)企業(yè)的配合程度。在審計(jì)部門(mén)下發(fā)通知之后，就需要開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，如果被審計(jì)單位重視內(nèi)部審計(jì)，能夠準(zhǔn)時(shí)提供資料，并且保證資料的完整性和真實(shí)性，能夠積極配合內(nèi)部審計(jì)人員的工作，就可以滿足內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)要求。但是如果存在故意拖延、相互推諉的情況，就會(huì)對(duì)審計(jì)時(shí)間帶來(lái)影響，無(wú)法在計(jì)劃內(nèi)將審計(jì)工作完成，進(jìn)而對(duì)審計(jì)質(zhì)量帶來(lái)影響。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員缺乏獨(dú)立性。對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)人員的工資、工作等都會(huì)受到負(fù)責(zé)人支配，這樣就導(dǎo)致其在監(jiān)督與評(píng)價(jià)智能履行之中難免會(huì)受到影響。再加上領(lǐng)導(dǎo)重視度不足，人員隊(duì)伍不夠穩(wěn)定，這樣也會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)工作沒(méi)有信心，進(jìn)而影響審計(jì)獨(dú)立性。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化的有效途徑

（一）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)。

1.落實(shí)審計(jì)全覆蓋。第一，確保審計(jì)內(nèi)容全覆蓋。積極改變重視監(jiān)督、輕視服務(wù)，重視財(cái)務(wù)、輕視業(yè)務(wù)的做法，能夠圍繞企業(yè)工作重點(diǎn)，針對(duì)性的開(kāi)展審計(jì)，確保內(nèi)部審計(jì)可以融入到整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。第二，強(qiáng)化重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)。在常規(guī)審計(jì)基礎(chǔ)上，突出重點(diǎn)費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)資金等內(nèi)容。針對(duì)工程管理、合同管理等提出對(duì)應(yīng)的改善措施，強(qiáng)調(diào)制度方面建設(shè)，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理的規(guī)范化處理。

2.突出重點(diǎn)內(nèi)容。第一，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，針對(duì)企業(yè)大額資金支付、抵押擔(dān)保、內(nèi)部控制制度等一系列的環(huán)節(jié)做好風(fēng)險(xiǎn)方面的排查，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范。第二，注重重點(diǎn)費(fèi)用審計(jì)。主要是針對(duì)會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)等費(fèi)用進(jìn)行合理審計(jì)。第三，落實(shí)資產(chǎn)投資的管理審計(jì)。在審計(jì)范圍內(nèi)納入年度資產(chǎn)投資計(jì)劃管理情況，能夠?qū)彶槠漤?xiàng)目管理、工程投資進(jìn)度以及大額維修工程招標(biāo)等情況，從而針對(duì)性的提出改善措施。利用內(nèi)部審計(jì)，發(fā)揮其關(guān)鍵性作用，能夠盡早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)處理，避免出現(xiàn)燈下黑的情況，最終推動(dòng)企業(yè)的有序管理[2]。

（二）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)時(shí)，需要實(shí)現(xiàn)對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的合理應(yīng)用，增強(qiáng)大數(shù)據(jù)的集中力度，努力推動(dòng)數(shù)據(jù)的有效運(yùn)用，真正向信息化要資源和大數(shù)據(jù)要效率。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)由主管部門(mén)研發(fā)，促成信息資源的自動(dòng)集成，并且實(shí)現(xiàn)其成果的共享，提供內(nèi)部審計(jì)人員的分析與查證平臺(tái)，對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)流程加以規(guī)范，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率。內(nèi)部審計(jì)既要關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)信息，也要關(guān)注內(nèi)部管理、產(chǎn)品質(zhì)量、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等所有影響企業(yè)運(yùn)作的因素，致力于通過(guò)內(nèi)部審計(jì)信息化解決運(yùn)營(yíng)問(wèn)題。那么作為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員務(wù)必要明確認(rèn)識(shí)審計(jì)信息系統(tǒng)的重要性，在這一網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)上開(kāi)展對(duì)應(yīng)的審計(jì)工作，讓上級(jí)相關(guān)審計(jì)部門(mén)能夠提供在線指導(dǎo)，并且做好業(yè)務(wù)方面的監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)人員可以通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和在線審計(jì)相互結(jié)合的模式，找到切入點(diǎn)，嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)的權(quán)力邊界，善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題、反映問(wèn)題，最終利用信息化技術(shù)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

（三）加強(qiáng)與被審計(jì)企業(yè)溝通。在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)之前，需要與被審計(jì)企業(yè)做好相互的溝通，需要讓被審計(jì)企業(yè)認(rèn)識(shí)到，企業(yè)發(fā)展需要內(nèi)部審計(jì)的支持，這樣可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，然后及時(shí)的解決問(wèn)題；對(duì)于被審計(jì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，這樣可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展，還需要按照預(yù)先制定的審計(jì)計(jì)劃來(lái)加以處理，能夠與企業(yè)的良性運(yùn)作相互結(jié)合，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略化的企業(yè)服務(wù)。通過(guò)相互之間的溝通，最終就可以滿足對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解，從而更好的引導(dǎo)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，并且提供完整的資料，讓內(nèi)部審計(jì)可以持續(xù)的實(shí)施下去，最終提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量[3]。

（四）強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性。在內(nèi)部審計(jì)中，財(cái)務(wù)收支審計(jì)作為基礎(chǔ)，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員欠缺獨(dú)立性，為了提升其獨(dú)立性，就需要做好人員的合理配置，要求落實(shí)其準(zhǔn)入制度，并且積極的開(kāi)展職業(yè)道德方面的教育，這樣才能夠判斷審計(jì)事項(xiàng)，同時(shí)也會(huì)擁有不屈服于他人的意志，最終杜絕外界可能產(chǎn)生的干擾，讓審計(jì)更加的公正與客觀。

三、結(jié)語(yǔ)

在新時(shí)期里企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)正常運(yùn)作的重要支撐，開(kāi)展審計(jì)工作必定會(huì)迎來(lái)巨大的機(jī)遇，同時(shí)也會(huì)面臨對(duì)應(yīng)的挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展進(jìn)程之中要懂得在各個(gè)環(huán)節(jié)之中都開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，確保各項(xiàng)工作按照對(duì)應(yīng)的規(guī)定來(lái)進(jìn)行，同時(shí)不斷提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，幫助企業(yè)增強(qiáng)其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。