企業(yè)全面預(yù)算管理的特征和管理模式分析

尚瑩瑩 合眾人壽保險股份有限公司遼寧分公司

市場經(jīng)濟(jì)對企業(yè)實現(xiàn)科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部管理提出了更高要求，市場競爭壓力的加大使得企業(yè)管理者必須對內(nèi)部控制體系的完善度更加重視，利用對全面預(yù)算工作的有效管理為企業(yè)的重大決策和經(jīng)營活動提供財務(wù)方面的保障，也能夠給成本控制工作提供依據(jù)，進(jìn)而降低企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險。

一、企業(yè)內(nèi)部開展全面預(yù)算管理工作的主要特征

（一）全面預(yù)算管理具有全面性

企業(yè)開展全面預(yù)算管理相關(guān)工作，其主要特征之一是全面性，全面性需要同企業(yè)內(nèi)部的控制體系進(jìn)行有機結(jié)合，還會涉及到生產(chǎn)活動和經(jīng)營活動的各個方面。就生產(chǎn)活動與經(jīng)營活動的流程來講，全面預(yù)算管理工作開展的起點就是銷售預(yù)算環(huán)節(jié)，從這項環(huán)節(jié)著手，針對企業(yè)內(nèi)部采購預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、投資預(yù)算和管理預(yù)算等多個環(huán)節(jié)實施內(nèi)部控制和預(yù)算管理。因此，全面預(yù)算管理這項工作的實施不只是企業(yè)管理層的責(zé)任，更應(yīng)當(dāng)是企業(yè)內(nèi)部從上至下每位員工需要承擔(dān)的責(zé)任，這項工作需要得到每位員工的配合與認(rèn)可。從內(nèi)部管理層面而言，全面預(yù)算管理會涉及到企業(yè)內(nèi)外的各項交易、業(yè)務(wù)流程、財務(wù)分析、成本與費用支出以及風(fēng)險預(yù)警等多項工作流程，不僅工作范圍很廣，而且覆蓋面較大，不僅編制預(yù)算管理的工作與全面預(yù)算管理這項工作相關(guān)，而且考核指標(biāo)、執(zhí)行過程等都與全面預(yù)算管理工作息息相關(guān)，企業(yè)內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營的各項環(huán)節(jié)中都有全面預(yù)算管理的影子，屬于一項整體化的控制和管理工作。

（二）全面預(yù)算管理具有協(xié)調(diào)性

實施全面預(yù)算其最主要的成效就是可以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部對各項資源的配置，全面預(yù)算屬于對企業(yè)宏觀生產(chǎn)活動與經(jīng)營活動的管理與把控，需要收集很多信息，兼顧企業(yè)發(fā)展的每個方面，這一過程中就能夠很輕易地發(fā)現(xiàn)企業(yè)在資源配置方面存在的問題，利用全面預(yù)算可以對不合理的資源配置進(jìn)行優(yōu)化，牽制企業(yè)內(nèi)部每個部門間的合作與競爭關(guān)系，推動各部門實現(xiàn)更好的聯(lián)系與溝通，提升其協(xié)作辦公的效率，進(jìn)而形成規(guī)范、統(tǒng)一的內(nèi)部控制體系。

（三）全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)將戰(zhàn)略作為總導(dǎo)向

全面預(yù)算和普通的預(yù)算管理有所不同，其差異主要在于全面預(yù)算管理更著眼于實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的長期目標(biāo)，而且一般開展的預(yù)算管理工作更多是針對某個財務(wù)指標(biāo)或經(jīng)營活動，其所實施的預(yù)算管理所涉及到的工作范圍十分狹隘，而且可能會被短期績效目標(biāo)干擾，若企業(yè)管理者僅在這類型的預(yù)算指標(biāo)指導(dǎo)下開展工作，可能會對企業(yè)長期規(guī)劃與戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生消極影響。全面預(yù)算覆蓋范圍很廣，而且力度較大，可以對企業(yè)所有的發(fā)展信息進(jìn)行獲取。因此，其數(shù)據(jù)指標(biāo)更有助于引導(dǎo)管理層運用發(fā)展的眼光來看待一些經(jīng)營決策對于企業(yè)的影響，使其也能夠?qū)㈤L期發(fā)展規(guī)劃與近期工作目標(biāo)相結(jié)合，減少企業(yè)經(jīng)營管理活動被某項財務(wù)數(shù)據(jù)和短期盈利項目的升高而欺騙的問題發(fā)生。

二、全面預(yù)算的管理模式探討

（一）以營銷費用為主體的預(yù)算模式

這種預(yù)算模式是將現(xiàn)階段市場的實際發(fā)展作為基礎(chǔ)的，主要把提升本企業(yè)在市場上的占有率作為核心來開展預(yù)算管理的一種模式，應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的銷售狀況有科學(xué)預(yù)測，以此來制定合理的預(yù)算方案。上述預(yù)算方案需要根據(jù)“銷、定、產(chǎn)”這項基本原則對企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)活動以及經(jīng)營活動所產(chǎn)生的費用消耗、成本支出以及生產(chǎn)效率等相關(guān)信息有深入掌握，并對這些活動的成本實施預(yù)算，其中營銷管理就是開展這類預(yù)算管理模式的工作核心。

（二）以資本支出為主體的預(yù)算模式

通常來講，以資本支出為主體的預(yù)算模式是以經(jīng)營管理這個角度來進(jìn)行考慮的，企業(yè)把流動資金向經(jīng)營活動方面進(jìn)行投入，主要包括市場調(diào)研、產(chǎn)品開發(fā)以及生產(chǎn)等方面，也包括購入固定資產(chǎn)的投入。上述投入均屬于資本支出這種預(yù)算模式的范疇，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)實際發(fā)展情況結(jié)合進(jìn)行考慮，對流動資金進(jìn)行合理分配，使企業(yè)能夠保證現(xiàn)金流量實現(xiàn)良性循環(huán)，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)效率的提升。

（三）以現(xiàn)金流量為主體的預(yù)算模式

這種預(yù)算模式是從回收應(yīng)收賬款的角度來進(jìn)行分析，從而進(jìn)一步明確企業(yè)實施預(yù)算管理工作的重點，對各項資金進(jìn)行合理控制，對現(xiàn)金流量進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，從而使企業(yè)的各項經(jīng)營活動、生產(chǎn)活動處在科學(xué)的管控與監(jiān)督之下。

（四）以成本控制為主體的預(yù)算模式

這種預(yù)算模式是各項管理模式中效率最高的，能夠使企業(yè)處在良好的市場環(huán)境內(nèi)，運用有效成本對預(yù)算管理進(jìn)行有效控制時，企業(yè)所獲的整體收益會不斷提升。借助這種預(yù)算模式，著眼于市場價格和影響成本的多種因素進(jìn)行綜合衡量，設(shè)置好合理化的經(jīng)濟(jì)收益預(yù)期目標(biāo)，并將總成本的相關(guān)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)一步細(xì)化到每個管理部門，這樣有利于提高企業(yè)對成本控制的有效性。

結(jié)束語：綜上所述，想要進(jìn)一步強化企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算工作，應(yīng)當(dāng)深入探究和分析全面預(yù)算的管理模式及特征，對全面預(yù)算管理的理論思想有一定把握，并將其理念貫穿到企業(yè)生產(chǎn)活動、管理活動和經(jīng)營活動中的每一個環(huán)節(jié)，提倡全員參與到預(yù)算管理的相關(guān)活動中來，使預(yù)算管理的有效性和可靠性能夠獲得保障。