淺析稅務籌劃與固定資產折舊方法

李玉平 邳州市岔河翻水站

現(xiàn)在很多企業(yè)固定資產的占比都非常大，而且使用年限也比較長，因此必須要通過合理的方式來對固定資產進行折舊，以此來起到稅務籌劃的效果。本文根據多年工作經驗，就固定資產折舊的方法，以及折舊稅務籌劃中的一些問題進行歸納總結，提出了注意事項，以此來為固定資產的稅務籌劃提供參考。

一、固定資產折舊稅務籌劃常見的問題

對固定資產的稅務籌劃，就是對固定資產折舊的稅務籌劃，一般都會選擇加速折舊法來進行籌劃，但是根據我國稅法，這種方法是不允許的，這是固定資產折舊稅務籌劃常見的問題。

我國企業(yè)所得稅制度明確規(guī)定，禁止使用加速折舊法，只有通過稅務機關審核的固定資產，才可以通過加速折舊法。如一些促進經濟、科技發(fā)展的機器設備、一些高科技的電子設備等，需要向國家稅務局申報、審核，獲得批準后，才可以使用。

企業(yè)如果目前處于虧損階段，或者免稅階段，固定資產折舊不會有抵稅的概念，如果企業(yè)處于減稅階段，固定資產折舊所以會抵稅，但是效應也比較小，因為企業(yè)自身應繳納的稅額就比較小。此外，使用加速折舊法會產生非稅收的問題，影響到企業(yè)的利潤。如果是上市企業(yè)，需要定期向社會公告財務狀況，一般企業(yè)也需要每月向稅務局提供財務報告，如果企業(yè)為了減負，通過加速折舊，就有可能出現(xiàn)虧損的現(xiàn)象，影響著投資者的決策，也會影響企業(yè)的籌資。如果企業(yè)打算上市，會影響著企業(yè)的上市計劃，即使是實現(xiàn)了上市，如果連著3年都處于虧損狀況，還會影響著企業(yè)的股票。

二、固定資產折舊方法的選擇

在企業(yè)的成本中，固定資產占據非常重要的部分，通過固定資產折舊可以幫助企業(yè)建設稅收。根據我國稅法規(guī)定，固定資產折舊的方法有平均年限法、工作量法、年數總和法和雙倍余額遞減法，不同的折舊方法，折舊金額也不相同，企業(yè)可以根據自己的實際情況，來合理的選擇折舊方法，實現(xiàn)企業(yè)稅務籌劃的目的。本文根據自己多年工作經驗，就選擇固定資產折舊方法時應該考慮的因素總結如下：

（一）法律規(guī)定。在選擇固定資產折舊方法時，應該了解一下現(xiàn)行的法律規(guī)定，如果在法律允許的范圍下，可以選擇該折舊方法，這樣既可以幫助企業(yè)降低稅負，還不會因為逃稅，而受到法律的制裁。

（二）稅制因素。在選擇固定資產折舊時，還應該考慮稅制因素，因為不同的稅制產生不一樣的稅負，對于企業(yè)的利潤都是有一定影響的。如，如果是比例稅制，并且每年的稅率保持不變時，企業(yè)就可以選擇加速折舊的方法，這樣就可以將稅收進行延期，相當于企業(yè)獲得了一筆沒有利息的貸款。如果每年的稅率都不一樣，而且稅率越來越高，就可以選擇平均年限法，這種方法跟加速折舊法相比使得企業(yè)獲得的利益會更大。因此企業(yè)需要對比往年以及未來的稅率，分析以后再選擇合適的折舊方法，并且在分析的過程中，還要考慮延緩納稅獲得的效益，以及增加的稅負總額，這樣才能做出最準確的折舊方法。在比如，如果稅制是累進稅制，在選擇折舊方法時就可以選擇平均年限法，這種方法可以將企業(yè)的利潤保持在一個平穩(wěn)的狀態(tài)下，從而降低企業(yè)的稅負。

（三）通貨膨脹因素。企業(yè)在選擇固定資產折舊來進行稅務籌劃時還應該考慮通貨膨脹因素的影響。根據我國相關制度，固定資產的計量方法為歷史成本，如果通貨膨脹，在將固定資產進行折舊，就會降低固定資產的價值，因此此時就需要選擇加速折舊的方法，來進行折舊。就是快速的對固定資產進行折舊，不僅提高了投資回收的速度，還避免了未來的不確定風險，而且折舊后的固定資產在進行重置，也許還會給企業(yè)帶來更多的經濟效益。在采用加速折舊方法時，還應該按照我國的稅法規(guī)定來進行選擇，如果我國稅法不允許，也不要采用此種折舊方法進行稅務籌劃，這樣有可能會給企業(yè)帶來額外的處罰，反而對于企業(yè)的利益是不利的。

（四）資金時間價值。固定資產在選擇折舊方法時，還應該考慮資金時間價值。因為不管企業(yè)采用哪種折舊方法，固定資產的折舊金額是一致的，但是如果資金時間價值比較高，也就是折舊年限時間比較長，那么就會產生不一樣的資金價值含量。因此在選擇時，還應該考慮資金時間價值，就是將折舊按照當時資本市場利率進行貼現(xiàn)，在計算各種折舊方法下所繳納的稅額，以及可以降低稅額，在按照當時的法律規(guī)定，選擇最大的降低稅額的方法來進行固定資產折舊。

（五）折舊年限。折舊年限跟資金時間價值有類似的地方，目前我國的稅法也明確規(guī)定企業(yè)有選擇固定資產年限的時間，就是企業(yè)可以根據自己的經營狀況，選擇合適的時間，合適的折舊方法來進行折舊。如企業(yè)剛剛成立時，稅務部門都會給予一定的稅收減免，此時企業(yè)就可以延長固定資產的折舊年限，將其延長到優(yōu)惠政策享受結束后，在將其納入企業(yè)的成本，以此來通過“節(jié)稅”的方式，來進行稅務籌劃。

結束語：綜上所述，目前很多企業(yè)的成本中，固定資產占比非常大，在稅務籌劃時，常常會采用固定資產折舊的方法來降低稅負。常見的固定資產折舊方法有加速折舊法、平均年限法、工作量法等，其不是固定模式，企業(yè)需要根據自己的情況，在考慮通貨膨脹、稅法、稅制、折舊年限、資金時間價值等基礎上，選擇出合適的折舊方法，以此來實現(xiàn)稅務籌劃的目的。