淺談新個(gè)稅改革的影響與涉稅風(fēng)險(xiǎn)

張運(yùn) 重慶市規(guī)劃和自然資源信息中心

新修訂的《個(gè)人所得稅法》遵循了稅收公平性的原則，對(duì)原有的個(gè)稅中存在的問題進(jìn)行了修正，而且由于改革力度強(qiáng)、影響范圍較大，使得許多納稅群體的生產(chǎn)積極性有所提高。具體而言，新個(gè)稅改革主要從不同地區(qū)的收入來源、消費(fèi)能力以及實(shí)際稅負(fù)能力方面綜合考慮之后進(jìn)行的改革，這一改革的內(nèi)容包括提高個(gè)稅起征點(diǎn)、增加專項(xiàng)費(fèi)用扣除以及取消其他所得稅征收多個(gè)方面，是一項(xiàng)多維度綜合調(diào)整的重要改革，旨在進(jìn)一步提高民計(jì)民生的生活質(zhì)量。

一、新個(gè)稅改革產(chǎn)生的積極影響與風(fēng)險(xiǎn)

（一）積極影響

新個(gè)稅改革產(chǎn)生的影響范圍較大，要尤其是對(duì)于中低層收入群體而言，極大地減輕了這類群體的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，同時(shí)也對(duì)企業(yè)和稅務(wù)部產(chǎn)生了一定的影響。對(duì)此，以下主要從個(gè)人、企業(yè)及稅務(wù)部門三個(gè)主體分別產(chǎn)生新個(gè)稅改革產(chǎn)生的影響。

（1）個(gè)人方面。新修訂的《個(gè)人所得稅法》中對(duì)于個(gè)稅的起征點(diǎn)進(jìn)行了調(diào)整，由原先起征點(diǎn)3500元變成了5000元，這一規(guī)定主要是針對(duì)中低層收入群體，減輕了工薪基層的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。同時(shí)，新個(gè)稅改革還增加了六項(xiàng)專項(xiàng)費(fèi)用扣除項(xiàng)目，很大程度上增加了中低層收入群體的可支配收入。舉個(gè)例子，如果納稅人月收入低于1萬元，根據(jù)新個(gè)稅的改革要求，該納稅人納稅的稅率比原來降低了一半，因此納稅人實(shí)際拿到的收入有所增加，很大程度也帶動(dòng)了消費(fèi)和投資水平的提高。

（2）企業(yè)方面。新個(gè)稅的改革也對(duì)企業(yè)產(chǎn)生了積極的影響，這一積極影響在勞動(dòng)密集型、勞動(dòng)成本高的企業(yè)尤其突出，能夠很大降低這類型企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)又快又好的發(fā)展。具體原因是隨著個(gè)稅起征點(diǎn)的調(diào)整，一定程度上能夠提升企業(yè)工作人員的生產(chǎn)積極性，有利于提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，而且還能夠有效改善企業(yè)用工難、人員流動(dòng)性強(qiáng)的問題，這樣能夠很大程度上降低企業(yè)的成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)又快又好的發(fā)展。

（3）稅務(wù)部門方面。新個(gè)稅的改革也對(duì)稅務(wù)部門產(chǎn)生了一定的影響，主要是因?yàn)閭€(gè)稅起征點(diǎn)的提高，納稅群體的納稅主動(dòng)性也有所提高，這很大程度上緩解了稅務(wù)部門的稅收工作負(fù)擔(dān)，也有利于改善偷稅、漏稅的問題。而且，新個(gè)稅的改革，也促使了稅務(wù)部門人員進(jìn)一步進(jìn)行稅法知識(shí)的學(xué)習(xí)，了解六項(xiàng)專項(xiàng)費(fèi)用的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和扣除方式，不斷提升個(gè)稅申報(bào)工作的效率。

（二）涉稅風(fēng)險(xiǎn)

（1）個(gè)人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。新個(gè)稅的改革重點(diǎn)考慮了中低層次的收入人群，通過一系列的措施減輕了這類收入群體的納稅負(fù)擔(dān)，他們可以根據(jù)自己的收入結(jié)構(gòu)進(jìn)行支出規(guī)劃。但是，專項(xiàng)費(fèi)用扣除方面，有的納稅人在進(jìn)行稅務(wù)活動(dòng)時(shí)往往忽略較多稅款條例中的細(xì)紋條款，以致于不能準(zhǔn)確地把握各項(xiàng)費(fèi)用扣除條件，出現(xiàn)申報(bào)扣除不合理的情況，造成多繳稅、少繳稅、未繳稅等多種情況發(fā)生，從而形成涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（2）企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。在原有的個(gè)稅法規(guī)定中，企業(yè)主要是通過代扣代繳的方式進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)，而個(gè)稅改革之后，企業(yè)個(gè)稅申報(bào)方式發(fā)生了較大的改變，由原先的代扣代繳方式變成現(xiàn)在先進(jìn)行預(yù)繳后匯算清繳的方式。在這一轉(zhuǎn)變過程中，如果企業(yè)財(cái)務(wù)人員不能夠進(jìn)行更新新個(gè)稅法的知識(shí)，則會(huì)在個(gè)稅申報(bào)時(shí)出現(xiàn)繳稅延誤、錯(cuò)繳等情況發(fā)生，嚴(yán)重情況下會(huì)面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)部門的處罰風(fēng)險(xiǎn)。

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在新修訂的《個(gè)人所得稅法》中，增加了六項(xiàng)專項(xiàng)費(fèi)用扣除這一內(nèi)容，然而在國(guó)地稅稅務(wù)系統(tǒng)合并的情況下，個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)在專項(xiàng)費(fèi)用扣除方面還存在許多細(xì)節(jié)處理問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)人員往往不能準(zhǔn)確核實(shí)納稅人費(fèi)用扣除的信息以及納稅個(gè)人、企業(yè)相關(guān)的信息的確認(rèn)，同時(shí)還存在一些不誠(chéng)信納稅人為獲取費(fèi)用扣除的資格，這一系列違法違規(guī)行為的發(fā)生，很大程度上增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理難度，從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、新個(gè)稅改革產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

為了保證新個(gè)稅的順利實(shí)施，還需要加強(qiáng)新個(gè)稅改革帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范，首先，要納稅個(gè)體要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，轉(zhuǎn)變?cè)屑{稅觀念，關(guān)注新個(gè)稅改革的重點(diǎn)，遇到晦澀難懂的問題時(shí)要及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)事務(wù)所咨詢，全面地了解六項(xiàng)費(fèi)用扣除相關(guān)的細(xì)則和要求，充分考慮自身的實(shí)際的收支情況，以此調(diào)整收支結(jié)構(gòu)；其次，企業(yè)要適當(dāng)進(jìn)行薪酬結(jié)構(gòu)的調(diào)整，尤其是勞動(dòng)密集型且用工成本高的企業(yè)，可以選擇福利待遇代替收入這薪酬的方式，激發(fā)員工工作積極性，避免用工支出違法違規(guī)的行為的發(fā)生；最后，稅務(wù)機(jī)關(guān)部門要加大稅收監(jiān)管力度，加強(qiáng)新個(gè)稅法的學(xué)習(xí)，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)的細(xì)致并展開有效的培訓(xùn)，借助現(xiàn)代信息技術(shù)完善個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)，同時(shí)建立稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)進(jìn)行非法稅務(wù)活動(dòng)的打擊工作。也要加大個(gè)稅宣傳工作，不斷提高納稅人的自主辦稅能力。