環(huán)境保護財稅政策和經(jīng)濟增長相關(guān)性

趙海英 山東省煙臺市牟平區(qū)財政局

目前，由于我國在發(fā)展經(jīng)濟的過程中，忽視了對生態(tài)環(huán)境的保護，導(dǎo)致我國財政支出利用率顯著下降，同時，稅收結(jié)構(gòu)出現(xiàn)不科學(xué)、不合理問題，導(dǎo)致我國財政支出與收入結(jié)構(gòu)出現(xiàn)不平衡發(fā)展的趨勢。在這樣的情況下，如何科學(xué)分析環(huán)境保護財稅政策和經(jīng)濟增長之間的相關(guān)性是相關(guān)業(yè)內(nèi)人士必須思考和解決的問題。

一、經(jīng)濟發(fā)展與稅收政策相關(guān)概念

（一）經(jīng)濟發(fā)展的基本涵義

經(jīng)濟發(fā)展是當(dāng)今世界的一個主題。無論是發(fā)達國家還是發(fā)展中國家都迫切感到進一步發(fā)展經(jīng)濟的需要，尤其是發(fā)展中國家面臨著更艱巨的發(fā)展任務(wù)，因而也有更迫切的經(jīng)濟發(fā)展要求。所謂經(jīng)濟發(fā)展是指經(jīng)濟的整體演進，是一個內(nèi)涵非常豐富的概念。①提高經(jīng)濟增長的幅度。經(jīng)濟增長主要是指在某一特定的時期，最大限度地提高商品和勞務(wù)相關(guān)的產(chǎn)出增長率。經(jīng)濟增長一般可用GDP總量或人均GDP來衡量。②優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。經(jīng)濟結(jié)構(gòu)主要包含三大組成部分。一是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，二是地區(qū)結(jié)構(gòu)，三是收入分配結(jié)構(gòu)。⑧確保經(jīng)濟的穩(wěn)定性。通過利用通貨膨脹率可以實現(xiàn)對經(jīng)濟是否穩(wěn)定這一問題的精確判斷和衡量，因此，要想實現(xiàn)經(jīng)濟的穩(wěn)定性，相關(guān)人員必須采用科學(xué)控制通貨膨脹率的方式，以達到維持經(jīng)濟水平一直處于平衡的狀態(tài)。④實現(xiàn)充分就業(yè)。充分就業(yè)不僅是國家宏觀調(diào)控的目標(biāo)之一，也是保持社會穩(wěn)定的必要條件之一。實現(xiàn)充分就業(yè)就是要將失業(yè)率維持在一定比例。⑤保護生態(tài)環(huán)境，維持生態(tài)平衡。這一內(nèi)涵是隨著可持續(xù)發(fā)展概念的出現(xiàn)而逐步受到人們的重視?，F(xiàn)在已被人們認(rèn)可為政府五大宏觀調(diào)控目標(biāo)之一。此外，醫(yī)療衛(wèi)生與科技、教育水平的提高，人口問題的處理等也都構(gòu)成了發(fā)展中國家經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)涵。

（二）稅收在經(jīng)濟發(fā)展中的作用

我國作為一個處于市場經(jīng)濟初級階段的發(fā)展中國家，面臨著非常緊迫的經(jīng)濟發(fā)展任務(wù)。為了最大限度地提高我國經(jīng)濟發(fā)展水平，相關(guān)部門需要重視對多種經(jīng)濟技術(shù)和手段的科學(xué)應(yīng)用，以達到促進我國經(jīng)濟的健康、可持續(xù)發(fā)展。從前面的分析我們不難看出，在市場經(jīng)濟條件下稅收無疑是其中很重要的一種經(jīng)濟調(diào)控手段，它在發(fā)展中國家謀求經(jīng)濟發(fā)展的過程占據(jù)著舉足輕重的地位。①發(fā)展中國家只有提高經(jīng)濟增長的持續(xù)性，才能促使經(jīng)濟水平的快速提高。對于稅收而言，它對實現(xiàn)經(jīng)濟的快速增長和穩(wěn)定發(fā)展提供有力的保障。通常情況下，影響經(jīng)濟增長的因素主要有以下幾種，一是資金，二是勞動，三是技術(shù)，因此，而稅收與這些因素存在很大的關(guān)系，因而恰當(dāng)?shù)亩愂照邥?jīng)濟增長產(chǎn)生相應(yīng)的積極影響。②發(fā)展中國家要實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的進一步修正、優(yōu)化和完善，除了需要重視對工業(yè)部門的改革和創(chuàng)新外，還要重視對工業(yè)部門相關(guān)結(jié)構(gòu)的不斷完善和優(yōu)化，稅收政策在這一過程中具有特別重要的作用。根據(jù)發(fā)展經(jīng)濟學(xué)理論，在一國資源供應(yīng)量一定的條件下，通過產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化、優(yōu)化資源配置可以形成新的經(jīng)濟增長點和推動經(jīng)濟增長的內(nèi)在力量。引起或影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化的外因除了國內(nèi)外市場需求變化和市場要素供應(yīng)變化的誘導(dǎo)作用外，政府的產(chǎn)業(yè)政策及其配套的財政稅收政策則是另一個重要的因素。在推動一國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)形成、發(fā)展和優(yōu)化的過程中，稅收政策具有特別重要的作用。大多數(shù)發(fā)展中國家長期面臨著巨大的財政赤字和嚴(yán)重的通貨膨脹對國家經(jīng)濟穩(wěn)定增長所帶來的困擾。通貨膨脹往往是經(jīng)濟發(fā)展的大敵，現(xiàn)代經(jīng)濟學(xué)理論認(rèn)為在通貨膨脹的形成和傳播過程中，政府財政及其與之密切相關(guān)的稅收制度和稅收政策打下堅實的基礎(chǔ)。所以，發(fā)展中國家要想提高自身經(jīng)濟發(fā)展水平，必須要有效地運用稅收手段來防治通貨膨脹。

二、財稅政策和GDP的關(guān)系

通常情況下，我國經(jīng)濟的發(fā)展水平直接決定了我國財政稅收水平和能力。同時，影響我國財政稅收能力的因素主要有以下三點，一是征管力度，二是納稅意識，三是有關(guān)財政稅收的收入情況。因此，財稅政策與經(jīng)濟增長之間存在著直接性的關(guān)系。影響經(jīng)濟增長的因素除了財稅政策外，與國債發(fā)行情況、財政支出情況等方面都有很大的關(guān)系。

（一）從GDP的核算方法看GDP與財政稅收

GDP（中文全稱為“國內(nèi)生產(chǎn)總值”）主要是指按國家市場價格計算的一個國家（或地區(qū)）所有常駐單位在一定時期內(nèi)生產(chǎn)活動的最終成果，常被公認(rèn)為是衡量國家經(jīng)濟狀況的最佳指標(biāo)。因此，GDP與財政稅收之間存在著很大的關(guān)系，如果我國GDP不斷增長，那么說明我國財政稅收能力也在不斷增強。通常情況下，GDP主要從價值構(gòu)成元素、實際收入情況、金錢使用去向等角度出發(fā)，在充分利用GDP相關(guān)核算方法的基礎(chǔ)上，對GDP與財政稅收之間的關(guān)系進行深入分析和研究。生產(chǎn)法GDP主要是指各個國民經(jīng)濟相關(guān)部門的總產(chǎn)出之和。因此，生產(chǎn)法GDP值的大小直接決定了我國國民經(jīng)濟整體發(fā)展水平；支出法GDP主要是從全社會公民的整體經(jīng)濟水平這一方面入手，通過不斷累加各種貨物和相關(guān)服務(wù)所消耗的金額，然后去掉進口商品自身的成本而得出的最終值。而支出法GDP與我國國民經(jīng)濟整體發(fā)展水平同樣存在著很大的關(guān)系。收入法GDP主要是指通過對相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)和加工，將產(chǎn)品出售后所獲得的收入進行累計而得出的最終值。它主要由以下三大核心部分組成，一是勞動者報酬，二是固定支出折舊，三是營業(yè)利潤。

（二）財政稅收與GDP增長的同步性

財稅政策與GDP之間存在著非常高的相關(guān)性，兩者之間在增長的過程中并不完全同步，僅僅是具有相同、一致的增長趨勢，在增長速度方面可能會存在一定的差異性。GDP作為衡量我國國民經(jīng)濟水平的重要指標(biāo)，僅僅能衡量部分經(jīng)濟發(fā)展情況。同時，GDP作為數(shù)目最大的稅源，僅僅能反映出部分稅源。在核算范圍之外的稅收情況，其增長速度是否能夠與GDP的增長速度相同步，相一致，需要相關(guān)部門全面掌控GDP與經(jīng)濟指標(biāo)之間的關(guān)系。

三、生態(tài)稅收在可持續(xù)發(fā)展中的作用

要想保證我國經(jīng)濟的健康、可持續(xù)發(fā)展，必須要充分發(fā)揮和利用生態(tài)稅收相關(guān)政策的應(yīng)用優(yōu)勢和應(yīng)用價值，只有這樣，才能實現(xiàn)生態(tài)與經(jīng)濟的和諧發(fā)展，為人們提供源源不斷的自然資源，使得人們在與自然和平相處的同時，實現(xiàn)自身利益的最大化。

（一）生態(tài)稅收與可持續(xù)發(fā)展的基本涵義

隨著我國農(nóng)業(yè)文明的不斷建設(shè)和發(fā)展，人類與大自然的和諧相處，共同發(fā)展顯得尤為重要。如果人類為了追求經(jīng)濟的發(fā)展的同時，沒有重視對環(huán)境保護，而是隨意浪費自然資源，破壞大自然，造成大自然的嚴(yán)重污染，那么，大自然遲早會對人們的所作所為進行嚴(yán)厲的懲罰，使人類的生存環(huán)境質(zhì)量嚴(yán)重下降。如：自然資源枯竭，稀有動物滅絕，生態(tài)環(huán)境遭到嚴(yán)重破壞和污染等等一系列問題。因此，人類在發(fā)展的經(jīng)濟的同時，必須建立在保護生態(tài)環(huán)境的前提下，實現(xiàn)生態(tài)環(huán)境與經(jīng)濟的健康、可持續(xù)發(fā)展。

“可持續(xù)發(fā)展”主要是指盡可能提高自然資源的利用率和可再生性，確保自然資源能夠被循環(huán)利用，最大限度地避免因生態(tài)失衡，自然資源的枯竭而嚴(yán)重影響人類的生存和發(fā)展。因此，只有保證生態(tài)環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展，才能使自然資源可重復(fù)利用率達到最大化。

（二）生態(tài)稅收的理論來源

“生態(tài)稅收”這一概念的提出主要是將稅收理論與生態(tài)環(huán)境經(jīng)濟學(xué)進行有效結(jié)合而形成的，通過充分發(fā)揮稅收手段的優(yōu)勢，實現(xiàn)對生態(tài)環(huán)境問題的有效解決，以達到保護生態(tài)環(huán)境的目的。為了實現(xiàn)以上目標(biāo)，首先，相關(guān)部門需要采用征稅的方式，不斷地約束和規(guī)范納稅人的行為，使得稅收與生態(tài)發(fā)展進行有效融合，并引導(dǎo)稅收人充分認(rèn)識到生態(tài)環(huán)境可持續(xù)發(fā)展的重要性。

（三）生態(tài)稅收與經(jīng)濟增長

生態(tài)稅收與經(jīng)濟增長兩者之間存在著很大的關(guān)系。首先，通過加強對生態(tài)環(huán)境的保護，在提高企業(yè)的生產(chǎn)效率和效果的同時，還能最大限度地提高環(huán)境保護的社會效益和經(jīng)濟效益。因此，相關(guān)部門要重視對環(huán)境政策的制定以及生態(tài)環(huán)境的保護，以促使環(huán)境與經(jīng)濟的和諧發(fā)展。其次，科學(xué)地利用生態(tài)稅收政策有利于衍生出新穎的工作崗位，有利于提高人們的就業(yè)率，解決人們的失業(yè)問題。例如：重視對社會保障體系的制定和完善；重視第三產(chǎn)業(yè)的扶持力度；重視對私營企業(yè)和個體企業(yè)的快速發(fā)展；實現(xiàn)生態(tài)稅收的體制化和制度化，為就業(yè)者提供更多的工作崗位和工作計劃。

四、促進經(jīng)濟增長的環(huán)境保護財稅政策改革建議

為了最大限度地促進我國經(jīng)濟水平的快速增長，實現(xiàn)我國生態(tài)環(huán)境的全面保護，現(xiàn)提出一系列改革建議。首先，在環(huán)境保護的背景下，為了不斷提高在環(huán)境保護方面的支出比重，促使財稅政策的有效改革和創(chuàng)新，相關(guān)部門比須加大對環(huán)境保護方面的支出投資力度，確保環(huán)境問題的有效解決。例如：重視對高秸稈的重復(fù)使用，提高高秸稈可重復(fù)利用率；重視對環(huán)境保護相關(guān)知識和技術(shù)的學(xué)習(xí)，提高環(huán)境保護相關(guān)技術(shù)的應(yīng)用能力[8]，以達到減少環(huán)境污染的目的。其次，在對財稅政策進行改革和創(chuàng)新的過程中，還要種畜場對資源稅相關(guān)范圍的進一步拓展和豐富，從而起到進一步提高資源稅收力度的作用。同時，還要重視對環(huán)境保護相關(guān)財稅政策的利用。最后，由于人力資源的完善在促進我國經(jīng)濟水平快速提高方面體現(xiàn)出非常重要的應(yīng)用價值，因此，相關(guān)部門還要不斷修正、優(yōu)化和完善人力資源與經(jīng)濟發(fā)展的相關(guān)機制體系，同時，不斷提高就業(yè)支出力度，不斷創(chuàng)新出新的工作崗位，提高大學(xué)生的就業(yè)率，這樣一來，不僅有利于實現(xiàn)生態(tài)環(huán)境保護與經(jīng)濟快速發(fā)展的有效統(tǒng)一，還為促進我國自然資源的科學(xué)利用和開發(fā)，推動生態(tài)文明建設(shè)的進程、提高地方稅制的健全性和完善性等方面起著決定性的作用。

結(jié)束語：綜上所述，在環(huán)境保護下，加強對財稅政策的改革和發(fā)展，在促進生態(tài)環(huán)境的健康、可持續(xù)發(fā)展、提高我國經(jīng)濟發(fā)展水平，構(gòu)建穩(wěn)定和和諧的社會等方面發(fā)揮出重要作用。因此，相關(guān)業(yè)內(nèi)人士必須要樹立與時俱進的觀念，不斷學(xué)習(xí)新知識，新技術(shù)，提出行之有效的策略，在保護生態(tài)環(huán)境的同時，實現(xiàn)財稅政策的科學(xué)改革和創(chuàng)新，以達到促進我國經(jīng)濟快速發(fā)展的目的。