企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的有效運用分析

許李男 原子高科股份有限公司

目前，很多企業(yè)無法有效解決其在運營發(fā)展過程中遇到的問題，其主要原因在于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與員工缺乏對財務(wù)預(yù)算管理的正確認識，沒有對財務(wù)預(yù)算管理進行科學(xué)運用，甚至只是為了履行財政部門或上級部門的任務(wù)，而在形式上開展了財務(wù)預(yù)算管理，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算管理的真正作用得不到有效的發(fā)揮。基于此，應(yīng)加強對財務(wù)預(yù)算管理的研究與認識，深入分析企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中的問題，并采取有效的措施予以解決，才能促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理

財務(wù)預(yù)算管理指的是，以企業(yè)戰(zhàn)略目標為中心，一定時期內(nèi)對企業(yè)資源、資金進行合理的分配、安排，從而促進企業(yè)利益的最大化，最終促使企業(yè)實現(xiàn)自己的戰(zhàn)略目標，其從本質(zhì)上來說是一種財務(wù)管理活動。系統(tǒng)性、全面性以及戰(zhàn)略性是財務(wù)預(yù)算管理的主要特征。首先，財務(wù)預(yù)算管理的系統(tǒng)性體現(xiàn)在，企業(yè)管理體系是預(yù)算編制、執(zhí)行以及考核的基礎(chǔ)，在共同管理體系中各環(huán)節(jié)才能得以順利開展，且各環(huán)節(jié)之間是相互影響的關(guān)系。其次，財務(wù)預(yù)算管理的全面性體現(xiàn)在，財務(wù)預(yù)算管理的過程貫穿在企業(yè)所有經(jīng)營活動中，涉及到企業(yè)所有部門，需全面預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營行為。最后，財務(wù)預(yù)算管理的戰(zhàn)略性體現(xiàn)在，其是圍繞著企業(yè)戰(zhàn)略目標所開展的，并以其為導(dǎo)向，預(yù)算的制定、執(zhí)行，均以促進戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)為最終目的，必須符合企業(yè)的戰(zhàn)略目標規(guī)劃。

二、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的作用

（一）可以促進企業(yè)資源的協(xié)調(diào)與優(yōu)化

所謂的企業(yè)資源，包括人力資源、財力資源以及物力資源等。不管哪種企業(yè)資源，均對企業(yè)的生存及發(fā)展產(chǎn)生著巨大的影響。以人力資源為代表，財務(wù)預(yù)算管理離不開人的支持，只有專業(yè)的人員，才能充分發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理的作用與價值。同時，反過來說，通過有效應(yīng)用財務(wù)預(yù)算管理，還可以促進人力資源價值的充分發(fā)揮，使財務(wù)預(yù)算管理變得更加有效、更加專業(yè)，充分發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理的優(yōu)勢作用，促進企業(yè)核心競爭力的提升。同時，應(yīng)用財務(wù)預(yù)算管理來精細劃分財務(wù)管理，能夠在最大程度上展現(xiàn)專業(yè)人才的價值，專業(yè)人員也能對企業(yè)資源進行協(xié)調(diào)與優(yōu)化。

（二）可以推動企業(yè)經(jīng)濟效益的不斷提高

通過有效應(yīng)用財務(wù)預(yù)算管理，便能實時追蹤企業(yè)運營過程，從而可以明確企業(yè)財務(wù)收支情況，有效規(guī)避企業(yè)財務(wù)在流動中被貪污、克扣。尤其是一些大規(guī)模的企業(yè)，一個項目便可能使企業(yè)出現(xiàn)巨大財務(wù)調(diào)動，即使被貪污、克扣一點不會嚴重危害企業(yè)的正常運營，但若是這種不法行為演變成潮流，便會給企業(yè)造成嚴重的影響，甚至危及企業(yè)的生存與發(fā)展。有效應(yīng)用財務(wù)預(yù)算管理，便可以“貨比三家”，并可以建立企業(yè)財務(wù)狀況表，將企業(yè)的實際發(fā)展狀況真實地顯露出來，從而能夠促進企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

（三）有利于幫助企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險

企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理直接涉及到企業(yè)的資金、資源配置，在一定程度上影響著企業(yè)的經(jīng)營活動、經(jīng)營成果，因此必須實現(xiàn)對財務(wù)預(yù)算管理的有效應(yīng)用。財務(wù)預(yù)算管理能夠使企業(yè)各部門協(xié)調(diào)開展各項工作，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)資金、資源的高效應(yīng)用，能夠促進企業(yè)的收支平衡，也能幫助企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的有效提高。企業(yè)在應(yīng)用財務(wù)預(yù)算管理的時候，通過對財務(wù)預(yù)算進行編制，能夠把預(yù)算目標分層、分解到企業(yè)的不同職能部門、企業(yè)的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，從而使企業(yè)經(jīng)營活動能夠以預(yù)算目標為中心科學(xué)、合理地進行開展，實現(xiàn)對企業(yè)收支的高效管理，減少企業(yè)的資源浪費，切實保障財務(wù)決策的有效性及科學(xué)性，幫助企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，并可以將潛在財務(wù)漏洞找出來并及時進行彌補，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)狀況的優(yōu)化，促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

三、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理面臨的問題

（一）企業(yè)員工尚未正確認識財務(wù)預(yù)算管理

財務(wù)預(yù)算管理是一個涉及范圍相對較廣的活動，并非單靠一個部門便可以對財務(wù)預(yù)算管理進行實施與開展，而是需要企業(yè)全體部門及員工的共同參與。但就現(xiàn)階段來說，我國諸多企業(yè)依然將經(jīng)濟效益當(dāng)作唯一重點，認為財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)部門的工作，企業(yè)其他部門員工缺乏對財務(wù)預(yù)算管理的正確認識與重視，當(dāng)財務(wù)預(yù)算管理涉及到自身利益的時候，不配合甚至抵觸財務(wù)預(yù)算管理，容易發(fā)生矛盾沖突，這就給財務(wù)預(yù)算管理的有效應(yīng)用造成了嚴重的影響。除此之外，財務(wù)預(yù)算做的好，往往要投入大量的時間、人員和精力去跟進，這往往花費大量的成本，因此很多企業(yè)負責(zé)人不愿開展財務(wù)預(yù)算工作。

（二）尚未建立完善的財務(wù)預(yù)算管理制度

就現(xiàn)階段來說，我國大多數(shù)企業(yè)尚未針對財務(wù)預(yù)算管理建立完善的機制體系，由于缺乏完善的制度支持，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算管理沒有得到有效的監(jiān)督，從而影響著財務(wù)預(yù)算管理的應(yīng)用效果。很多企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不夠健全，有決策權(quán)的企業(yè)高層及領(lǐng)導(dǎo)，對財務(wù)預(yù)算管理的認識不到位、重視不足，沒有參與到財務(wù)預(yù)算管理的預(yù)算編制、管理中，財務(wù)人員沒有實權(quán)，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算管理難以得到有效開展。

（三）尚未建立規(guī)范的財務(wù)預(yù)算編制體系

為了實現(xiàn)對財務(wù)預(yù)算管理的有效應(yīng)用，必須保證財務(wù)預(yù)算管理目標、企業(yè)戰(zhàn)略目標相統(tǒng)一。但就我國企業(yè)現(xiàn)階段的實際發(fā)展情況來看，在財務(wù)預(yù)算編制方面不夠科學(xué)、合理，沒有充分考慮企業(yè)實際情況、企業(yè)未來發(fā)展規(guī)劃來制定財務(wù)預(yù)算管理目標，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標發(fā)生了偏離，不利于企業(yè)的發(fā)展。財務(wù)預(yù)算編制之所以不夠科學(xué)、合理，主要原因在于只是立足企業(yè)當(dāng)前發(fā)展情況簡單地制定財務(wù)預(yù)算管理目標，沒有有機結(jié)合企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標，導(dǎo)致企業(yè)在不同發(fā)展階段，出現(xiàn)了預(yù)算銜接不流暢的問題，影響著企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理效率與效果，甚至危及企業(yè)整體發(fā)展。又或者是，編制的財務(wù)預(yù)算管理目標與市場實際發(fā)展情況不符，其原因在于，財務(wù)管理人員沒有詳細調(diào)查、分析當(dāng)前市場環(huán)境，從而導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算嚴重偏離當(dāng)前市場環(huán)境。

（四）未開展業(yè)務(wù)融合

企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理面臨難題，主要原因在于，沒有業(yè)財融合，財務(wù)對業(yè)務(wù)不了解，只是基于數(shù)字，而數(shù)字又來源于業(yè)務(wù)，是財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)和實際有偏頗的原因之一；財務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的一個分支，全面預(yù)算的數(shù)據(jù)來源于經(jīng)營預(yù)算，經(jīng)營預(yù)算的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)是業(yè)務(wù)。

四、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的有效應(yīng)用策略

（一）正確認識與重視財務(wù)預(yù)算管理

為實現(xiàn)對財務(wù)預(yù)算管理的有效應(yīng)用，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、管理人員及全體員工，應(yīng)提高對財務(wù)預(yù)算管理的重視與正確認識，在思想高度上意識到其必要性與重要性，從而在實際工作中積極支持財務(wù)預(yù)算管理。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分考慮市場實際需求、企業(yè)實際情況及發(fā)展目標，來制定科學(xué)、合理的財務(wù)預(yù)算管理目標。但要注意，財務(wù)預(yù)算管理目標必須立足于企業(yè)發(fā)展，并要實現(xiàn)企業(yè)當(dāng)前預(yù)算管理目標、未來發(fā)展規(guī)劃之間的有效結(jié)合，確保預(yù)算管理目標的科學(xué)性，進而促進企業(yè)的持續(xù)健康良好發(fā)展。同時，企業(yè)管理人員應(yīng)具備階段意識，正確認識到不同階段、不同時期，企業(yè)的預(yù)算管理目標也要有所不同，并確保各個階段的預(yù)算管理目標之間可以實現(xiàn)穩(wěn)定銜接。預(yù)算管理目標一經(jīng)確定，企業(yè)管理人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際情況，建立健全的財務(wù)預(yù)算管理制度，并制定科學(xué)的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行計劃。企業(yè)也要成立專門的監(jiān)管部門，對財務(wù)部門的實際工作情況進行有效監(jiān)督與監(jiān)理，從而確保財務(wù)預(yù)算管理制度、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行計劃能夠得到切實落實。

（二）加強財務(wù)預(yù)算管理隊伍建設(shè)

為實現(xiàn)對財務(wù)預(yù)算管理的有效應(yīng)用，企業(yè)必須建立一支綜合素質(zhì)高、專業(yè)能力強的財務(wù)預(yù)算管理隊伍，并要提高企業(yè)全體員工對財務(wù)預(yù)算管理的正確認識。為此，企業(yè)應(yīng)定期開展財務(wù)預(yù)算管理相關(guān)知識的培訓(xùn)工作，提高企業(yè)全體員工對財務(wù)預(yù)算管理的認識與重視。在選擇培訓(xùn)內(nèi)容的時候，應(yīng)確保其有針對性，如可以選擇財務(wù)預(yù)算管理方法、財務(wù)預(yù)算管理的作用與重要性等方面的知識。企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)提供充足的財力、物力支持，確保財務(wù)預(yù)算管理的有效開展。企業(yè)應(yīng)定期對預(yù)算管理人員提供專門的培訓(xùn)，使預(yù)算管理人員能夠熟練掌握各個環(huán)節(jié)的流程。同時，也要建立培訓(xùn)考核機制，經(jīng)過培訓(xùn)、且考核通過之后，方可讓預(yù)算管理人員持證上崗，從而實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算管理隊伍的強化。

（三）加快業(yè)財融合

業(yè)財融合指的是由會計核算向致力于業(yè)務(wù)發(fā)展轉(zhuǎn)變。會計核算下，企業(yè)業(yè)務(wù)完成后，再將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)交予財務(wù)人員，由財務(wù)人員核算出財務(wù)數(shù)據(jù)，如收入、成本、利潤等基本信息。這是事后核算、事后監(jiān)督。業(yè)財融合，是要將財務(wù)融入業(yè)務(wù)，從而由事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)測、事中控制、事后監(jiān)督相聯(lián)合，財務(wù)人員全程參與業(yè)務(wù)發(fā)展。為實現(xiàn)業(yè)財融合，財務(wù)人員應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)理念，跳出財稅崗位，從宏觀角度通盤考慮業(yè)務(wù)，運用自身專業(yè)的財稅知識，來進行價值評價，提出解決方案；應(yīng)轉(zhuǎn)變專業(yè)技能，從會計基礎(chǔ)知識轉(zhuǎn)變?yōu)榫哂羞壿嫹治瞿芰?、商業(yè)敏感度的人員，幫助決策者從財務(wù)數(shù)據(jù)中提煉出有價值的信息，基于數(shù)據(jù)的分析和預(yù)測，轉(zhuǎn)化為對商業(yè)決策有價值的建議。

（四）對預(yù)算執(zhí)行進行全過程監(jiān)管

在實際應(yīng)用財務(wù)預(yù)算管理的時候，企業(yè)預(yù)算管理部門應(yīng)充分考慮企業(yè)現(xiàn)狀，將財務(wù)預(yù)算按照時序分解到月度，并通過月度損益預(yù)算，來合理優(yōu)化企業(yè)效益曲線，這樣便可以通過月度現(xiàn)金流量預(yù)算來體現(xiàn)各類業(yè)務(wù)情況，實現(xiàn)了實際業(yè)務(wù)、現(xiàn)金流量預(yù)算之間的有效對接。實際操作的時候，各業(yè)務(wù)部門應(yīng)以崗位職責(zé)為根據(jù)來按月提報歸口業(yè)務(wù)的資金收支申請，并由企業(yè)財務(wù)部門來對其進行匯總，從而生成月度現(xiàn)金流量預(yù)算報表，根據(jù)這一數(shù)據(jù)，相關(guān)部門便可以全面控制預(yù)算與資金收支，真正做到各部門有預(yù)算不超支、無預(yù)算不開支。真正運用現(xiàn)金流量預(yù)算“業(yè)務(wù)流與資金流雙控”，實現(xiàn)企業(yè)資金支付與預(yù)算執(zhí)行的耦合，提高資金使用效益，從而促進企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力、調(diào)控力的進一步提高。

（五）應(yīng)用信息技術(shù)實現(xiàn)預(yù)算全過程閉環(huán)管理

為實現(xiàn)對財務(wù)預(yù)算管理的有效應(yīng)用，管理人員應(yīng)積極應(yīng)用先進技術(shù)手段，借助一體化的信息網(wǎng)絡(luò)平臺，將財務(wù)預(yù)算科目與各類業(yè)務(wù)有機結(jié)合起來，實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算信息的同步傳遞、共享。根據(jù)企業(yè)實際情況，來對預(yù)算控制手段進行加強，信息系統(tǒng)中，按照科目明細，來對預(yù)算額度的相關(guān)信息進行收集與登記，這是科學(xué)的預(yù)算限額。此外，要根據(jù)預(yù)算控制強度變化情況，來設(shè)置相應(yīng)預(yù)警，實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行全過程的有效監(jiān)管。

（六）建立健全的績效考核制度

實際應(yīng)用財務(wù)預(yù)算管理的時候，企業(yè)相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)以部門實際情況為根據(jù)，構(gòu)建合理的預(yù)算偏差考核制度。為實現(xiàn)對財務(wù)預(yù)算管理的有效監(jiān)管，實現(xiàn)對各環(huán)節(jié)工作流程的優(yōu)化，對績效考核制度進行進一步完善。完善的監(jiān)管機制，是規(guī)范工作人員行為的重要前提，有利于提高預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量。但需要注意，管理人員必須明確各項開合指標，并設(shè)置一個合理的偏差率，將其當(dāng)作參考標準，對員工實施獎懲，提高員工對財務(wù)預(yù)算管理的積極性。

結(jié)語：綜上所述，目前，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理面臨著諸多問題，因此，應(yīng)使企業(yè)全體員工正確認識與重視財務(wù)預(yù)算管理、加強財務(wù)預(yù)算管理隊伍建設(shè)、加快業(yè)財融合、對預(yù)算執(zhí)行進行全過程監(jiān)管、應(yīng)用信息技術(shù)實現(xiàn)預(yù)算全過程閉環(huán)管理、建立健全的績效考核制度，采取上述措施，來實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算管理的有效應(yīng)用，并充分發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理的作用，促進企業(yè)資源的協(xié)調(diào)與優(yōu)化、幫助企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險、推動企業(yè)經(jīng)濟效益的不斷提高，最終使企業(yè)得到持續(xù)健康發(fā)展。