基于風(fēng)險管理視角下的廣電行業(yè)內(nèi)控策略研究

王革林 安徽廣播電視臺

前言：現(xiàn)階段，企事業(yè)單位在發(fā)展中逐漸開始重視現(xiàn)代經(jīng)營理念和模式。風(fēng)險管理與內(nèi)部控制，是現(xiàn)代經(jīng)營管理的重要內(nèi)容。市場經(jīng)濟(jì)體制下，內(nèi)部控制制度實(shí)際上就是企事業(yè)單位為避免經(jīng)營風(fēng)險，采取系列性手段對單位內(nèi)部進(jìn)行管理和控制。從風(fēng)險管理視角下展開的內(nèi)部控制，能夠有效提高企事業(yè)單位的內(nèi)控風(fēng)險意識，為內(nèi)部控制提供穩(wěn)定的環(huán)境，從而提高內(nèi)控水平，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。從此種角度來看，本文的研究有較高價值。

一、廣電行業(yè)內(nèi)控問題分析

近些年來，國家財政部門針對企事業(yè)單位內(nèi)部控制問題，已經(jīng)出臺了系列性的文件，致力于對內(nèi)控制度的規(guī)范。然而，受多種因素影響，仍有部分企事業(yè)單位的內(nèi)控存在問題。就廣電行業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀來說，其在發(fā)展中的主要問題表現(xiàn)在：首先，缺乏穩(wěn)定的內(nèi)控環(huán)境。不少廣電行業(yè)并未針對內(nèi)控環(huán)境，建立相對完善組織架構(gòu)，導(dǎo)致決策、監(jiān)督與執(zhí)行效果不佳。此外，決策規(guī)則也不夠完善，領(lǐng)導(dǎo)層的權(quán)力相對集中。其次，內(nèi)控風(fēng)險意識薄弱[1]。廣電行業(yè)管理層缺乏對內(nèi)部控制的認(rèn)識，并未形成比較完善的內(nèi)部控制機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)控業(yè)務(wù)流程繁雜，且缺乏控制。最后，內(nèi)控人才隊伍缺失。廣電行業(yè)內(nèi)部控制人才缺失，人員配備明顯不足，人力資源部門無法發(fā)揮統(tǒng)籌作用，人力資源配置不夠合理。同時，部分內(nèi)控人才的專業(yè)性不足，專業(yè)能力和綜合素質(zhì)均有待進(jìn)一步提升。

二、風(fēng)險管理視角下廣電行業(yè)內(nèi)控策略

（一）建立健全內(nèi)控制度和機(jī)構(gòu)

在風(fēng)險管理視角下，企事業(yè)單位在內(nèi)控管理過程中要建立健全內(nèi)控制度和機(jī)構(gòu)。首先，完善單位內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)。廣電行業(yè)可遵循分權(quán)制衡原則，圍繞決策、監(jiān)督和執(zhí)行角度，對架構(gòu)展開整體分離。同時，將單位內(nèi)部與外部審計相結(jié)合，形成比較完善的審計隊伍，對審計隊伍的具體工作范圍、職責(zé)要求進(jìn)行明確，結(jié)合實(shí)際情況制定出與內(nèi)部審計隊伍相適應(yīng)的內(nèi)審制度，要求審計隊伍在審計過程中，嚴(yán)格按照審計制度操作。其次，完善內(nèi)部議事決策機(jī)制[2]。廣電行業(yè)可結(jié)合內(nèi)部情況，從專家論證、集體研究、技術(shù)咨詢等角度，全面地提出議事決策機(jī)制。其中，廣電行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層，以集體研究的方式?jīng)Q定重大決策；以專家論證的方式?jīng)Q定專業(yè)性強(qiáng)的決策。最后，完善人力資源機(jī)制。廣電行業(yè)可將激勵約束機(jī)制引入進(jìn)來，設(shè)置合理的內(nèi)控考核績效指標(biāo)，提高員工的工作主動性和積極性。浙江廣電在發(fā)展期間，依據(jù)不斷更新的現(xiàn)代經(jīng)營理念，認(rèn)識到自身在內(nèi)部控制方面存在的不足。為此，該單位開始關(guān)注風(fēng)險管理，加強(qiáng)了對風(fēng)險管理理念的重視，并根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況完善內(nèi)控方案。具體表現(xiàn)為，該事業(yè)單位對組織機(jī)構(gòu)和議事決策機(jī)制進(jìn)行了完善。在此過程中，該事業(yè)單位嚴(yán)格按照分權(quán)制衡的原則，合理劃分了內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)構(gòu)、決策結(jié)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)，制定內(nèi)審規(guī)章和條例。在條例中，明確規(guī)定了審計的范圍、職責(zé)，使責(zé)任落實(shí)到了個人。此外，該單位在內(nèi)部控制中，也分層次的對內(nèi)部議事決策機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化，當(dāng)該單位面臨改革、改制等重大決策時，由單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層以會議的方式進(jìn)行討論；當(dāng)該單位面臨創(chuàng)新節(jié)目時，由單位內(nèi)專家技術(shù)人員進(jìn)行討論。浙江廣電總局通過內(nèi)控制度和機(jī)構(gòu)的完善，使該單位內(nèi)控水平得到提升。

（二）提高內(nèi)控意識并控制業(yè)務(wù)流程

廣電行業(yè)在內(nèi)部控制過程中，不僅要提高內(nèi)控意識，同時也要控制業(yè)務(wù)流程。在此期間，廣電行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要積極加強(qiáng)對內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)，從上至下地對內(nèi)部控制重要性加以宣傳，提高全員對內(nèi)部控制的認(rèn)知。在企業(yè)發(fā)展期間，員工自覺的重視內(nèi)部控制，為企業(yè)財務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性，提供保障。此外，廣電行業(yè)要對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行控制[3]。以廣電行業(yè)的廣告業(yè)務(wù)為例，廣告業(yè)務(wù)層在內(nèi)控時要注意各種廣告業(yè)務(wù)控制措施的銜接，避免崗位分離。對于廣告營銷環(huán)節(jié)的風(fēng)險，可制定相對公開和透明的廣告價格體系，利用先進(jìn)的軟件系統(tǒng)，生成廣告價格并對其進(jìn)行管理。對于廣告合同簽訂環(huán)節(jié)，可建立會審制度，由財務(wù)部門對合同進(jìn)行會審，確保合同的有效。湖南廣電在提高內(nèi)部控制水平時，是從意識和業(yè)務(wù)流程角度展開的。該單位管理層人員逐漸認(rèn)識到新時代下風(fēng)險管理的重要性，并開始主動學(xué)習(xí)內(nèi)部控制內(nèi)容。在例會上對風(fēng)險管理與內(nèi)部控制進(jìn)行宣傳，使各部門負(fù)責(zé)人對風(fēng)險管理、內(nèi)部控制都有了一定的了解。各部門負(fù)責(zé)人在其所負(fù)責(zé)的部門中，又再次對員工進(jìn)行宣傳，使單位全員都重視內(nèi)部控制，內(nèi)部控制意識整體得到了提升。此外，該單位比較關(guān)注對各業(yè)務(wù)流程的控制。湖南廣電領(lǐng)導(dǎo)層在處理廣告業(yè)務(wù)時，將廣告價格體系公開，以會審制度簽訂廣告合同。在對廣告的收入進(jìn)行財務(wù)核算時，深入分析了該環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的財務(wù)預(yù)算脫節(jié)風(fēng)險。在此基礎(chǔ)上，單位負(fù)責(zé)人向財務(wù)部門開放了管理系統(tǒng)平臺，通過對該平臺的利用，有效對接了財務(wù)數(shù)據(jù)與廣告業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，按照規(guī)章制度對廣告業(yè)務(wù)的退款，進(jìn)行嚴(yán)格的審批。通過以上方式，湖南廣電的內(nèi)部控制取得顯著成效。

（三）加強(qiáng)對內(nèi)控人才隊伍的培養(yǎng)

針對廣電行業(yè)內(nèi)控中人才隊伍缺失的現(xiàn)象，可加強(qiáng)對內(nèi)控人才隊伍的培養(yǎng)。首先，重視內(nèi)控人才的選拔。廣電行業(yè)管理層人員需要重視內(nèi)控人才的選拔，堅持擇優(yōu)錄取原則的基礎(chǔ)上，盡量選擇內(nèi)部控制管理專業(yè)且具有一定廣電廣播知識的人才，有工作經(jīng)驗的應(yīng)聘者更好。同時，要對選拔的內(nèi)控人才應(yīng)變能力進(jìn)行考察。除此之外，也可重視內(nèi)部招聘。圍繞廣電行業(yè)各部門人才，但凡符合應(yīng)聘要求和能力的人才，都可參與到應(yīng)聘中。通過此種方式，提高內(nèi)控人才專業(yè)性。其次，關(guān)注內(nèi)控人才的培訓(xùn)。對于在崗的內(nèi)控人才，廣電行業(yè)可定期對其展開培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括內(nèi)控專業(yè)知識、內(nèi)控技巧、道德素質(zhì)等，實(shí)現(xiàn)對廣電行業(yè)內(nèi)控人才的綜合培養(yǎng)。最后，強(qiáng)化內(nèi)控人才的能力。人力資源發(fā)揮作用，對內(nèi)控人才的專業(yè)、經(jīng)驗、特長和能力等相關(guān)信息進(jìn)行整理，設(shè)置專門的內(nèi)控風(fēng)險委員會，由選拔出來的人才擔(dān)任委員會成員，開展內(nèi)控管理工作。太原廣電在風(fēng)險內(nèi)控管理中，因缺乏對風(fēng)險管理、內(nèi)部控制的重視，導(dǎo)致該單位的內(nèi)控人才隊伍并不充足。隨著時代的發(fā)展，該單位通過對其他地區(qū)優(yōu)秀廣電總局發(fā)展經(jīng)驗的借鑒，逐漸重視內(nèi)部控制。該單位重點(diǎn)從人才角度，展開內(nèi)部控制的改革。單位負(fù)責(zé)人以內(nèi)部招聘和外部招聘的方式，大范圍的選拔符合崗位需求的人才，并從專業(yè)、經(jīng)驗和能力等角度，提出了應(yīng)聘的硬性要求。通過此種方式，該單位不僅將內(nèi)部有能力的人才進(jìn)行提拔，也從外部獲取了大量的人才。除此之外，該單位對于在崗的內(nèi)控人才，展開定期的培訓(xùn)計劃，要求所有內(nèi)控人員都要參與到培訓(xùn)中，對內(nèi)控人員的內(nèi)控專業(yè)知識、職業(yè)道德等展開培訓(xùn)。培訓(xùn)時間設(shè)為1周，培訓(xùn)完成后以考核方式，考察培訓(xùn)成果，考核達(dá)標(biāo)后的內(nèi)控人才方可重新投入到工作崗位中。通過此種方式，太原廣電的內(nèi)控水平得以提升。

結(jié)語：目前，我國已經(jīng)確定深化改革方針政策，市場經(jīng)濟(jì)體制得到不斷完善。在新的發(fā)展環(huán)境中，企事業(yè)單位需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的發(fā)展模式，降低對國家的依賴程度，增強(qiáng)市場意識與內(nèi)部控制意識，加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險管理的重視，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。本文圍繞廣電行業(yè)，在掌握廣電行業(yè)內(nèi)控問題的基礎(chǔ)上，從建立健全內(nèi)控制度和機(jī)構(gòu)、提高內(nèi)控意識并控制業(yè)務(wù)流程、加強(qiáng)對內(nèi)控人才隊伍的培養(yǎng)等角度，提出風(fēng)險管理視角下廣電行業(yè)內(nèi)控策略。期望在本次內(nèi)容的研究下，可以為日后提高企事業(yè)單位內(nèi)控水平，提供建議。