淺議提高審計(jì)成果利用率的路徑

韋紅

摘 要：現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理就是指為達(dá)到企業(yè)最大效益，企業(yè)對(duì)具有現(xiàn)代企業(yè)制度、采用現(xiàn)代化大生產(chǎn)方式和從事大規(guī)模產(chǎn)銷活動(dòng)的企業(yè)進(jìn)行的現(xiàn)代化管理。現(xiàn)代企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中必然存在不可預(yù)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，為了更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，就必須在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營過程中開展審計(jì)。而審計(jì)成果就是審計(jì)工作最終的核心產(chǎn)品，是審計(jì)成效的集中反映，也是做好審計(jì)工作的重要衡量標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)成果利用關(guān)系到審計(jì)職能是否得到充分發(fā)揮，關(guān)系到審計(jì)價(jià)值能否得到充分體現(xiàn)，關(guān)系到審計(jì)工作“最后一公里”的問題。

關(guān)鍵詞：審計(jì)成果;審計(jì)利用率;路徑

審計(jì)成果是指審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)踐中經(jīng)過實(shí)施審計(jì)程序，匯總工作成果而形成的審計(jì)結(jié)論與建議，是審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員在依法履行職責(zé)過程中形成的工作結(jié)晶。對(duì)審計(jì)成果的利用，直接體現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的價(jià)值所在，影響著審計(jì)人員的形象。

一、影響審計(jì)成果利用率的主要原因

筆者對(duì)影響審計(jì)成果利用率的主要原因進(jìn)行了分析、探討，認(rèn)為主要存在以下幾個(gè)方面的原因：

一是審計(jì)成果得不到被審計(jì)部門的足夠重視。審計(jì)實(shí)踐中，被審計(jì)部門對(duì)審計(jì)提出的意見和建議往往采取“就問題改問題、避重就輕、敷衍了事”辦法，造成同類問題得不到根本解決，這在無形中加大了被審計(jì)部門管理風(fēng)險(xiǎn)。

二是審計(jì)成果得不到被審計(jì)部門的充分利用。審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)報(bào)告往往只有單位主要負(fù)責(zé)人和相關(guān)人員才能看到，真正參與具體工作的人員很少能夠了解情況，導(dǎo)致整改方案在實(shí)際工作中缺乏可操作性，審計(jì)成果的功能大大折扣。

三是審計(jì)成果得不到審計(jì)部門的充分利用。由于認(rèn)識(shí)不到位，造成有些問題屢查屢犯，審計(jì)整改不落實(shí);審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的意識(shí)不強(qiáng)，沒有運(yùn)用有效的方法去轉(zhuǎn)化應(yīng)用審計(jì)成果，致使審計(jì)成果作用未得到有效發(fā)揮;審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制不健全，與紀(jì)檢、組織、人事、被審計(jì)部門等多個(gè)部門之間的聯(lián)動(dòng)和協(xié)調(diào)欠缺，信息不對(duì)稱，審計(jì)成果利用渠道不暢通，使大量的審計(jì)信息和成果被閑置，一直未能建立完整的審計(jì)資料庫，審計(jì)資源嚴(yán)重浪費(fèi)。

二、提高審計(jì)成果利用率的路徑

筆者在工作實(shí)踐中，深切感到提高審計(jì)成果利用率是直接關(guān)系到審計(jì)的價(jià)值實(shí)現(xiàn)和審計(jì)質(zhì)量的高低，對(duì)提升企業(yè)管理水平也是非常重要的。為此，筆者認(rèn)為，如何提高審計(jì)成果利用率，建議從以下幾個(gè)方面進(jìn)行。

（一）構(gòu)建PDCA的閉環(huán)審計(jì)整改工作框架

PDCA循環(huán)理論最早由“統(tǒng)計(jì)質(zhì)量控制之父”休哈特提出，之后美國學(xué)者戴明將其運(yùn)用于改善產(chǎn)品質(zhì)量，使其在質(zhì)量管理中得到了廣泛應(yīng)用。內(nèi)部審計(jì)整改工作的有效靠著不僅是提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要一步，也是加強(qiáng)被審計(jì)部門管理的有效措施。PDCA理論把審計(jì)整改利用工作分成了四個(gè)部分，其中P是計(jì)劃（Plan）—D是執(zhí)行（Do）—C是檢查（Check）—A是處理（Action），四個(gè)步驟構(gòu)成一個(gè)閉合循環(huán)。具體到內(nèi)部審計(jì)成果利用中，P可以具體為審計(jì)部門提出整改建議，D可以具體為被審計(jì)部門整改，C可以具體為審計(jì)部門開展后續(xù)審計(jì)，A可以具體為審計(jì)部門評(píng)價(jià)成果利用情況。

（二）構(gòu)建審計(jì)成果利用聯(lián)動(dòng)機(jī)制

審計(jì)部門從以審計(jì)整改清單及跟蹤審計(jì)實(shí)現(xiàn)問題整改和整改銷號(hào)的閉環(huán)管理，從單打獨(dú)斗的審計(jì)監(jiān)督到與紀(jì)檢監(jiān)察部門的深度融合，形成了資源共享的審計(jì)成果利用聯(lián)動(dòng)機(jī)制，達(dá)到了完善黨員領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任追究機(jī)制，促進(jìn)了企業(yè)反腐倡廉和黨風(fēng)廉政建設(shè)。通過構(gòu)建審計(jì)成果利用的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，形成了審計(jì)整體合力，達(dá)到了”1+1>2”的效果，進(jìn)一步促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高和管理水平的提升，為企業(yè)依法治企、風(fēng)險(xiǎn)防控、體質(zhì)增效和健康穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。

（三）明確責(zé)任，建立驗(yàn)證銷號(hào)機(jī)制。

為了提升審計(jì)成果的利用率，對(duì)每次審計(jì)結(jié)束后的審計(jì)問題列出“整改清單”，研究制定整改方案，提出整改任務(wù)和具體的整改措施，明確相關(guān)部門的審計(jì)整改責(zé)任。具體就是明確改什么、怎么改、整改期限、責(zé)任人等。審計(jì)部門還對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分門別類的梳理，逐步建立問題整改清單臺(tái)賬，建立驗(yàn)證銷號(hào)機(jī)制，進(jìn)一步細(xì)化制定出了“整改路線圖”，嚴(yán)格執(zhí)行“三個(gè)不銷號(hào)”，對(duì)問題解決不徹底的不銷號(hào);成效不明顯的不銷號(hào);職工不滿意的不銷號(hào)。在實(shí)際的整改工作中，就是對(duì)整改原因和整改情況進(jìn)行分析和總結(jié)，不斷開展“審計(jì)整改回頭看”工作，定期進(jìn)行通報(bào)整改情況，使其成為提升審計(jì)成果利用率的“助力器”。

（四）進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量。

審計(jì)質(zhì)量貫穿于審計(jì)工作的全過程，要加強(qiáng)審計(jì)成果運(yùn)用，必須全面提升審計(jì)工作質(zhì)量，增強(qiáng)發(fā)現(xiàn)問題、整理問題、分析問題和解決問題的本領(lǐng)。特別是部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)結(jié)果，直接影響著審計(jì)結(jié)果的客觀公正，關(guān)系著干部的使用問題。“打鐵還需自身硬”，審計(jì)工作者必須嚴(yán)格按照“審計(jì)干凈、干凈審計(jì)”的審計(jì)理念，確保審計(jì)質(zhì)量，為創(chuàng)造優(yōu)秀的審計(jì)成果奠定基礎(chǔ)。不斷提高審計(jì)人員各方面知識(shí)、技能的教育培訓(xùn)工作，增強(qiáng)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和對(duì)時(shí)代、形勢(shì)發(fā)展變化的適應(yīng)能力、協(xié)調(diào)能力，增強(qiáng)審計(jì)的發(fā)展后勁。惟有審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)全面加強(qiáng)，現(xiàn)代創(chuàng)新型人才不斷培養(yǎng)，讓最有活力的因素最大限度地活躍起來，審計(jì)成果才能發(fā)揮最大效能。

（五）提高審計(jì)人員成果利用意識(shí)。

審計(jì)成果利用是發(fā)揮審計(jì)成效最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，也是實(shí)現(xiàn)審計(jì)免疫功能的最重要途徑，要實(shí)現(xiàn)這一途徑，必須緊緊圍繞提升審計(jì)人員成果意識(shí)這一根本核心。要激發(fā)審計(jì)人員創(chuàng)新意識(shí)和服務(wù)意識(shí)，促進(jìn)審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變，努力從宏觀上、機(jī)制上研究分析問題，提出建議，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果由微觀領(lǐng)域向宏觀領(lǐng)域的轉(zhuǎn)變。要建立健全有關(guān)激勵(lì)機(jī)制，將審計(jì)成果利用作為審計(jì)部門的重要內(nèi)容納入考核制度中，落實(shí)責(zé)任，規(guī)定考核標(biāo)準(zhǔn)和辦法，使其逐步制度化、規(guī)范化。

三、結(jié)論

總之，通過不斷的創(chuàng)新審計(jì)理念、審計(jì)種類、審計(jì)時(shí)點(diǎn)、審計(jì)方式和審計(jì)方法，企業(yè)強(qiáng)化了效益觀，促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)向價(jià)值增值轉(zhuǎn)變。在堅(jiān)持審計(jì)查錯(cuò)糾弊職能的同時(shí)，更加注重對(duì)企業(yè)的審計(jì)服務(wù)和增值功能。通過構(gòu)建聯(lián)合整改機(jī)制、建章立制、納入執(zhí)行力考核等創(chuàng)新方式，建立審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制，企業(yè)規(guī)范化管理水平得以進(jìn)一步提升，有效地提高了審計(jì)成果利用率，形成了一定的管理效益、經(jīng)濟(jì)效益和推廣效益。