談新形勢(shì)下的企業(yè)納稅籌劃

李雨陽(yáng) 田偉 申洪宇

摘 要：稅收籌劃的概念最早是由英國(guó)的Tomlin在20世紀(jì)30年代提出的，并在20世紀(jì)50年代顯示出職業(yè)化的狀態(tài)。中國(guó)很早就加入世界貿(mào)易組織，在現(xiàn)今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)是現(xiàn)今市場(chǎng)化狀態(tài)下的法人，國(guó)家以法律形式得到了巨大的權(quán)益，經(jīng)濟(jì)利益相對(duì)獨(dú)立。最終目標(biāo)是追求公司潛在價(jià)值或使股東財(cái)富的最大化，現(xiàn)在是財(cái)務(wù)管理。作為企業(yè)追求利潤(rùn)的最直接有效的方法之一、稅收計(jì)劃在現(xiàn)今企業(yè)的管理中地位越來(lái)越高，受到的重視越來(lái)越多。

關(guān)鍵詞：大型建筑企業(yè);納稅籌劃;市場(chǎng)化;稅收

引言：

稅收和稅收籌劃的含義指的是基本方法和原則稅收是一種國(guó)民收入，也就意味著需要履行其職能，并通過(guò)依法行使政治權(quán)力參與國(guó)民收入的分配和再分配。具有廣泛的地理優(yōu)勢(shì)是建筑公司的必要條件，建筑業(yè)的建設(shè)周期一般較長(zhǎng)，投入的成本較高，流動(dòng)性高也是重要的特點(diǎn)之一，企業(yè)的稅收管理工作十分復(fù)雜，稅收籌劃的空間也是需要的。

一、納稅籌劃基本原則分析

籌劃中有幾個(gè)需要注意的點(diǎn)：首先它屬于經(jīng)濟(jì)稅收計(jì)劃，國(guó)內(nèi)目前的稅收環(huán)境和組織結(jié)構(gòu)中，公司通過(guò)選擇和控制成本計(jì)算方法和固定收入期間來(lái)減少其稅基和應(yīng)稅收入?；蛘撸ㄟ^(guò)法律手段，可以直接以較低的稅率征收稅款，以減輕負(fù)擔(dān)。其次是優(yōu)先稅收計(jì)劃。即根據(jù)稅收優(yōu)惠政策調(diào)整公司的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。與稅法相關(guān)的稅收優(yōu)惠措施，可以降低總稅率并減輕稅收負(fù)擔(dān)[1]。

稅收籌劃上有幾個(gè)原則要領(lǐng)，首先是經(jīng)濟(jì)原則。公司的稅收計(jì)劃是為了實(shí)現(xiàn)公司節(jié)約稅收，增加收入和提高經(jīng)濟(jì)效率的目標(biāo)。然而，在實(shí)施稅收計(jì)劃的過(guò)程中，企業(yè)必定也會(huì)產(chǎn)生各種成本，因此，只有當(dāng)所獲得的收入高于實(shí)施該計(jì)劃的成本或放棄其他計(jì)劃的機(jī)會(huì)成本時(shí)，公司才會(huì)承擔(dān)各種成本。需要進(jìn)行稅收籌劃。否則，可取性與稅收計(jì)劃并不相符。其次是從事實(shí)中尋求真理的原則，稅收籌劃的條件是基于公司的總體計(jì)劃，基于公司的正常生產(chǎn)的需求，并且不能單獨(dú)進(jìn)行和計(jì)劃。公司應(yīng)以自身的業(yè)務(wù)目標(biāo)和政策，根據(jù)其長(zhǎng)期發(fā)展的戰(zhàn)略高度，為其選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策和投資計(jì)劃，以及其整體利益，選擇一種稅收計(jì)劃，以最大程度地節(jié)省稅款并真正增加收入。

二、納稅存在的問(wèn)題分析

1.概念誤解。加上逃稅和不當(dāng)逃稅等違法行為，對(duì)財(cái)務(wù)管理必不可少的稅收制度變成了不可觸碰之地，很難做到社會(huì)效果最優(yōu)化。

2.短線行為。為了通過(guò)使用臨時(shí)投資分配來(lái)實(shí)現(xiàn)避稅義務(wù)，公司在日益完善和標(biāo)準(zhǔn)化的國(guó)家稅法以及稅收征管體系中處于財(cái)務(wù)困境，這是一種趨勢(shì)[2]。

3、方法統(tǒng)一。稅收籌劃著重于選擇特定的方法或針對(duì)特定的稅收類型進(jìn)行規(guī)劃，這可以減輕一定程度的稅收負(fù)擔(dān)，但可以減輕企業(yè)的總體稅收負(fù)擔(dān)。從緩解和長(zhǎng)期公司發(fā)展的角度來(lái)看，稅務(wù)計(jì)劃在公司管理中的作用通常是不平衡的，基本上很難實(shí)現(xiàn)。

三、新形勢(shì)下企業(yè)的主要措施分析

在稅收籌劃的問(wèn)題上，企業(yè)需要認(rèn)真對(duì)待稅收法和國(guó)家的稅收政策，同時(shí)要迅速積極申報(bào)和納稅，并避免由于行為而違反稅收規(guī)定。減少公司在稅務(wù)相關(guān)問(wèn)題上的總體支出，同時(shí)支付可能受到懲罰或可能不需要支付的稅款，同時(shí)根據(jù)公司的長(zhǎng)期發(fā)展需求，降低公司的總體稅負(fù)。關(guān)注并綜合考慮稅收和其他相關(guān)的條件，通過(guò)公司業(yè)務(wù)活動(dòng)，投資決策，會(huì)計(jì)，公司改革和重組等方式實(shí)施納稅計(jì)劃。以不同的增長(zhǎng)方式最大化儲(chǔ)蓄和收入，并實(shí)現(xiàn)公司資金和經(jīng)濟(jì)利益的良性循環(huán)[3]。

（一）會(huì)計(jì)的核算問(wèn)題

項(xiàng)目結(jié)算收入的金額直接影響企業(yè)所得稅的支付，也是計(jì)算，確定企業(yè)營(yíng)業(yè)稅和城市建設(shè)稅的主要因素。企業(yè)可以考慮從以下方面進(jìn)行籌劃：確認(rèn)分期銷售的收入之后;提供全部壞賬;及時(shí)處理形成的壞賬損失。大多數(shù)的情況下，一個(gè)建設(shè)的項(xiàng)目要經(jīng)過(guò)多年的時(shí)間才能竣工，因此稅法規(guī)定建設(shè)公司可以根據(jù)項(xiàng)目的工作量和進(jìn)度逐步增加收入。在企業(yè)的實(shí)際籌劃過(guò)程中，估值機(jī)制往往都不太完善，企業(yè)會(huì)盲目追求產(chǎn)值并對(duì)收入進(jìn)行確定。比如，如果甲方提前確認(rèn)了收入，則公司將預(yù)付或預(yù)付稅款，這將直接影響公司的資金周轉(zhuǎn)和后續(xù)項(xiàng)目的建設(shè)。固定資產(chǎn)的提取是人為的成本分?jǐn)傂袨檫^(guò)程的展現(xiàn)，它可以減輕稅收負(fù)擔(dān)。大小收到折舊期限和折舊方法的影響。對(duì)于建筑公司的長(zhǎng)期流動(dòng)和室外設(shè)備的特殊情況，以及某些大型設(shè)備的特殊性，使用加速折舊方法縮短折舊期限可帶來(lái)遞延稅的好處[4]。

網(wǎng)絡(luò)的流動(dòng)為企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率提高了效率，并改善了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。對(duì)于享受特定稅收優(yōu)惠政策的公司，應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)恼叟f方法以及政策法規(guī)，以最大程度地發(fā)揮稅收折舊對(duì)折舊的作用。材料構(gòu)成了成本的主要部分，納稅人發(fā)布或接收的不同庫(kù)存成本核算方法直接影響公司的稅收負(fù)擔(dān)水平。如果市場(chǎng)價(jià)格上漲，則可以使用后進(jìn)先出方法來(lái)增加費(fèi)用，減少應(yīng)納稅所得額并減輕前一時(shí)期的稅負(fù)。在公司享受稅收優(yōu)惠和免稅優(yōu)惠的期間，公司可以考慮先進(jìn)先出的方式，這樣可以增加當(dāng)期利潤(rùn)并享受更多的稅收優(yōu)惠。

（二）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析

經(jīng)濟(jì)合同中的付款方式和相關(guān)規(guī)定對(duì)稅收金額和交貨日期有重要影響。譬如，某建筑公司與某建筑合作伙伴簽訂的建筑合同及其得出的材料供應(yīng)價(jià)格提高了該合同項(xiàng)目結(jié)算收入的價(jià)格。如果建筑公司達(dá)到采購(gòu)的材料條款和條件，則可以在合同采購(gòu)過(guò)程中將其保存重要付款。這減少了項(xiàng)目結(jié)算和總應(yīng)稅收入，從而減少了銷售和所得稅。

我們將縮短固定資產(chǎn)購(gòu)置和建造的準(zhǔn)備期，延長(zhǎng)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的期限，減少資本投資，并增加當(dāng)期的可扣除費(fèi)用和利息費(fèi)用。管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)支出，以避免與收入無(wú)關(guān)或不可扣除的稅前扣除。減免商務(wù)談判費(fèi)，公用事業(yè)捐款，廣告費(fèi)以及無(wú)法在稅前扣除的滯納金，罰款和各種贊助管理項(xiàng)目的費(fèi)用不包括在內(nèi)。避免先前的非廣告贊助費(fèi)用，對(duì)接收者的直接捐贈(zèng)，非公共福利救濟(jì)捐贈(zèng)以及與公司收入中的其他支出。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)的稅收計(jì)劃和納稅籌劃是企業(yè)必不可少的工作，是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之一。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的可持續(xù)發(fā)展需要考慮多方面的因素，為了最大化貿(mào)易公司的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，企業(yè)需要在新形勢(shì)下對(duì)企業(yè)納稅活動(dòng)進(jìn)行思考。

參考文獻(xiàn)：

[1]周領(lǐng).新形勢(shì)下強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑漫談[J].財(cái)經(jīng)界，2013，000（018）：243，245.

[2]李歌.新形勢(shì)下強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑[J].財(cái)經(jīng)界，2012（18期）：268-268.

[3]楊宇.基于企業(yè)所得稅稅收籌劃漫談[J].經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息，2010，000（015）：P.103-103.

[4]王海真.新形勢(shì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃淺析[J].財(cái)經(jīng)界（11期）：261-261.