企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與內(nèi)部控制的關(guān)系探討

王珂

摘 要：在經(jīng)濟(jì)全球化的背景之下，企業(yè)所面臨的空間和機(jī)遇不斷增多，同時(shí)企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)和競(jìng)爭(zhēng)也呈現(xiàn)出上升趨勢(shì)。經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)于企業(yè)的影響較大，尤其是在發(fā)展戰(zhàn)略的制定方面，企業(yè)往往會(huì)為了迎合時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)而對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行大幅度的調(diào)整，同時(shí)也出現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部控制效果不佳的局面。在這一背景之下，如何妥善處理發(fā)展戰(zhàn)略與內(nèi)部控制的關(guān)系就成為了決定企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的核心因素。

關(guān)鍵詞：企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略;內(nèi)部控制;關(guān)系;探討

引言：

發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)在市場(chǎng)當(dāng)中不斷突破、不斷超越的核心內(nèi)容，其不僅會(huì)影響到企業(yè)的發(fā)展高度，更決定了企業(yè)在市場(chǎng)中的走向。內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)內(nèi)容之一，直接影響到了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率及盈利效果，同時(shí)企業(yè)也可以通過(guò)行之有效的內(nèi)部控制管理策略來(lái)推動(dòng)企業(yè)前進(jìn)的步伐。

一、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

企業(yè)發(fā)展理論又稱(chēng)為企業(yè)成長(zhǎng)理論。企業(yè)成長(zhǎng)的概念來(lái)源于生物學(xué)，主要指生物體從小到大的一個(gè)過(guò)程。最先引入生物成長(zhǎng)來(lái)描述企業(yè)發(fā)展的是古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家馬歇爾，在其著作《經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》中用森林里樹(shù)木的成長(zhǎng)來(lái)比擬企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)決策的一種體現(xiàn)方式，其主要目的是幫助企業(yè)在市場(chǎng)當(dāng)中獲取更好的發(fā)展機(jī)遇或者抵御市場(chǎng)變化對(duì)企業(yè)所造成的風(fēng)險(xiǎn)，從而為企業(yè)獲取長(zhǎng)期或短期發(fā)展的機(jī)會(huì)。企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略一般可以分為積極型戰(zhàn)略和保守型戰(zhàn)略，其分別用于對(duì)待不同的整體經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。而在經(jīng)濟(jì)全球化的背景之下，多數(shù)企業(yè)所采取的戰(zhàn)略模式較為積極，一般會(huì)主動(dòng)與市場(chǎng)進(jìn)行接觸，以謀求更多的發(fā)展空間和機(jī)遇。

二、內(nèi)部控制

企業(yè)的內(nèi)部控制一般泛指由企業(yè)管理層所制定的內(nèi)部管理體系和制度，由企業(yè)的全體職工共同執(zhí)行和參與，從而達(dá)到某種特定的發(fā)展目標(biāo)或生產(chǎn)目標(biāo)。一般情況下，企業(yè)會(huì)在不同的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下采取不同內(nèi)容的控制措施，且內(nèi)部控制措施往往會(huì)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略來(lái)制定。在實(shí)際當(dāng)中，企業(yè)為了達(dá)到提高經(jīng)營(yíng)效率的目的，不僅需要保證各項(xiàng)資源的合理配置，更需要強(qiáng)調(diào)內(nèi)部管理的效果。多變的市場(chǎng)環(huán)境和激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)意味著企業(yè)需要及時(shí)把握內(nèi)部控制的調(diào)整頻率，妥善處理內(nèi)部控制之間的關(guān)系及影響，切實(shí)提高企業(yè)自身的管理能力和控制效果。企業(yè)的內(nèi)部控制所涵蓋的因素眾多，涉及到運(yùn)營(yíng)管理、人事管理、生產(chǎn)管理及營(yíng)銷(xiāo)管理等多方面的內(nèi)容。

三、發(fā)展戰(zhàn)略與內(nèi)部控制的關(guān)系

（一）發(fā)展戰(zhàn)略直接影響企業(yè)內(nèi)部控制

發(fā)展戰(zhàn)略對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的影響較大，主要集中在以下三個(gè)方面：一是決定內(nèi)部控制方向和策略。無(wú)論經(jīng)濟(jì)大環(huán)境良好還是惡劣，一個(gè)有競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)均需要對(duì)自身所面臨的機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合性的評(píng)估和研判，制定中長(zhǎng)期的發(fā)展戰(zhàn)略并推廣執(zhí)行相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制制度。在發(fā)展戰(zhàn)略具體執(zhí)行過(guò)程中，通過(guò)不斷監(jiān)控和評(píng)估落實(shí)情況，定期對(duì)標(biāo)，做好總結(jié)分析，從而傳導(dǎo)到企業(yè)內(nèi)部控制的方向和策略制定，通過(guò)內(nèi)部控制側(cè)重點(diǎn)和落腳點(diǎn)的不斷更新和調(diào)整，抓穩(wěn)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)這個(gè)牛鼻子，來(lái)達(dá)到更適應(yīng)市場(chǎng)變化、更高質(zhì)量發(fā)展的目的。二是保證內(nèi)部控制實(shí)施效果。企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略既包括宏觀角度的發(fā)展方向和發(fā)展策略，也包括微觀角度方面的細(xì)節(jié)管理。一般情況下，企業(yè)會(huì)將發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行細(xì)致化劃分，以時(shí)間為單位，將大的發(fā)展目標(biāo)分割為若干個(gè)小的發(fā)展目標(biāo)，如年度目標(biāo)、季度目標(biāo)、月度目標(biāo)等。在不同的目標(biāo)執(zhí)行階段，明確各個(gè)部門(mén)、各個(gè)崗位的基本職責(zé)和工作任務(wù)，在這種發(fā)展戰(zhàn)略細(xì)節(jié)管理的體系下，企業(yè)通過(guò)分層管理模式的確定，來(lái)獲得較好的內(nèi)部控制效果。三是實(shí)施合規(guī)管理的基本依據(jù)。合規(guī)管理是內(nèi)部控制的基本組成部分，以一些成功的對(duì)外承包工程企業(yè)為例，在管理層面上，董事會(huì)將合規(guī)戰(zhàn)略納入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中，通過(guò)監(jiān)督企業(yè)合規(guī)管理建設(shè)預(yù)算情況、明確合規(guī)管理負(fù)責(zé)人向董事會(huì)匯報(bào)方式及匯報(bào)頻率、企業(yè)合規(guī)管理負(fù)責(zé)人任免與薪酬激勵(lì)等措施和手段的制度化，讓發(fā)展戰(zhàn)略成為確保企業(yè)合規(guī)管理的有效依據(jù)。

（二）內(nèi)部控制是發(fā)展戰(zhàn)略執(zhí)行的保障

企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的順利執(zhí)行離不開(kāi)內(nèi)部控制的保障，具體體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是保證發(fā)展戰(zhàn)略的有效落實(shí)。當(dāng)企業(yè)的管理層在某一時(shí)間階段出臺(tái)了新的發(fā)展戰(zhàn)略，一般都會(huì)隨后出臺(tái)一套與之相匹配的規(guī)章制度，以保證發(fā)展戰(zhàn)略的順利執(zhí)行。此類(lèi)規(guī)章制度正是內(nèi)部控制的核心手段。以關(guān)系到員工管理的人力資源管理制度為例，一般具有一定的激勵(lì)或懲罰色彩，通過(guò)職務(wù)上升下降、績(jī)效激勵(lì)措施、員工持股計(jì)劃等制度手段，進(jìn)一步提高員工的工作積極性，加快企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效落實(shí)。二是確保發(fā)展戰(zhàn)略的科學(xué)性。信息的收集、處理和反饋是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的核心要素，而信息在企業(yè)內(nèi)部流通和利用的速度和效果也同時(shí)決定了發(fā)展戰(zhàn)略的靈活與正確。在如今這個(gè)信息大爆炸的時(shí)代，“黑天鵝事件”“灰犀牛風(fēng)險(xiǎn)”“蝴蝶效應(yīng)”層出不窮，在信息傳輸過(guò)程中，參與信息傳輸?shù)母鱾€(gè)部門(mén)都應(yīng)充分了解信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，并結(jié)合本部門(mén)工作實(shí)際提出信息處理意見(jiàn)，通過(guò)不斷優(yōu)化內(nèi)部信息收集、處理和傳輸體系，實(shí)現(xiàn)信息的有效利用。從而來(lái)指導(dǎo)各個(gè)部門(mén)的具體工作、管理層的內(nèi)部控制，并最后上升到發(fā)展戰(zhàn)略的及時(shí)修正和調(diào)整，以達(dá)到隨需而變，立即就變的目標(biāo)。三是堅(jiān)持發(fā)展戰(zhàn)略的合理可行。一些成功的企業(yè)，通過(guò)內(nèi)部控制管理評(píng)審的辦法，來(lái)堅(jiān)持發(fā)展戰(zhàn)略在本企業(yè)的落實(shí)。例如：針對(duì)企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制，重點(diǎn)在控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行評(píng)審，揭示內(nèi)部控制的缺陷，提出健全優(yōu)化內(nèi)部控制管理的建議并督促執(zhí)行。以此為指導(dǎo)，對(duì)企業(yè)整體戰(zhàn)略和子戰(zhàn)略進(jìn)行對(duì)比分析，結(jié)合業(yè)務(wù)開(kāi)展情況對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)糾偏、找準(zhǔn)方向，從而堅(jiān)持企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施路徑的合理可行。

（三）重視發(fā)展戰(zhàn)略與內(nèi)部控制的緊密結(jié)合

從本質(zhì)來(lái)看，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)管理者向企業(yè)全體員工下達(dá)的工作命令，而內(nèi)部控制則是落實(shí)工作命令的基礎(chǔ)組成。從企業(yè)發(fā)展角度來(lái)看，合理、正確的發(fā)展決策是保證后續(xù)工作質(zhì)量的關(guān)鍵所在，若企業(yè)所制定的戰(zhàn)略存在問(wèn)題，則勢(shì)必導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展無(wú)法達(dá)到預(yù)期的定位和目標(biāo)。同時(shí)，從內(nèi)部管理角度來(lái)看，若具體的內(nèi)部控制細(xì)節(jié)無(wú)法得到有效的落實(shí)，再好的決策也無(wú)法從根本上發(fā)揮出自身應(yīng)有的作用和價(jià)值，猶如無(wú)源之水、無(wú)本之本。中國(guó)交建就是一個(gè)將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)部控制緊密結(jié)合的成功例子。2013年，中國(guó)交建提出了打造“五商中交”、率先建成世界一流企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。隨后，通過(guò)提升專(zhuān)業(yè)整合能力、產(chǎn)業(yè)鏈整合能力、融資能力、戰(zhàn)略聯(lián)盟能力和集成化管理能力為重點(diǎn)，積極推動(dòng)企業(yè)從承包商、制造商向投資商、運(yùn)營(yíng)商、發(fā)展商轉(zhuǎn)型升級(jí)。在正確的發(fā)展戰(zhàn)略指引下，確立了“三步走”中長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，啟動(dòng)了一系列配套改革升級(jí)，包括適應(yīng)性組織建設(shè)、強(qiáng)化總部能力建設(shè)、強(qiáng)化專(zhuān)業(yè)化整合和區(qū)域化發(fā)展等具體措施，迅速確立了全球建筑企業(yè)的領(lǐng)先地位。

四、結(jié)語(yǔ)

綜合來(lái)看，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)運(yùn)行的前提條件，其與內(nèi)部控制之間存在著相互成就、相互影響的關(guān)系。企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中需要正確處理二者的關(guān)系，找準(zhǔn)發(fā)展方向，推動(dòng)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬延博. 企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與內(nèi)部控制的關(guān)系探討[J]. 智能城市， 2016（10）.

[2]林俊. 企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與內(nèi)部控制相互作用研究[J]. 新經(jīng)濟(jì)， 2016（29）：114-115.

[3]吳秋生. 論企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與內(nèi)部控制的關(guān)系[J]. 企業(yè)經(jīng)濟(jì)， 2012（10）：5-9.

[4]黃斌. 論企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與內(nèi)部控制的關(guān)系[J]. 科技與企業(yè)， 2014（20）：47-47.

[5]朱晨凱 . 論企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與內(nèi)部控制的關(guān)系[J]. 財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)， 2018， 203（29）：263+265.

[6]楊永勝 . 從競(jìng)爭(zhēng)力到核心競(jìng)爭(zhēng)力， 2016，5+168