事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作問(wèn)題研究

胡小瓊

摘 要：事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作涉及到單位的方方面面，不僅包括單位財(cái)務(wù)管理方面的內(nèi)容，而且也包括了單位制度管理及相關(guān)的法律法規(guī)內(nèi)容，可見(jiàn)內(nèi)部審計(jì)于事業(yè)單位的發(fā)展有著密切的聯(lián)系。然而目前在事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中仍然存在一些問(wèn)題亟待解決。對(duì)此，本文主要對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的措施，希望能夠切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的成效。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位? 內(nèi)部審計(jì)? 問(wèn)題? 措施

內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)體系中的重要組成部分，其工作內(nèi)容主要是對(duì)所述單位的財(cái)政收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、制度管理等方面進(jìn)行公正客觀(guān)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，能夠有效提升單位的治理水平，從而實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，相關(guān)的法律政策也不斷調(diào)整和完善，事業(yè)單位作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要主體，需要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)公共財(cái)政支出、內(nèi)部管理、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行等方面的監(jiān)督管理，從而實(shí)現(xiàn)單位健康穩(wěn)定發(fā)展，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展作貢獻(xiàn)。因此，當(dāng)前事業(yè)單位重視并加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作尤其必要，這不僅是當(dāng)前國(guó)家對(duì)事業(yè)單位監(jiān)督管理的要求，而且也是現(xiàn)代審計(jì)工作的要求，只有不斷加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作，才能夠有效保證國(guó)家財(cái)政資金的安全，也才能夠真正地發(fā)揮事業(yè)單位的社會(huì)職能。

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)問(wèn)題的分析

從目前事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的情況來(lái)看，仍然有許多問(wèn)題亟待解決，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

隨著國(guó)家監(jiān)察體制的改革深入，許多事業(yè)單位紛紛設(shè)立了相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，進(jìn)一步擴(kuò)充和完善了監(jiān)察審計(jì)體系。但是，從實(shí)際的情況來(lái)看，雖然事業(yè)單位建立起了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，然而由于沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，許多事業(yè)單位的審計(jì)人員主要由財(cái)務(wù)人員兼任，使得內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，不能夠切實(shí)有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。此外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還存在多重領(lǐng)導(dǎo)的情況，內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行作用難以有效發(fā)揮，這很大程度上影響了內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的公正性和客觀(guān)性。

（二）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)水平不高

國(guó)家監(jiān)察體制改革的不斷深化，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)要求也進(jìn)一步提高，同時(shí)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員的要求也越來(lái)越高。從整體水平看，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)水平并不高，主要是因?yàn)椴糠謫挝粌?nèi)部審計(jì)隊(duì)伍基本是新建的隊(duì)伍，缺乏一定的工作經(jīng)驗(yàn)，而且沒(méi)有相關(guān)規(guī)范的管理制度支撐和學(xué)習(xí)，無(wú)法滿(mǎn)足需求。事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作并不是簡(jiǎn)單對(duì)單位財(cái)政支出等方面進(jìn)行核查防弊，而是要在審計(jì)核查過(guò)程中針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)分析和總結(jié)，挖掘更深層次的信息，采取有效措施解決和防范，從而提升單位整體的管理水平。也正因?yàn)槿绱耍瑢?duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)性要求較高，而當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員存在專(zhuān)業(yè)性不強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱、防控能力較低等問(wèn)題，以致于事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)水平難以有效提升。

（三）內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)不足

隨著信息化的發(fā)展，國(guó)家也高度重視信息化方面的建設(shè)，并頒布實(shí)施了一系列信息化規(guī)定和發(fā)展規(guī)劃，目前各個(gè)領(lǐng)域都紛紛進(jìn)行了信息化建設(shè)。同樣，事業(yè)單位在內(nèi)部審計(jì)工作中，也要重視內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)，正確地認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的重要性和緊迫性，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，從而有效提升內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督水平，發(fā)展信息化審計(jì)事業(yè)，目前仍有單位停留傳統(tǒng)的工作形式中，嚴(yán)重阻礙了事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展。

（四）內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能未有效發(fā)揮

我國(guó)審計(jì)署在關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作方面的規(guī)定中明確指出，內(nèi)部審計(jì)除了要履行監(jiān)督、評(píng)價(jià)職能之外，還需要履行建議的職能，以此實(shí)現(xiàn)所屬單位治理的目標(biāo)。然而，目前許多事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，只是一味地注重監(jiān)督職能，忽視了內(nèi)部審計(jì)具有的咨詢(xún)服務(wù)職能，內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)際的工作中只是通過(guò)檢查的方式揭露問(wèn)題，但是并沒(méi)有根據(jù)事業(yè)單位的實(shí)際情況提出有效解決問(wèn)題的建議和辦法。

（五）缺乏全面的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

缺乏全面的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督也是目前事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題之一。主要表現(xiàn)在事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，多強(qiáng)調(diào)事后的監(jiān)督檢查，忽略了重點(diǎn)業(yè)務(wù)的事前預(yù)防和事中監(jiān)督，這種事后監(jiān)督檢查的方式往往難以彌補(bǔ)既成事實(shí)，也不能夠從根本上去預(yù)防和解決問(wèn)題。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的措施

（一）設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是保障事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作有效開(kāi)展的重要前提。對(duì)此，事業(yè)單位要設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和專(zhuān)職的內(nèi)部審計(jì)人員，保證機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性，這樣才能夠有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，才能夠保證審計(jì)結(jié)果的公正性和客觀(guān)性。

（二）提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)也直接影響著事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的水平。因此，事業(yè)單位也要注重提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。首先要不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)水平，及時(shí)掌握新的政策法規(guī)，準(zhǔn)確地對(duì)各審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行分析和問(wèn)題的有效解決;其次，要求內(nèi)部審計(jì)人員不僅要掌握相應(yīng)的審計(jì)知識(shí)，而且還要掌握財(cái)務(wù)、信息化處理等多方面的知識(shí)，促使其成為多元化的復(fù)合型人才;事業(yè)單位應(yīng)要制定合理培訓(xùn)計(jì)劃，開(kāi)展多元化的培訓(xùn)方式，不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

首先，要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的重要性和意義，加大宣傳力度，促使單位全體人員都能夠積極參與到內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)中;其次，結(jié)合相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)和單位自身的實(shí)際情況，制定詳細(xì)的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)方案，加大人力、物力、財(cái)力方面的投入，并做好建設(shè)工作開(kāi)展前的部署工作;成立工作小組，實(shí)時(shí)跟蹤內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)工作進(jìn)度，做好相關(guān)的組織協(xié)調(diào)工作，并建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)，確保事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的升級(jí)轉(zhuǎn)型。

（四）充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能

首先，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員要轉(zhuǎn)變?cè)械墓ぷ魉季S，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，清楚地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作不僅僅只是差錯(cuò)糾弊，而是服務(wù)于單位，從而更好地實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo);其次，內(nèi)部審計(jì)人員要積極開(kāi)展各部門(mén)的調(diào)研工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，分析問(wèn)題的成因并進(jìn)行歸納總結(jié)，然后提出行之有效的意見(jiàn)和建議。尤其是重點(diǎn)業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理，要加強(qiáng)與業(yè)務(wù)人員的溝通，利用自身的審計(jì)理論知識(shí)，幫助業(yè)務(wù)部門(mén)解決業(yè)務(wù)活動(dòng)中的問(wèn)題和困難;同時(shí)要加強(qiáng)相關(guān)政策法規(guī)的宣傳，通過(guò)典型案例發(fā)揮警示教育的作用，借助網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)得已宣傳避免違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)事前和事中監(jiān)督

事業(yè)單位要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能作用，則需要重視內(nèi)部審計(jì)事前和事中監(jiān)督。一方面是要求事業(yè)單位要結(jié)合最新的法規(guī)政策，以此加快修訂和完善各項(xiàng)規(guī)章制度，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，從源頭上避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生;另一方面是在進(jìn)行重大事項(xiàng)之前，要做好實(shí)施方案的監(jiān)督工作，同時(shí)在方案實(shí)施過(guò)程中重視事中監(jiān)督，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范，及早發(fā)現(xiàn)其可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督端口前移。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中，內(nèi)部審計(jì)工作具有非常重要的指導(dǎo)作用。因此事業(yè)單位要不斷完善相關(guān)的制度體系，積累實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，切實(shí)解決內(nèi)部審計(jì)工作中的問(wèn)題，同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，提高人員的綜合水平，從而切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。