鐵路企業(yè)債權(quán)管理的建議與思考

王虹

摘 要：在當(dāng)前國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整供給側(cè)改革的大背景下，鐵路企業(yè)的改革進(jìn)程不斷加快，企業(yè)內(nèi)部控制管理問題進(jìn)一步突出，有效的債權(quán)管理可以提升資金運(yùn)作效率，強(qiáng)化企業(yè)防范和控制市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力。本文以鐵路企業(yè)債權(quán)管理研究為核心，通過建立客戶資信評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)債權(quán)基礎(chǔ)管理，制定債權(quán)控制目標(biāo)，構(gòu)建債權(quán)績(jī)效考評(píng)制度等措施，形成鐵路企業(yè)債權(quán)閉環(huán)管理體系，強(qiáng)化債權(quán)清收，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè)? 風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)? 績(jī)效考核? 閉環(huán)管理

一、鐵路企業(yè)債權(quán)管理現(xiàn)狀

債權(quán)管理的質(zhì)量直接影響企業(yè)的資產(chǎn)變現(xiàn)能力，關(guān)系企業(yè)的不良資產(chǎn)率，對(duì)防范國(guó)有資產(chǎn)流失有著重要作用。2015年，國(guó)鐵集團(tuán)強(qiáng)化債權(quán)管理，全面梳理債權(quán)基礎(chǔ)臺(tái)賬。2017年，組織開展風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)清理。2018年，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)清收績(jī)效考核。債權(quán)管理的地位和作用日益凸顯。2017年起，南寧局集團(tuán)公司債權(quán)總額連續(xù)下降;2019年，風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)余額較上年末壓縮26%，債權(quán)清收效果顯著，但債權(quán)管理的瓶頸也日益突出。

（一）債權(quán)清理范圍

債權(quán)，“債務(wù)”的對(duì)稱，主要是按照合同的約定或者依照法律的規(guī)定，在當(dāng)事人間產(chǎn)生的特定權(quán)利義務(wù)關(guān)系。財(cái)務(wù)管理中的債權(quán)主要是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中銷售商品或提供勞務(wù)而形成的各種應(yīng)收款項(xiàng)。

目前，鐵路企業(yè)債權(quán)清理以流動(dòng)資產(chǎn)為主體，包含應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息和長(zhǎng)期應(yīng)收款等，還包含賬銷案存?zhèn)鶛?quán)。債權(quán)從產(chǎn)生到滅失，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)在財(cái)務(wù)核算管理中的縮寫，市場(chǎng)活動(dòng)的競(jìng)爭(zhēng)性及不確定性決定了債權(quán)管理的不確定，因此企業(yè)債權(quán)管理的重點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)。風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)存在但不局限于以下類別“未簽認(rèn)債權(quán);賬齡1年以上債權(quán)（含賬銷案存?zhèn)鶛?quán)）;涉訴債權(quán);賬齡1年以內(nèi)存在清收風(fēng)險(xiǎn)的外部債權(quán);存在已支付預(yù)付賬款的商貿(mào)債權(quán)等”。

（二）鐵路企業(yè)債權(quán)管理主要問題

（1）客戶資信調(diào)查不徹底，風(fēng)險(xiǎn)防范措施匱乏。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展前，對(duì)客戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力、財(cái)務(wù)狀況，還款能力了解不充分、不透徹，客戶資信評(píng)價(jià)不足50%。加上合同簽訂不規(guī)范，付款方式、付款時(shí)間、違約責(zé)任等條款不明確，爭(zhēng)議解決措施欠缺，債權(quán)保護(hù)條款缺失。履約過程中，客戶信用等級(jí)動(dòng)態(tài)調(diào)整滯后，風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)預(yù)警及報(bào)告不及時(shí)從而形成了債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）債權(quán)基礎(chǔ)管理不扎實(shí)?；A(chǔ)臺(tái)賬建立不規(guī)范，沒有按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行債權(quán)單項(xiàng)逐筆管理，臺(tái)賬信息與實(shí)際信息不符。財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，列賬原始資料不充分，不全面。科目設(shè)置簡(jiǎn)單，年度建賬前沒有實(shí)施有效的科目分析，簡(jiǎn)單合并列賬，輔助核算和財(cái)務(wù)核算相脫離，造成長(zhǎng)期核算不清，賬目不準(zhǔn)確，不能為債權(quán)管理提供準(zhǔn)確的信息。

（3）缺乏有效的債權(quán)管控機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制。少數(shù)業(yè)務(wù)人員為獲取收入讓渡合同利益，預(yù)收變賒銷，為債權(quán)清收埋下隱患。財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門責(zé)任分工不清晰，誰負(fù)責(zé)清收誰負(fù)責(zé)管理，界定不明確。債權(quán)清收績(jī)效考核機(jī)制缺失或不完善，債權(quán)清收處于被動(dòng)狀態(tài)。

二、風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)管理的關(guān)鍵要素

（一）付款方式

付款條件和付款期限的約定，明確了雙方的權(quán)利義務(wù)和責(zé)任，從法律上保護(hù)了債權(quán)人的權(quán)利，是明確債權(quán)的到期時(shí)間的關(guān)鍵因素，也是債權(quán)清收和管理的基礎(chǔ)。

（二）債權(quán)簽認(rèn)

債權(quán)及時(shí)核對(duì)及簽認(rèn)，可以第一時(shí)間明確雙方權(quán)利和義務(wù)，減少單邊掛賬發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符情況，是保護(hù)債權(quán)人合法權(quán)利的重要手段。

三、加強(qiáng)鐵路企業(yè)債權(quán)管理的建議與思考

（一）強(qiáng)化債權(quán)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

（1）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)研判，建立客戶資信管理評(píng)級(jí)體系。從行業(yè)規(guī)模、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)情況、信用情況等方面進(jìn)行客戶資信評(píng)級(jí)，以信用等級(jí)為依據(jù)確定賒銷額度和結(jié)算方式。對(duì)長(zhǎng)期合作客戶進(jìn)行動(dòng)態(tài)資信測(cè)評(píng)，資信情況惡化時(shí)應(yīng)及時(shí)調(diào)整合作策略，避免出現(xiàn)更大的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）建立債權(quán)預(yù)警制度。分別按賬齡及債權(quán)到期時(shí)間進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)清收預(yù)警，備用金及找零金在賬齡滿12個(gè)月內(nèi)清收完畢;未清收債權(quán)到期前3個(gè)月進(jìn)行預(yù)警。有效防控，抓緊清收，從源頭上控制新增風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)。

（二）提升債權(quán)基礎(chǔ)管理工作質(zhì)量

（1）加強(qiáng)合同的審核和簽訂。合同簽訂前，財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門需同時(shí)對(duì)合同進(jìn)行相關(guān)審查，確保合同條款齊全，內(nèi)容規(guī)范。合同內(nèi)容必須對(duì)債權(quán)支付方式、支付條件、支付期限、違約責(zé)任做出明確約定，同時(shí)還應(yīng)約定爭(zhēng)議解決方式及簽訂債權(quán)保護(hù)條款，如保證金的賠付，債權(quán)到期不能給付加收債權(quán)滯納金，明確約定債權(quán)不得轉(zhuǎn)讓及質(zhì)押等。

（2）重視債權(quán)基礎(chǔ)工作管理。單項(xiàng)逐筆建立債權(quán)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄每筆債權(quán)的客戶信息信用等級(jí)，業(yè)務(wù)內(nèi)容，支付條款，合同編號(hào)，發(fā)生和到期時(shí)間等重要信息，并定期核對(duì)。財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)債權(quán)列賬審核把關(guān)，不能僅憑合同列賬，需提供業(yè)務(wù)雙方簽字確認(rèn)的原始列賬資料，如勞務(wù)確認(rèn)單，業(yè)務(wù)銷售單，避免虛假列賬和單邊掛賬。債權(quán)合同信息與財(cái)務(wù)信息應(yīng)一一對(duì)應(yīng)管理，明確區(qū)分每筆業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)，準(zhǔn)確界定每筆債權(quán)的到期時(shí)間，清收狀態(tài)。

（三）強(qiáng)化債權(quán)清收流程管控

（1）常態(tài)化清理。債權(quán)形成后，明確債權(quán)的責(zé)任部門和清收責(zé)任人，財(cái)務(wù)部門定期與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行債權(quán)確認(rèn)，提醒并監(jiān)督債權(quán)清收。建立債權(quán)定期簽認(rèn)、清查制度。財(cái)務(wù)部門每年應(yīng)進(jìn)行債權(quán)簽認(rèn)，以取得債務(wù)人書面簽認(rèn)記錄。定期清查賬面?zhèn)鶛?quán)，厘清債權(quán)緣由，做到債權(quán)明確，賬實(shí)相符，賬賬相符。定期催收債權(quán)，按照“誰經(jīng)辦、誰負(fù)責(zé)”原則明確催收責(zé)任，并做好重要催收記錄。對(duì)逾期風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)積極采取仲裁、訴訟等司法手段維權(quán)，最大限度主張債權(quán)認(rèn)權(quán)利。對(duì)涉訴債權(quán)，建立“一案一策一專班”工作機(jī)制，及時(shí)分析存在問題，最大限速尋找可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)線索，加快司法處置流程，挽回債權(quán)損失。

（2）制定債權(quán)控制目標(biāo)，持續(xù)考核，合理獎(jiǎng)勵(lì)。構(gòu)建債權(quán)清收考核機(jī)制，制定年度債權(quán)控制目標(biāo)和月度債權(quán)清收目標(biāo)，對(duì)清收欠進(jìn)度單位進(jìn)行月度、季度績(jī)效考核;集團(tuán)公司內(nèi)部單位債權(quán)拖欠的，債權(quán)債務(wù)雙方同時(shí)納入考核;建立基層單位和上級(jí)專業(yè)管理處室聯(lián)動(dòng)考核機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部責(zé)任和業(yè)務(wù)管理責(zé)任。建立重點(diǎn)債權(quán)專項(xiàng)督辦制度。壓存量，控新增，持續(xù)清收，防止前清后欠。對(duì)年末無風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)單位進(jìn)行合理獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)懲結(jié)合，促進(jìn)清收。

（3）加強(qiáng)損失核銷和債權(quán)追責(zé)管理。對(duì)已經(jīng)形成資產(chǎn)損失，確實(shí)無法收回的債權(quán)建立賬銷案存和賬銷案銷管理制度。賬銷案存?zhèn)鶛?quán)，應(yīng)繼續(xù)保留追索權(quán)。嚴(yán)格債權(quán)損失責(zé)任追究，債權(quán)核銷必須以債權(quán)損失定責(zé)追責(zé)為前提。損失核銷應(yīng)堅(jiān)持“政策有依據(jù)、手段已窮盡、無可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)線索”三個(gè)原則。

（四）加快債權(quán)債務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合

利用信息化手段，構(gòu)建債權(quán)債務(wù)管理系統(tǒng)，將業(yè)務(wù)背景調(diào)查、合同管理、債權(quán)過程管控等風(fēng)險(xiǎn)控制節(jié)點(diǎn)嵌入到債權(quán)管理工作中，明確界定業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)人員職責(zé)分工，強(qiáng)化流程監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，逐步將清欠重點(diǎn)從清存量轉(zhuǎn)向防風(fēng)險(xiǎn)、控新增領(lǐng)域，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合，提高企業(yè)債權(quán)管理能力。

四、結(jié)束語

完善企業(yè)債權(quán)管理是解決財(cái)務(wù)管理問題的重要一環(huán)，也是鐵路企業(yè)推行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的重要方面，這是一項(xiàng)系統(tǒng)的工作，需要在日常工作中加強(qiáng)管控，也需要鐵路企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度建設(shè)，更需要各部門的相互配合協(xié)作，共同把企業(yè)不良資產(chǎn)率、資金風(fēng)險(xiǎn)降到最低，實(shí)現(xiàn)鐵路企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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