淺述零售行業(yè)在ERP系統(tǒng)和BI環(huán)境下的業(yè)財(cái)融合

陳凌

摘 要 近年來，服裝百貨產(chǎn)品日益同質(zhì)化，使得服裝百貨零售業(yè)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)不斷激烈，同時(shí)消費(fèi)者的消費(fèi)結(jié)構(gòu)、消費(fèi)需求、消費(fèi)渠道和消費(fèi)理念不斷升級(jí)和變化，也對(duì)企業(yè)的精細(xì)化管理提出了更高的要求。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)管理已經(jīng)越來越難滿足企業(yè)的需求，因此，ERP和BI環(huán)境下業(yè)財(cái)融合的重要性日益凸顯。本文以DZR連鎖服裝百貨超市為例，從業(yè)財(cái)融合的內(nèi)涵出發(fā)，立足于財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型和管理升級(jí)的需要，分析了零售行業(yè)的特點(diǎn)及企業(yè)發(fā)展過程中遇到的問題，并提出了改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞 ERP系統(tǒng) BI業(yè)財(cái)融合

一、ERP系統(tǒng)、BI與業(yè)財(cái)融合的關(guān)系

（一）ERP系統(tǒng)、BI與業(yè)財(cái)融合的概念

ERP是指可以進(jìn)行企業(yè)資源管理與業(yè)務(wù)流程管理的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。

BI即商業(yè)智能，其可以用來將企業(yè)中現(xiàn)有的數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的整合，快速準(zhǔn)確地提供報(bào)表并提出決策依據(jù)，幫助企業(yè)做出明智的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)決策。

業(yè)財(cái)融合是業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合的簡(jiǎn)稱，是指財(cái)務(wù)融入業(yè)務(wù)，以業(yè)務(wù)事件為驅(qū)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息流、業(yè)務(wù)流、資源流和價(jià)值流的匹配。財(cái)務(wù)由傳統(tǒng)的事后監(jiān)督向事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變，且全程參與企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的管理活動(dòng)。

（二）ERP系統(tǒng)、BI與業(yè)財(cái)融合的關(guān)系

隨著財(cái)務(wù)管理不斷深入業(yè)務(wù)，需要更多來自業(yè)務(wù)層面的直觀數(shù)據(jù)，在此業(yè)財(cái)融合的過程中，ERP系統(tǒng)可以進(jìn)行數(shù)據(jù)搜集，而BI則起到了對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行二次處理、整合、標(biāo)準(zhǔn)輸出的作用。

二、DZR賣場(chǎng)簡(jiǎn)介

DZR服裝連鎖超市是一家經(jīng)營(yíng)全品類服裝及服飾相關(guān)百貨的公司，賣場(chǎng)主要分布在湖南、湖北、四川、江西、廣西等省區(qū)的三、四線城市的各大商業(yè)行街和繁華地段，平均單店面積2000平方米以上，具有鮮明的特點(diǎn)。

（一）產(chǎn)品同質(zhì)化高，顧客對(duì)價(jià)格較敏感

由于目標(biāo)顧客定位于內(nèi)地三四線城市的普通百姓，產(chǎn)品主要走大眾化路線，因此產(chǎn)品的同質(zhì)化高。雖然目標(biāo)顧客基數(shù)大，但是這部分顧客也是對(duì)價(jià)格最敏感的人群。

（二）產(chǎn)品品類多，庫(kù)存商品管理難度大

產(chǎn)品涉及服裝、鞋帽、玩具、床上用品等十多個(gè)品類，陳列SKU達(dá)到3萬個(gè)以上，如加上過季和未到季節(jié)的SKU甚至超過10萬個(gè)。由于產(chǎn)品線極寬、深度一般，同時(shí)各個(gè)不同商品的特性又各不相同，因此導(dǎo)致庫(kù)存商品管理難度大。

（三）供應(yīng)商多且全國(guó)范圍內(nèi)分布范圍廣，管理水平和交易習(xí)慣相差較多

供應(yīng)商分散分布在全國(guó)各個(gè)地區(qū)，不同地區(qū)的供應(yīng)商受當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)及文化影響，管理水平和交易習(xí)慣各不一樣，給統(tǒng)一供應(yīng)商管理、應(yīng)付賬款的資金預(yù)算帶來困難。如廣州、深圳等沿海城市的供應(yīng)商管理水平相對(duì)較高，比較容易和企業(yè)的供應(yīng)鏈系統(tǒng)銜接，實(shí)現(xiàn)信息共享，而內(nèi)陸地區(qū)的供應(yīng)商管理較為粗放，相當(dāng)一部分供應(yīng)商仍停留在手工記賬、對(duì)賬的層面上。

（四）產(chǎn)品受流行趨勢(shì)及季節(jié)性影響大、變化快

零售產(chǎn)品受流行趨勢(shì)及季節(jié)、氣溫影響，更新快。由于產(chǎn)品更新快，各個(gè)不同品類的商品生命周期各不一樣，給計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率及通過加快存貨周轉(zhuǎn)速度以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率帶來困難。

（五）門店分布地域跨度大，難以對(duì)存貨進(jìn)行有效性分析

由于門店分布地域跨度大，不同緯度地區(qū)的門店氣候相差大，不同地域的消費(fèi)者消費(fèi)習(xí)慣各不一樣，由此給確定過季商品、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備帶來困難，進(jìn)而影響對(duì)存貨進(jìn)行有效分析并提出建議。

（六）人力成本及人員流失率較高

零售業(yè)為勞動(dòng)力密集型產(chǎn)業(yè)，員工主要集中在門店的導(dǎo)購(gòu)崗位。受大環(huán)境影響，人力成本逐年上升，2017至2019年連續(xù)3年人力成本同比以高于全國(guó)GDP水平3%以上的速度增長(zhǎng)，而在薪資不斷提升的情況下，人員流失率并沒有隨之下降，終端門店月度人員流失率仍處于15%以上。

三、基于ERP系統(tǒng)與BI的財(cái)務(wù)分析改進(jìn)方案

本文結(jié)合ERP系統(tǒng)和BI提出以下財(cái)務(wù)分析改進(jìn)方案：

（一）商品品類損益表

在傳統(tǒng)的損益表的基礎(chǔ)上，可改進(jìn)增加了商品品類維度的損益表，如表1：

三、凈利潤(rùn) 30

由于不同品類商品的毛利率、采購(gòu)員平均人效、導(dǎo)購(gòu)員提成系數(shù)等各不相同，如男中年裝的毛利率高于女青年至少5%，而男褲裝的采購(gòu)員平均人效是飾品的8～10倍，童裝的導(dǎo)購(gòu)員提成系數(shù)比其他品類高出1%～1.5%……因此，如果將不同品類的商品打包在一起進(jìn)行“本、量、利”分析將很難為管理層的決策提供依據(jù)。

建議在傳統(tǒng)的損益表的基礎(chǔ)上，改進(jìn)增加商品品類維度的損益表，從BI里可以直接取得各個(gè)品類的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，通過財(cái)務(wù)核算顆粒度至商品品類的設(shè)計(jì)可以取到各個(gè)品類的直接費(fèi)用。通過以上報(bào)表同品類和不同品類的橫向、縱向?qū)Ρ瓤梢缘贸銎奉惖陌l(fā)展趨勢(shì)和利潤(rùn)貢獻(xiàn)排名。通過品類損益表的分析，公司在2016年至2019年期間，調(diào)整了近7萬平方米營(yíng)業(yè)面積的布局和不同品類產(chǎn)品面積的分配，結(jié)束了利潤(rùn)貢獻(xiàn)排名后3位，年度減虧200萬元以上的品類。

（二）突發(fā)情況下的應(yīng)對(duì)措施

在部分年度，會(huì)出現(xiàn)偶發(fā)性事件，這種突發(fā)情況下，預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表可由原有的正向計(jì)算變?yōu)榉聪蛴?jì)算，即為保證現(xiàn)金流不斷裂，將現(xiàn)金流量表的最后一項(xiàng)“期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額”設(shè)置為最低安全現(xiàn)金持有額，將當(dāng)期剛性必須支付的款項(xiàng)和極有可能收到的款項(xiàng)分別填入相應(yīng)項(xiàng)目?jī)?nèi)，以上各項(xiàng)的差則是企業(yè)當(dāng)期的資金缺口。這個(gè)缺口就是線下門店無法正常營(yíng)業(yè)的情況下業(yè)務(wù)部門必須保證的最低回款。

此外，由于不同渠道銷售產(chǎn)生的“本、量、利”各不一樣，DZR公司改進(jìn)了增加渠道的損益表，如表2。

三、凈利潤(rùn) 30

渠道損益表的目的不同于商品品類損益表，前者通過對(duì)不同品類的橫向比較進(jìn)行投入回報(bào)分析，優(yōu)化資源配置、淘汰瘦狗品類，而渠道損益表首先側(cè)重縱向?qū)Ρ确治?，通過不同時(shí)期對(duì)比得出顧客消費(fèi)習(xí)慣的轉(zhuǎn)變趨勢(shì)，重點(diǎn)分析由此主表延伸出來的明細(xì)數(shù)據(jù)分析和案例分析。以線下銷售費(fèi)用和線上銷售費(fèi)用對(duì)比為例，線下費(fèi)用85%以上為固定費(fèi)用（如房租、水電、裝修攤銷等），線上費(fèi)用90%以上為變動(dòng)費(fèi)用（如員工提成、平臺(tái)扣點(diǎn)、網(wǎng)銀手續(xù)費(fèi)、快遞費(fèi)、主播分成等），由此可見單純用各個(gè)單項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行橫向?qū)Ρ炔痪呖煞治鲂浴?/p>

（三）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)

服裝業(yè)是一個(gè)“高庫(kù)存+高脫銷”的行業(yè)，大多數(shù)服裝企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上的存貨金額都比較高，同時(shí)服裝季節(jié)性強(qiáng)、受流行趨勢(shì)影響大，這樣使得如果只用傳統(tǒng)的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)計(jì)算方式進(jìn)行存貨分析，企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)分析過于粗略，與實(shí)際業(yè)務(wù)難以契合。

因此，DZR公司考慮單個(gè)產(chǎn)品的生命周期、日銷、周銷售等因素，通過指定邏輯和運(yùn)算在BI里對(duì)各個(gè)商品進(jìn)行了動(dòng)態(tài)定義，分別定義為暢、平、滯3個(gè)屬性。對(duì)比原有的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)分析，當(dāng)季暢、平、滯的存貨周轉(zhuǎn)得出了完全不同的結(jié)果，如表3。

如表3，如果按原有的分析，財(cái)務(wù)的決策建議是減少采購(gòu)量，消化現(xiàn)有庫(kù)存，而基于暢、平、滯的分析，DZR公司發(fā)現(xiàn)存貨相當(dāng)一部分比重為滯品內(nèi)的過季商品，考慮貨品生產(chǎn)周期加上必要的物流時(shí)間，暢品基本已經(jīng)處于供不應(yīng)求的狀況。于是財(cái)務(wù)可以提出建議：加快暢款的補(bǔ)貨，優(yōu)先暢款付款審批且優(yōu)先付款，采購(gòu)跟單增加這部分訂單的跟單頻次，確保暢品的及時(shí)到倉(cāng)，加大促銷力度消化平、滯銷的當(dāng)季商品，增加資金回籠。

（四）供應(yīng)商回報(bào)

由于不同供應(yīng)商的產(chǎn)品定位各不一樣，所以并不是生產(chǎn)規(guī)模大、管理規(guī)范的工廠產(chǎn)品就一定是適合企業(yè)的產(chǎn)品，因此在供應(yīng)商評(píng)級(jí)的指標(biāo)里除年產(chǎn)量、小類商品的生產(chǎn)周期、賬期政策、新品開發(fā)能力等項(xiàng)目以外還有一項(xiàng)重要指標(biāo)——供應(yīng)商回報(bào)。

在BI里可以把每個(gè)商品關(guān)聯(lián)到供應(yīng)商，套用“收入-成本=利潤(rùn)”的公式，直接可以得到各個(gè)供應(yīng)商商品在指定時(shí)間段內(nèi)的采購(gòu)、銷售、庫(kù)存的數(shù)量及金額，同時(shí)得到毛利率和毛利額，這部分?jǐn)?shù)據(jù)結(jié)合財(cái)務(wù)計(jì)算得出的存貨減值損失后得到了每個(gè)供應(yīng)商的毛貢獻(xiàn)值。把各個(gè)品類的所有供應(yīng)商按毛貢獻(xiàn)進(jìn)行排序，按2/8法則進(jìn)行分類，就得出了供應(yīng)商回報(bào)的等級(jí)劃分。

這個(gè)指標(biāo)還可以用來對(duì)公司與供應(yīng)商的合作方式、采購(gòu)部門工作進(jìn)行參照復(fù)盤，例如：DZR公司分析TZ事業(yè)部2018年供應(yīng)商回報(bào)排名前20%的在2019年里有5家停止了合作，2018年排名后10%的在2019年仍繼續(xù)合作且其中兩家供應(yīng)商還加大了50%以上的采購(gòu)總量，而這兩家供應(yīng)商的回報(bào)2019年仍處于該品類所有供應(yīng)商的最末幾名。結(jié)合2019年DZR公司采購(gòu)戰(zhàn)略：“淘汰小供應(yīng)商，加深A(yù)類供應(yīng)商合作”，我們發(fā)現(xiàn)采購(gòu)部門在落實(shí)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中對(duì)供應(yīng)商的定位和評(píng)級(jí)產(chǎn)生了一定的偏差，如把這些數(shù)據(jù)繼續(xù)向下深挖，還可以挖出多維度不同管理層面的問題，這些問題將是公司采購(gòu)部門下年度的重點(diǎn)工作目標(biāo)之一。

（五）人員損益盈虧分析

通過BI對(duì)ERP系統(tǒng)抓取的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總分析，DZR公司得到了以單個(gè)導(dǎo)購(gòu)為維度的毛利分析。把員工的工資考慮進(jìn)去后，其發(fā)現(xiàn)高達(dá)25%以上全年多個(gè)月份拿保底工資的員工對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)貢獻(xiàn)為負(fù)數(shù)，而這部分員工恰恰是最“穩(wěn)定”的員工，同時(shí)20%業(yè)績(jī)相對(duì)出色對(duì)公司有利潤(rùn)貢獻(xiàn)的員工，薪資水平并沒有和拿保底工資的員工拉開明顯距離，當(dāng)前薪資方案對(duì)優(yōu)秀員工沒有吸引力，很難將其留住。

得出以上結(jié)果后，自2017年起，DZR公司調(diào)整了導(dǎo)購(gòu)員的薪資方案，由原有的底薪+提成方式改成了0底薪+階梯式高提成、高獎(jiǎng)金方式。新的工資方案實(shí)行后，產(chǎn)生利潤(rùn)貢獻(xiàn)的員工上升到了35%，相當(dāng)一部分員工個(gè)人工資同比增長(zhǎng)50%～350%，同時(shí)這部分員工的離職率下降到10%以下。

四、結(jié)語(yǔ)

在企業(yè)逐步用業(yè)財(cái)融合進(jìn)行管理，用業(yè)財(cái)融合的數(shù)據(jù)支持企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的過程中，結(jié)合ERP系統(tǒng)和BI對(duì)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率起到了一定的作用，連通ERP系統(tǒng)、BI和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的財(cái)務(wù)部將成為企業(yè)的信息共享中心，負(fù)責(zé)收集、整合、處理、輸出有效信息，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策起著越來越至關(guān)重要的作用。目前，有一些重要且無法量化的數(shù)據(jù)仍未能用當(dāng)前系統(tǒng)得以解決，如商品調(diào)撥的有效性分析、大金額的共享費(fèi)用分?jǐn)偟?，這需要財(cái)務(wù)人員運(yùn)用自身專業(yè)知識(shí)更深入更具體地進(jìn)行業(yè)財(cái)融合。

（作者單位為湖南甌利德百貨有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 陸興鳳.基于業(yè)財(cái)融合的新型財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)構(gòu)建思考——以新零售為例[J].財(cái)會(huì)月刊，2018（09）：98-102.

[2] 劉勇寬.農(nóng)村新零售企業(yè)管理會(huì)計(jì)業(yè)財(cái)融合實(shí)務(wù)分析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2019（12）：146-149.