智能稅收風險防控管理研究

覃鈺路 許卉

【摘 ?要】論文以稅收風險管理為導向、大數(shù)據(jù)為基礎、納稅風險評估為重點、以信息管稅為依托，旨在降低稅務部門在稅源管理過程中因納稅人合法納稅意識不足、違法納稅成本不高而產(chǎn)生的稅款流失的稅收管控風險，同時，解決因各監(jiān)管部門涉稅信息共享不足、監(jiān)管不到位造成的征稅效能低下的問題，探索為各監(jiān)管部門提供統(tǒng)一的針對稅收風險識別、分析、預警的工具或手段。論文對此進行深入的思考和研究，以期為智能稅收風險防控管理設計綜合性風險管理分析模型提供思路和建議。

【Abstract】The paper is guided by the tax risk management， based on big data， focused on the tax payment risk assessment and supported by information tax management. This paper aims to reduce the tax management and control risk of tax loss caused by the lack of taxpayers' awareness of legal tax payment and low cost of illegal tax payment in the process of the tax source management. At the same time， the paper aims to solve the problem of low efficiency of tax collection caused by insufficient tax information sharing and inadequate supervision and management of various regulatory departments. It is necessary to explore to provide a unified tool or mean for tax risk identification， analysis and early warning for various regulatory departments. This paper deeply considers and studies these contents， so as to provide ideas and suggestions for the design of comprehensive risk management and analysis model of intelligent tax risk prevention， control and management.

【關鍵詞】稅收風險;風險管理;稅收管理;智能稅收

【Keywords】tax risk; risk management; tax management; intelligent tax

【中圖分類號】F812.42 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2020）04-0027-02

1 引言

國家稅務總局在2019年12月12日，官宣設立社會保險費司和稅收大數(shù)據(jù)和風險管理局，負責組織指導全國稅收大數(shù)據(jù)和風險管理相關工作。為了進一步落實國家稅務總局發(fā)布的《稅源與征管狀況監(jiān)控分析一體化工作制度（試行）》文件精神，以稅收大數(shù)據(jù)為基礎，以稅收風險管理為工作導向，結(jié)合實際情況不斷進行探索，提出稅收風險識別、分析、預警等統(tǒng)一的管理思路、方法、工具或手段，以規(guī)避稅收管控風險和解決稅收征管成效不佳的問題，基于智能稅收風險防控管理設計出綜合性風險管理分析模型[1]。

2 智能稅收風險防控管理的現(xiàn)狀

當前，我國市場經(jīng)濟高速發(fā)展，國家大力推行簡政放權(quán)，為中小企業(yè)減負。在激發(fā)國家經(jīng)濟活力的新形勢下，在稅收管理方面也出現(xiàn)了各種復雜的新情況：納稅主體多元化、稅收信息孤島化、涉稅行為復雜化等，為使稅收管理跟上時代發(fā)展的步伐、適應市場經(jīng)濟的需求、符合國家政策的要求，這些情況和問題亟待解決。

2.1 智能稅收風險防控管理分析模型體系尚未成形

隨著金稅三期工程的落實，電子稅務局和各類稅收管理信息系統(tǒng)的使用范圍擴大和深入，促進了我國稅務大數(shù)據(jù)信息化進程，涉稅數(shù)據(jù)增速極快，稅務數(shù)據(jù)量每兩年就會翻一番。在這樣前所未有的市場經(jīng)濟時代和數(shù)字化時代，無論是稅收風控指標還是稅收風險分析模型的淘汰速度都在加快，要求有大量的新指標和新模型產(chǎn)生來適應時代的需要和發(fā)展。但現(xiàn)實是目前尚未建立起適應性較強的分析模型體系和足夠豐富的稅收風控指標，無法應對發(fā)展的需要，導致現(xiàn)有的稅收分析模型和稅收風控指標數(shù)量不足、質(zhì)量不高，無法準確、有效地反映稅收風險情況及嚴重程度，造成稅收風控工作難以有針對性地開展。

2.2 涉稅信息共享共治數(shù)據(jù)庫尚未成形

近年來，政府部門也認識到這種現(xiàn)狀對監(jiān)管帶來的障礙。由政府牽頭聯(lián)合各部門在推進第三方涉稅信息共享方面取得較大進展，但距離實現(xiàn)共享共治大數(shù)據(jù)全面監(jiān)管的目標還有一定距離。首先，一些對稅收風險監(jiān)管和分析至關重要的行業(yè)經(jīng)濟指標、物流、資金流等數(shù)據(jù)仍無法全面獲取;其次，獲取的第三方信息來源渠道多樣，數(shù)據(jù)接口不統(tǒng)一，缺少固定的格式，信息質(zhì)量不高，難以成為有效的稅收征管參考信息。

2.3 對信息技術(shù)的運用不足

信息化時代已經(jīng)到來，涉稅數(shù)據(jù)渠道來源越來越多、數(shù)據(jù)量越來越大，這些數(shù)據(jù)信息種類和特征也越來越復雜。因此，造成了稅源越來越隱蔽，稅收征管難度越來越大。稅務機關目前針對稅源信息采集和管控的手段還比較落后，信息技術(shù)在稅收風險管理方面的成熟運用不足，亟須借助新的信息技術(shù)改善稅收風險管控手段，實現(xiàn)智能化稅收管理、智能化稅收風險管控，解決傳統(tǒng)人工稅收監(jiān)管難、管效低的問題。

3 智能稅收風險防控管理的改進建議

根據(jù)“智慧稅務，效能機關”的總體規(guī)劃，提出智能風險防控思路，建設適合稅務業(yè)務應用的風險防控系統(tǒng)，以加強組織收入管理、執(zhí)法管理、隊伍管理和社會管理四大風險的防控，借助信息化手段實現(xiàn)智能管控，自動采集、分析、預警，使征管工作在標準明確、流程清晰、監(jiān)管完善、風險預警的信息化大平臺環(huán)境下運行，杜絕干部有意或無意突破法律界限的可能，降低稅收執(zhí)法的管理難度，在推進廉政建設同時，提高稅務對納稅人、稅源風險的監(jiān)控力度，有效防止偷稅漏稅行為，為稅務部門提供智能、有效的稅收風險防控平臺，降低內(nèi)、外部稅收管理風險[2]。

3.1 構(gòu)建智能稅收風險分析模型

采用大數(shù)據(jù)技術(shù)，歸集、整理、建立稅收風險指標庫，分設通用指標和系統(tǒng)指標進行稅收風險分析，為稅收風險分析夯實基礎。

設計稅收風險分析識別成果疑點審核、評定標準和指標，利用智能深度學習技術(shù)，逐步完善和提高AI稅收風險分析識別能力，采取提示提醒、反避稅、稅務稽查等各種應對措施，對納稅人實施差別化管理，進行提前干預管理、消除稅收風險，提高納稅人的稅法遵從度。

建立、健全稅收風險分析、預警體系，對稅務大數(shù)據(jù)倉庫的稅務信息進行統(tǒng)一歸集、統(tǒng)一清洗、統(tǒng)一分析、統(tǒng)一監(jiān)控、統(tǒng)一查詢，有效協(xié)助各級管理員進行稅源管理。

3.2 構(gòu)建智能稅收風險防控管理共享數(shù)據(jù)庫

要實現(xiàn)共享共治稅收大數(shù)據(jù)全面監(jiān)管，需要的數(shù)據(jù)來源除了現(xiàn)有企業(yè)申報信息和財務報表信息外，還需要對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程涉稅信息進行采集，包括用水量、用電量、庫存狀況、收購情況、生產(chǎn)量、生產(chǎn)附屬產(chǎn)品、產(chǎn)品行業(yè)價格等。為實現(xiàn)不同行業(yè)、企業(yè)的風險評估建立行業(yè)指標和模型，對第三方數(shù)據(jù)進行加工指標和模型設計，構(gòu)建涉稅大數(shù)據(jù)庫，搭建含各類主題風險特征庫，實現(xiàn)多個指標模型和主題庫的管理和分析應用，可以采用爬蟲技術(shù)、接口技術(shù)等對各類涉稅數(shù)據(jù)進行采集，應用云計算技術(shù)完成大數(shù)據(jù)計算，建成稅收風險管理共享數(shù)據(jù)庫。

3.3 構(gòu)建智能稅收風險防控管理平臺

采用面向SOA的J2EE體系架構(gòu)，將互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、云計算等技術(shù)結(jié)合，依據(jù)金稅三期的技術(shù)規(guī)范，實現(xiàn)統(tǒng)一的智能稅收風險防控管理，構(gòu)建以稅收風險管理為核心的管理平臺，將原有的各業(yè)務管理系統(tǒng)通過重構(gòu)和鏈接的方式進行整合歸并，搭建立風險指標庫、模型庫、數(shù)據(jù)中心，實現(xiàn)跨平臺涉稅大數(shù)據(jù)抽取、對比，借助AI智能深度學習技術(shù)實現(xiàn)自主學習、分析、識別、預警，并為稅收管理人員進行及時的風險處理提供信息支撐。既適應新的業(yè)務需求，實現(xiàn)省、市、縣三級的分類分級稅源專業(yè)化管理的具體目標，又繼承原有系統(tǒng)各類業(yè)務處理、查詢分析等功能，還實現(xiàn)人性化、主動式服務的理念，從人找工作到工作找人的轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)“事前有提醒，事中可監(jiān)控，事后可復查”的風險防控[3]。

智能稅收風險防控管理平臺利用已預處理好的多種指標定期對納稅人進行風險掃描和預警分析，形成“數(shù)據(jù)分析應用體系”，在業(yè)務管理過程所產(chǎn)出的業(yè)務數(shù)據(jù)的基礎上，利用一定的數(shù)據(jù)分析和挖掘技術(shù)手段，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成有價值的信息或知識，并且反饋回業(yè)務管理層，為風險管理平臺的應用提供支持。構(gòu)建一個統(tǒng)一、標準化的基礎數(shù)據(jù)分析應用平臺，既能集合現(xiàn)有系統(tǒng)的各種數(shù)據(jù)，又能為日后的應用提供自動的推送數(shù)據(jù)服務。對風險管理平臺所須的各種指標分主題存儲，并進行歸類、整理，按照實際需求進行預處理。在指標數(shù)據(jù)預處理的前提下，設計高效的查詢、統(tǒng)計功能，并能靈活地進行指標的組合和分析，從而為智能稅收風險防控管理工作的有效開展保駕護航。

【參考文獻】

【1】金龍，陳宏.“放管服”改革背景下稅收風險管理存在的問題及應對措施和建議[J].環(huán)球市場信息導報，2018（033）：57-58.

【2】王猛.專業(yè)化、智能化與稅收風險管理——以淮安市地稅局為例[J].稅收經(jīng)濟研究，2015（02）：60-65.

【3】彭驥鳴，曹永旭，韓曉琴.大數(shù)據(jù)時代稅源專業(yè)化管理面臨的機遇與挑戰(zhàn)[J].稅收經(jīng)濟研究，2013（06）：25-28.