公司財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制面臨的問題及對(duì)策研究

袁邦憲 廣州通導(dǎo)信息技術(shù)服務(wù)有限公司

引言：內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的主要內(nèi)容有：參與財(cái)務(wù)管理。負(fù)責(zé)制定本單位會(huì)計(jì)制度。編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，檢查計(jì)劃執(zhí)行情況。編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)，會(huì)計(jì)核算做到日清月結(jié)。負(fù)責(zé)及時(shí)足額繳納各種稅金和清理工作。負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)增減、變動(dòng)、使用的登記。出具真實(shí)、可靠、準(zhǔn)確的報(bào)表。負(fù)責(zé)所屬各單位會(huì)計(jì)核算工作，不定期的進(jìn)行檢查和指導(dǎo)工作。負(fù)責(zé)所屬各單位會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)提高和思想政治工作。確保會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

一、主要問題

（一）監(jiān)督機(jī)制缺乏有效性

監(jiān)督機(jī)制缺乏有效性，是公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制面臨的主要問題之一。對(duì)企業(yè)而言，為了切實(shí)保障財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量，需要定期對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行質(zhì)量審核。但是大多數(shù)企業(yè)為了節(jié)省內(nèi)控成本，或者缺乏對(duì)內(nèi)部控制的重視，導(dǎo)致監(jiān)督工作無法有效落實(shí)到位，考核標(biāo)準(zhǔn)沒有按照我國會(huì)計(jì)委員會(huì)的規(guī)定執(zhí)行。由于監(jiān)督機(jī)制缺乏有效性，會(huì)直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效果，最終導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量無法維持在一個(gè)較高的水準(zhǔn)上。

（二）內(nèi)審效果差

內(nèi)部審計(jì)，是公司實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的主要措施之一，主要通過組織財(cái)務(wù)部門工作人員，或聘請(qǐng)第三方財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，但是具體落實(shí)的效果無法達(dá)到預(yù)期。導(dǎo)致這一狀況出現(xiàn)的根本原因在于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層缺乏對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)，沒有意識(shí)到內(nèi)審工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，沒有充分發(fā)揮內(nèi)審工作的監(jiān)控功能。內(nèi)部審計(jì)缺失，有可能造成企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息不匹配，對(duì)企業(yè)而言，企業(yè)財(cái)務(wù)信息是領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行決策時(shí)重要的參考之一，而參考的財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)誤差的時(shí)候會(huì)直接影響到?jīng)Q策的準(zhǔn)確度。如果領(lǐng)導(dǎo)層參考失準(zhǔn)的財(cái)務(wù)信息給企業(yè)未來發(fā)展制定策略的話，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受阻。

（三）公司財(cái)務(wù)管理制度有待完善

公司財(cái)務(wù)管理制度的建立，能夠直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量。根據(jù)對(duì)各個(gè)行業(yè)的調(diào)查研究工作發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)企業(yè)都有內(nèi)部控制相關(guān)的條款，但是涉及到監(jiān)督機(jī)制、風(fēng)控措施等內(nèi)容的條款較少，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量無法達(dá)到預(yù)期的效果。不僅如此，部分企業(yè)的管理制度存在一定滯后性，即長時(shí)間使用同一套管理辦法，由于我國每年都會(huì)頒布多項(xiàng)有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的條款，存在一定滯后性的管理辦法勢(shì)必?zé)o法滿足行業(yè)發(fā)展的需求，容易造成企業(yè)內(nèi)部控制成本的提升。

（四）缺少有效的風(fēng)控意識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容之一，可以有效降低經(jīng)濟(jì)危機(jī)給企業(yè)造成的沖擊和影響。不僅如此，高效的風(fēng)險(xiǎn)控制辦法有助于提高企業(yè)在行業(yè)中的競爭力。但是風(fēng)險(xiǎn)控制需要投入大量的資金，成本過高，而且大多數(shù)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的認(rèn)識(shí)不夠到位，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。尤其是中小企業(yè)，由于本身規(guī)模的限制，沒有充足的資金開展有效的風(fēng)險(xiǎn)控制，一旦經(jīng)濟(jì)危機(jī)到來，對(duì)其會(huì)造成毀滅性的打擊。此外，隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐漸轉(zhuǎn)向國際化，除了國內(nèi)經(jīng)濟(jì)危機(jī)以外，國際經(jīng)濟(jì)危機(jī)同樣會(huì)對(duì)企業(yè)造成一定影響，所以對(duì)企業(yè)而言，生存環(huán)境在不斷惡化。

二、優(yōu)化對(duì)策淺析

（一）提升企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

為內(nèi)部控制提供一個(gè)良好的環(huán)境，是改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制質(zhì)量的根本措施，對(duì)企業(yè)來說，只有每一項(xiàng)內(nèi)部控制措施順利執(zhí)行，且落實(shí)到位，才能夠保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理維持在一個(gè)健康運(yùn)行的狀態(tài)。

首先，需要強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)層的主體地位，切實(shí)發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)控體系中的作用。領(lǐng)導(dǎo)除了作為公司的決策者以外，對(duì)各項(xiàng)制度的落實(shí)也起著決定性的作用。就財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制各項(xiàng)措施而言，公司領(lǐng)導(dǎo)要充分發(fā)揮主導(dǎo)作用；其次，需要把握好授權(quán)的度，避免超度授權(quán)。企業(yè)在設(shè)定內(nèi)部控制權(quán)限的過程中，需要充分落實(shí)前期調(diào)研工作，從企業(yè)發(fā)展需求、國家財(cái)務(wù)管理政策等方面，進(jìn)行綜合性分析工作，采集大量和企業(yè)財(cái)務(wù)管理有關(guān)的數(shù)據(jù)信息，并借助大數(shù)據(jù)分析技術(shù)開展系統(tǒng)的分析工作。此外，要切實(shí)提高企業(yè)內(nèi)部管理的受控程度。受控程度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部管理質(zhì)量的決定性因素之一，企業(yè)要做到以人為本，積極培育和發(fā)展經(jīng)理人市場。這樣做的主要原因在于，經(jīng)理層是企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的重要環(huán)節(jié)之一，企業(yè)要充分落實(shí)有關(guān)經(jīng)理人的培養(yǎng)，確保內(nèi)部管理工作可以有序開展。

（二）完善內(nèi)部控制制度建設(shè)

內(nèi)部控制制度直接決定企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的質(zhì)量，所以要從制度建設(shè)入手，確保制度滿足企業(yè)發(fā)展的需求。

在完善內(nèi)部控制制度建設(shè)的過程中，一方面要從實(shí)時(shí)性入手，企業(yè)要意識(shí)到財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制屬于一個(gè)“動(dòng)態(tài)過程”，伴隨著行業(yè)和企業(yè)自身的發(fā)展，內(nèi)部控制的側(cè)重點(diǎn)也要做出一定調(diào)整。所以，企業(yè)要及時(shí)開展調(diào)研工作，不斷改動(dòng)內(nèi)部控制政策，確保內(nèi)部控制制度始終能夠滿足財(cái)務(wù)管理的需求。另外一個(gè)方面，企業(yè)要落實(shí)內(nèi)部反饋機(jī)制，通過內(nèi)部控制制度實(shí)施的具體情況，對(duì)已有的控制措施進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)是不會(huì)停止的，而內(nèi)部控制也會(huì)伴隨著企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的變化而變化。如果只采取一套內(nèi)部控制制度，而不根據(jù)經(jīng)營活動(dòng)做出一定調(diào)整，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況受到影響。所以，在企業(yè)內(nèi)部控制制度運(yùn)行的過程中，企業(yè)要開展系統(tǒng)的質(zhì)量監(jiān)控工作，或者聘請(qǐng)第三方會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的質(zhì)量進(jìn)行鑒定。在此基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度中存在的問題，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

圖一 內(nèi)部控制規(guī)范

（三）提高內(nèi)部控制人員素養(yǎng)

除制度和環(huán)境建設(shè)以外，企業(yè)提高對(duì)內(nèi)部控制人員素養(yǎng)的重視，著重培養(yǎng)內(nèi)部控制人員的專業(yè)素養(yǎng)，也是改善企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的措施之一。在培養(yǎng)內(nèi)部控制人員素養(yǎng)的時(shí)候，企業(yè)需要積極開展培訓(xùn)活動(dòng)，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制人員的實(shí)際情況，制定出具有一定針對(duì)性的培訓(xùn)方案。培訓(xùn)期間，講師要從專業(yè)素養(yǎng)、風(fēng)險(xiǎn)控制、職業(yè)道德等方面入手，確保內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)能夠在培訓(xùn)結(jié)束后得到提升。當(dāng)然，為了保障培訓(xùn)活動(dòng)的質(zhì)量，企業(yè)需要設(shè)定相應(yīng)的考核機(jī)制，在培訓(xùn)活動(dòng)結(jié)束后組織考核，通過筆試的形式來檢驗(yàn)內(nèi)部控制人員真實(shí)的掌握情況。

在開展培訓(xùn)活動(dòng)的同時(shí)，財(cái)務(wù)部門也要提高對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，定期組織研討會(huì)，工作人員相互之間交流經(jīng)驗(yàn)。

（四）提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力

影響企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的因素較多，除企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況以外，外在風(fēng)險(xiǎn)也是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制力下降的因素之一。針對(duì)這一問題，企業(yè)需要提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力，通過切實(shí)可行的措施，確保企業(yè)的內(nèi)部控制可以達(dá)到預(yù)期的效果。首先，企業(yè)要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，定期對(duì)企業(yè)以及所在行業(yè)的走向進(jìn)行評(píng)估，分析出潛在的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制人員要借助大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對(duì)企業(yè)一段時(shí)間內(nèi)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行數(shù)據(jù)采掘，從中提取出有參考價(jià)值的信息。其次，企業(yè)要制定風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)案，以提高企業(yè)應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)的抵抗力。對(duì)企業(yè)來說，正常開展經(jīng)營活動(dòng)就可以保障穩(wěn)定收益，但是對(duì)于一些突發(fā)的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，企業(yè)需要制定好應(yīng)急預(yù)案，才能夠保障危機(jī)到來的時(shí)候，企業(yè)不會(huì)受到太大的影響。

四、結(jié)束語

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的質(zhì)量，對(duì)企業(yè)發(fā)展會(huì)起到極為重要的作用，不僅如此，企業(yè)未來發(fā)展計(jì)劃的制定也需要良好的內(nèi)部控制環(huán)境為基礎(chǔ)。所以在實(shí)際開展內(nèi)部控制的過程中，要綜合考慮企業(yè)實(shí)際的發(fā)展情況，以及企業(yè)所處行業(yè)的發(fā)展動(dòng)態(tài)，制訂出科學(xué)，具有一定針對(duì)性的內(nèi)部控制方案。當(dāng)然，為了更進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量，還要從細(xì)節(jié)入手，通過不斷完善來提高每一項(xiàng)措施的質(zhì)量。