企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的問(wèn)題及解決措施

朱慶斌

【摘要】全面預(yù)算管理對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的意識(shí)在于預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和保障企業(yè)發(fā)展等方面。但具體實(shí)施過(guò)程中卻在全面性、動(dòng)態(tài)化等方面存在不足。因此，企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化創(chuàng)新首先需要上下聯(lián)動(dòng)、實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)設(shè)置全方位、立體化、全覆蓋，同時(shí)應(yīng)當(dāng)圍繞核心戰(zhàn)略形成彈性機(jī)制，以及實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化管理，落實(shí)責(zé)任制等。只有多措并舉才能實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的優(yōu)質(zhì)高效。

【關(guān)鍵詞】企業(yè);全面預(yù)算;管理問(wèn)題;解決措施

全面預(yù)算作為現(xiàn)代企業(yè)管理科學(xué)化的重要標(biāo)志，具有全面性和預(yù)先性的主要特點(diǎn)。即，全面預(yù)算是企業(yè)管理過(guò)程中針對(duì)涉及財(cái)務(wù)活動(dòng)的項(xiàng)目開(kāi)展預(yù)先計(jì)算、核算與管理，因此是一種整體化的管理形式。同時(shí)，由于預(yù)算指標(biāo)一經(jīng)設(shè)定便需所有部門、崗位和人員遵照?qǐng)?zhí)行，非經(jīng)職能部門核準(zhǔn)同意不得變更，因此企業(yè)全面預(yù)算管理是一種限制性管理措施。之所以需要推行全面預(yù)算管理，緣于傳統(tǒng)粗放化管理陳舊模式的制約，要求企業(yè)必須通過(guò)加強(qiáng)事前控制提高財(cái)務(wù)活動(dòng)有效性，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)提升管理品質(zhì)，以此實(shí)現(xiàn)資金、資源等成本投入的價(jià)值產(chǎn)出最大化。

一、全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的重要意義

（一）預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

全面預(yù)算管理的預(yù)先性特點(diǎn)決定了這一管理模式對(duì)企業(yè)最顯著的促進(jìn)意義在于其預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的功能。

比如現(xiàn)金流管理。流動(dòng)資金對(duì)于企業(yè)如同血液對(duì)于人體，決定著企業(yè)健康發(fā)展乃至生死存亡。尤其是當(dāng)外部環(huán)境日益惡化的狀態(tài)下，保持資金流動(dòng)性充裕往往就是企業(yè)得以逆境求生的關(guān)鍵因素。倘若企業(yè)自身貯備的流動(dòng)資金過(guò)多，雖然更大程度上提升了資金安全性，卻容易造成收益下降。反之，若企業(yè)流動(dòng)資金不足，為盡量減少融資成本而采取短期負(fù)債方式獲取收益，卻也在同時(shí)增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

因此，實(shí)施全面預(yù)算管理便可預(yù)先就企業(yè)經(jīng)營(yíng)形式、財(cái)務(wù)狀態(tài)、資金結(jié)構(gòu)等進(jìn)行全面、詳盡、細(xì)致的分析，使企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃兼顧長(zhǎng)期與短期，同時(shí)在提高收益和降低風(fēng)險(xiǎn)間找到最為恰到好處的平衡點(diǎn)。如此，企業(yè)便能更加科學(xué)合理地控制成本支出，保障合理流動(dòng)性，并在提升資金安全性的同時(shí)實(shí)現(xiàn)收益最大化。

（二）保障企業(yè)發(fā)展

除了防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，全面預(yù)算管理的信息反饋和評(píng)價(jià)機(jī)制還具有協(xié)調(diào)、控制與激勵(lì)及規(guī)劃等眾多作用。因此在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，預(yù)算管理工作將對(duì)各項(xiàng)涉及財(cái)務(wù)活動(dòng)的項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督管理，并通過(guò)反饋財(cái)務(wù)信息展示預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的缺陷和漏洞，企業(yè)因此可以不斷修正和優(yōu)化運(yùn)營(yíng)管理行為。由此，全面預(yù)算可確保企業(yè)宏觀戰(zhàn)略始終沿著既定方向有序推進(jìn)，這對(duì)企業(yè)發(fā)展壯大具有毋庸置疑的保障作用。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的問(wèn)題

（一）全面性不足

全面預(yù)算管理的本質(zhì)特點(diǎn)之一就在于其全面性，需要針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所有環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)整體性預(yù)算規(guī)劃、監(jiān)督管理。但在不少企業(yè)中，由于傳統(tǒng)管理思想的束縛，在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中往往存在不同程度的局部化、分散化現(xiàn)象。比如預(yù)算管理僅僅成為財(cái)務(wù)部門一方的任務(wù)。生產(chǎn)一線和其他機(jī)構(gòu)部門等無(wú)法與財(cái)務(wù)部門形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制，預(yù)算管理出不了財(cái)務(wù)部，無(wú)法對(duì)企業(yè)全局開(kāi)展監(jiān)督控制，這必然嚴(yán)重抑制全面預(yù)算管理應(yīng)有的預(yù)見(jiàn)性，也導(dǎo)致預(yù)算管理難以落實(shí)、無(wú)法執(zhí)行。

（二）動(dòng)態(tài)化不足

作為一種較為先進(jìn)的管理形式，全面預(yù)算管理不僅著眼于企業(yè)全局的事前規(guī)劃與監(jiān)督執(zhí)行，也非常著重過(guò)程性的管控和評(píng)價(jià)。然而在一些企業(yè)中，全面預(yù)算長(zhǎng)期停留在定期化、固定化的傳統(tǒng)模式。當(dāng)企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模相對(duì)有限且體量變化幅度較小時(shí)，這種靜態(tài)化的預(yù)算在管理實(shí)施中尚且能夠游刃有余，而一旦企業(yè)發(fā)展速度較快、業(yè)務(wù)量或成本費(fèi)用等動(dòng)態(tài)因素出現(xiàn)大幅變化時(shí)，靜態(tài)預(yù)算相對(duì)滯后的控制缺陷即刻暴露無(wú)疑。不僅如此，面對(duì)已經(jīng)產(chǎn)生變化的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)，靜態(tài)預(yù)算幾乎無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的指導(dǎo)、激勵(lì)作用，其盲目性對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)反而產(chǎn)生負(fù)面影響。因此，動(dòng)態(tài)化不足是許多企業(yè)在推行全面預(yù)算管理過(guò)程中較為突出的問(wèn)題。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理問(wèn)題的解決措施

（一）上下聯(lián)動(dòng)、實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)設(shè)置全方位、立體化、全覆蓋

全面預(yù)算管理的前提之一正是全面性，需要實(shí)現(xiàn)充分滲透才能充分發(fā)揮預(yù)算監(jiān)督管理的重要作用。因此，企業(yè)解決全面預(yù)算管理常見(jiàn)問(wèn)題的先決條件之一就是要上下聯(lián)動(dòng)、實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)設(shè)置全方位、立體化、全覆蓋。

尤其是在一些規(guī)?；?、集團(tuán)化企業(yè)中，總公司的預(yù)算管理小組中必須吸納下屬各分、子公司的第一負(fù)責(zé)人，使下屬各分、子公司管理層充分了解總公司預(yù)算管理的目標(biāo)、原則、形式、內(nèi)容。只有集團(tuán)上下形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制，全面預(yù)算管理才能兼顧總公司與分、子公司的利益訴求，最大限度實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和整體收益的均衡性。

同時(shí)，全方位、立體化、全覆蓋的預(yù)算管理機(jī)制設(shè)置也能幫助公司各機(jī)構(gòu)、組織、部門統(tǒng)一思想，認(rèn)識(shí)到開(kāi)展預(yù)算監(jiān)督的合理性、科學(xué)性、重要性和緊迫性，認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算才是實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體資源配置最優(yōu)化、價(jià)值產(chǎn)出最大化的切入點(diǎn)。如此，企業(yè)才能從“要我全面預(yù)算”的被動(dòng)轉(zhuǎn)變?yōu)椤拔乙骖A(yù)算”的主動(dòng)，才能在全局層面營(yíng)造起人人重視預(yù)算、個(gè)個(gè)執(zhí)行預(yù)算的良好氛圍。

（二）圍繞核心戰(zhàn)略形成彈性機(jī)制

世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)自金融危機(jī)后長(zhǎng)期陷入頹勢(shì)難以徹底改觀，這不僅給企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模造成不小的阻礙，也使外部市場(chǎng)變化日益動(dòng)蕩、競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。種種不得環(huán)境影響下，企業(yè)面臨的不穩(wěn)定性和潛在風(fēng)險(xiǎn)與日俱增，必須保持對(duì)市場(chǎng)的高度敏感才能及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略以提升自身的環(huán)境適應(yīng)性。而這就需要在全面預(yù)算管理過(guò)程中圍繞核心戰(zhàn)略形成彈性機(jī)制。

不同企業(yè)設(shè)置全面預(yù)算彈性機(jī)制需要緊密結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和客觀要求。比如可以采取預(yù)算分類機(jī)制。即，將預(yù)算分為一般類和重大類。針對(duì)一般預(yù)算的調(diào)整可適當(dāng)放權(quán)至前端執(zhí)行部門，重大預(yù)算則需經(jīng)管理高層集體協(xié)商后確定。這種分類模式可以大幅提高執(zhí)行部門全面預(yù)算管理的實(shí)時(shí)性、實(shí)效性，也更易激發(fā)出主動(dòng)性和積極性。

又如，企業(yè)可以嘗試滾動(dòng)預(yù)算管理辦法。這種辦法要求生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理各環(huán)節(jié)充分參與，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生的新情況、新問(wèn)題，再結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃及時(shí)更新預(yù)算編制和執(zhí)行方式等。

（三）實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化管理，落實(shí)責(zé)任制

全面預(yù)算管理發(fā)揮作用的關(guān)鍵在于其能夠落實(shí)到具體作業(yè)點(diǎn)，執(zhí)行力是決定企業(yè)全面預(yù)算管理水平高低的根本。而提高執(zhí)行力的前提則是每個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)既能充分了解自身的預(yù)算目標(biāo)，又能具體實(shí)施。而這就需要企業(yè)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化管理，落實(shí)責(zé)任制。

實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化和精細(xì)化管理是為確保從部門到個(gè)人在執(zhí)行預(yù)算時(shí)有章可依、有據(jù)可查，避免預(yù)算執(zhí)行的盲目與隨意。而充分細(xì)化后的標(biāo)準(zhǔn)又是開(kāi)展監(jiān)督考核與評(píng)價(jià)激勵(lì)的依據(jù)，使全面預(yù)算的管控充分公開(kāi)、透明、公平，能夠?yàn)槠髽I(yè)全員認(rèn)同和接受。如此，全面預(yù)算才能避免傳統(tǒng)粗放化管理的局限性，形成更加理性、客觀、科學(xué)的管理環(huán)境。

（四）嚴(yán)格授權(quán)審批，無(wú)預(yù)算不執(zhí)行

全面預(yù)算的執(zhí)行情況除了受到責(zé)任落實(shí)程度的影響，也是預(yù)算審批權(quán)限合理合規(guī)的結(jié)果。尤其是對(duì)大型規(guī)?；髽I(yè)來(lái)說(shuō)，全面預(yù)算往往需要分級(jí)展開(kāi)方能有序推進(jìn)，這就需要企業(yè)嚴(yán)格授權(quán)審批，無(wú)預(yù)算不執(zhí)行。

比如較為常見(jiàn)的三級(jí)預(yù)算管理系統(tǒng)下，每一級(jí)系統(tǒng)中都需要明確預(yù)算審批權(quán)限對(duì)應(yīng)的具體責(zé)任人、審批流程和關(guān)聯(lián)事務(wù)。同時(shí)，預(yù)算內(nèi)的業(yè)務(wù)可以由各級(jí)系統(tǒng)自行依照職權(quán)執(zhí)行，但仍然需要遵守授權(quán)制度。而預(yù)算外的業(yè)務(wù)則必須得到最高一級(jí)預(yù)算管理小組或委員會(huì)的批準(zhǔn)。

在分級(jí)預(yù)算管理模式下，原始憑證、協(xié)議或合同、項(xiàng)目手續(xù)都是最基本的預(yù)算審批要素。其中任何一項(xiàng)出現(xiàn)缺失都屬于違反全面預(yù)算管理要求的情況，因此必須歸入“無(wú)預(yù)算不執(zhí)行”的范疇。

（五）強(qiáng)化跟蹤監(jiān)督、實(shí)施執(zhí)行報(bào)告機(jī)制

為不斷提高全面預(yù)算管理的時(shí)效性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)持續(xù)強(qiáng)化跟蹤監(jiān)督，通過(guò)實(shí)施執(zhí)行報(bào)告機(jī)制縮短全面預(yù)算的反饋時(shí)延，以此提升預(yù)算管理的質(zhì)與效。

執(zhí)行報(bào)告機(jī)制一般在財(cái)務(wù)部門設(shè)置專職報(bào)告員，采取由低向高逐級(jí)上報(bào)的方式。不同企業(yè)可視自身具體情況和需求定時(shí)報(bào)告，統(tǒng)一報(bào)告流程。通常情況下，按周上報(bào)較為常見(jiàn)，也對(duì)大多數(shù)企業(yè)適用。

四、結(jié)束語(yǔ)

作為一種現(xiàn)代化、科學(xué)化的企業(yè)管理方式，全面預(yù)算管理在防范風(fēng)險(xiǎn)和保障生產(chǎn)等各方面都具有顯而易見(jiàn)的促進(jìn)作用。但全面預(yù)算在企業(yè)管理中出現(xiàn)種種問(wèn)題也是客觀現(xiàn)實(shí)。這并非因?yàn)槠髽I(yè)全面預(yù)算管理在具體技術(shù)或技巧層面存在缺失，而是由于管理思想的根本層面存在疏漏，也就是全面預(yù)算管理的執(zhí)行力存在問(wèn)題。因此，解決全面預(yù)算管理面臨的問(wèn)題仍然需要著眼于管理意識(shí)的轉(zhuǎn)變，充分意識(shí)到全面預(yù)算的決定性作用。只有企業(yè)自上而下形成人人重視預(yù)算、個(gè)個(gè)關(guān)注管理的整體氛圍，全面預(yù)算才能覆蓋企業(yè)管理全局，成為具有強(qiáng)大制約力的管理創(chuàng)新機(jī)制。而這也是新形勢(shì)下企業(yè)以管理優(yōu)化實(shí)現(xiàn)發(fā)展壯大的必由之路。

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