稅務籌劃對企業(yè)會計核算的影響分析

賓業(yè)權

摘要：隨著國家經濟建設的不斷推進，企業(yè)的發(fā)展有了更好的經濟環(huán)境。為了保證稅務籌劃工作的穩(wěn)序進行。企業(yè)必須要加強稅務籌劃和會計核算工作。通過及時發(fā)現(xiàn)其中的漏洞，給予及時的處理和解決。

關鍵詞：稅務籌劃;會計核算;法律法規(guī);財務管理

一、相關稅收制度的影響

從某種層面上看，稅收直接關系著國民經濟建設。它既是國家宏觀調控的重要手段，也是國家發(fā)展經濟的布局策略。其制度體系在發(fā)揮效用時存在一定的滯后性，由于不能及時解決相關財務問題，就會對會計核算造成一定的影響。一般來說，在社會經濟的潮流下，各個企業(yè)所面臨的經濟狀況有所不同，原有的稅收規(guī)定已不適合當前發(fā)展。由于相關人員沒有進行及時的變革，就使得各種各樣的稅務問題層出不窮。利用“遇到問題，解決問題”的思想方式，已不能滿足制度發(fā)展需求，無法有效約束和管理新出現(xiàn)的稅務問題。再加上編制者對稅務缺乏認知和理解，不能從親身實踐中發(fā)現(xiàn)問題，從而導致在實際編制制度時，就會出現(xiàn)一些漏洞和弊端。另外，從企業(yè)角度上看，企業(yè)在進行稅務籌劃時，需要遵循合理、合法和注重稅務動態(tài)兩大原則。但由于稅法在發(fā)展中存有很多不足之處，兩大原則就有了一定的主觀性，就給了一些納稅人可乘之機。雖然國家會加大稅法的完善力度，但當有政策發(fā)生變動時，一些籌劃人員很容易被誤會嗎，陷入涉稅的漩渦中?；诖耍覈仨氁匾暥悇諜C制建設。通過適應社會環(huán)境變化，不斷抓住問題，解決問題，從而優(yōu)化稅務籌劃工作效率。

二、法律法規(guī)及執(zhí)法程度的影響

基于我國的性質和特點，不難看出我國在稅務籌劃上，存有一定的、可調性的空間。究其原因，由于稅務業(yè)務素質不同、區(qū)域發(fā)展策略不同、策略執(zhí)行時間不同等因素，造成了各地稅收具有自由性量裁的特點。首先，在法律法規(guī)方面，由于稅務機關都是根據(jù)納稅人的實際經濟情況，采取各種不同方式和形式征收稅款，這就使得稅務征收呈現(xiàn)出一定主觀性、彈變性。這種稅收方式雖體現(xiàn)出了稅收征管的人性化，但由于受人的控制和左右，必然會存在一定的弊端。其次，在稅務人員業(yè)務素質方面，由于各地區(qū)稅務人員業(yè)務能力不同，職業(yè)素質不同，對解讀國家政策程度不同，就使得稅收征管水平難免會出現(xiàn)差異。在相應的監(jiān)管機制方面，由于稅務部門沒有與工商部門進行的及時溝通，很多細致性的信息難以確認，就使得稅務執(zhí)法出現(xiàn)一定的差異性。基于此，我國必須要加強稅務部門的溝通能力。通過采用科學、合理的稅收策略，不斷贏得納稅人的認可，促進稅務籌劃工作的有序進行。

三、財務管理因素的影響

稅務籌劃是一項十分重要的工作，它對企業(yè)財務管理機制效用有著較高的要求。其中一些籌劃技術的應用，更加要求企業(yè)具備行之有效的處理能力。在落實稅務籌劃工作時，財務人員需要具備經濟、法律、會計等諸多方面的知識。如果財務人員有一門知識不過關，都很有可能使稅務籌劃工作出現(xiàn)問題，甚至連基本方案都難以得到有效的開展?；诖?，企業(yè)必須要重視轉變稅務工作觀念，加強對財務人員的技能教育。通過對全體財務人員開展實時、實效的技能培訓，不斷提升稅務籌劃工作的質效性。

四、籌劃方案因素的影響

會計核算對企業(yè)的發(fā)展至關重要，說它是企業(yè)的經濟命脈走向也不為過。為了提升稅務籌劃水平，加強對財務和管理人員的雙重引導是十分重要的。通過將二者進行緊密的聯(lián)系，不斷提高相關人員的工作意識，使財務和管理人員都按照一個發(fā)展目標而努力工作。一般來說，在實際稅務籌劃工作中，籌劃方案工作的開展與落實，需要企業(yè)內部部門的協(xié)同作業(yè)。如果企業(yè)內部各部門不能進行及時有效的溝通，很有可能使管理層的經濟信息出現(xiàn)失真的情況，從而造成核算不準確，失去參考價值，直接影響稅務籌劃工作的進行?；诖耍I劃者需要在實際工作中，保證籌劃方案的可調性。通過認真考核和分析其運作動態(tài)，不斷補足籌劃內容，從而減少影響籌劃工作的因素，以及降低籌劃風險，全面推進會計核算工作的健康發(fā)展。

五、對企業(yè)存貨計價方法與資產減值準備方面的影響

對于大部分企業(yè)而言，存貨是企業(yè)在日常經營和管理活動中不可忽略的內容之一，而企業(yè)的存貨也會影響到企業(yè)本身的發(fā)展。所謂存貨多指企業(yè)在日常的經營過程中存有的預防脫銷，或者是已被出售的商品，在企業(yè)的存貨過程中包括了該產品生產的原材料、半成品、周轉材料，以及已經生產完成或者正在生產的產品。存貨一直以來都是企業(yè)的重要資產之一，企業(yè)的存貨能力、企業(yè)的存貨規(guī)模也直接反映企業(yè)在市場發(fā)展過程中的經營狀態(tài)，以及企業(yè)對于風險預警和處理能力。在大多數(shù)情況下，企業(yè)在日常發(fā)展和生存過程中，存貨都是十分重要的一點，企業(yè)需要根據(jù)已存有的存貨進行計價，而計價的方法會利用到會計核算。

如何選擇會計核算，應選擇符合企業(yè)自身發(fā)展，選擇符合市場發(fā)展的會計核算方式，能提高企業(yè)發(fā)展的整體質量，以多方面表現(xiàn)能發(fā)現(xiàn)，使用計劃成本法和加權平均法的配合，能將企業(yè)所具有的存貨原材料核算政策使用至最佳。而采用計劃成本法則能提高整體的成本計算效果，在企業(yè)存貨過程中還包括有半成品以及正在生產的產品。針對這些產品則需要使用加權平均法，能夠為企業(yè)的財務管理以及稅務籌劃帶來更加積極更加明顯的優(yōu)勢。

企業(yè)在應用不同的稅務籌劃方式時，應考慮到當前我國所使用的相關政策，以及國家發(fā)展過程中外部經濟市場環(huán)境，該產品在市場中的價格波動等，都會影響企業(yè)存貨計價的整體效果，也會影響到企業(yè)的稅務籌劃質量。企業(yè)可以使用加權平均法或者移動加權平均法，盡可能避免由于不同時期下稅收政策的波動提高稅收。想要降低企業(yè)的稅收，并且做好企業(yè)的稅務籌劃，除了需要對企業(yè)已有的存貨進行計價方式的選擇，還需要對企業(yè)的資產減值做好準備。資產減值也是企業(yè)當前所面對的問題之一，根據(jù)我國相關的政策規(guī)定能發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在進行內部資產檢查的過程中，會有相應的損失，這些損失來源于貨物的長時間存放，或者是在生產過程中的原材料過分消耗。

對企業(yè)存在的損失應進行合理計算，只有做好合理計算，才能夠提高企業(yè)的稅務籌劃質量。用壞賬計提法的會計核算，選擇以賬齡進行分析法為主，而其他方法為輔，多數(shù)情況下會選擇余額百分比等不同的方式。當前我國針對企業(yè)資產減值準備方面也有相關的會計政策，而個別認定法或者是一些企業(yè)選擇的個別認定法與其他兩種方式相結合，其目的都是為了提高企業(yè)稅務籌劃的準確性，企業(yè)在當前想要實現(xiàn)合理的稅收規(guī)劃，需要在了解市場環(huán)境、了解自身發(fā)展的情況下，對企業(yè)已有的壞賬損失進行核算與計提。

增加當前扣除的相關項目，并且減少企業(yè)在日常經營管理過程中的應納稅所得額。在這一前提下，盡可能的減少納稅數(shù)額，進而增加企業(yè)所具有的流動資金。而個別分析法、賬齡分析法與個別認定法相結合的賒款壞賬準備計提方式，同樣是當前很多企業(yè)在針對企業(yè)資產準備過程中所使用的最頻繁兩種會計政策方式。在日常企業(yè)發(fā)展過程中，使用綜合方式時其比例和規(guī)模遠大于第一種方式。這種現(xiàn)狀也是其經營模式以及企業(yè)盈利模式所決定的。

作為企業(yè)管理者應始終根據(jù)市場的發(fā)展狀況以及企業(yè)自身發(fā)展狀況進行分析，企業(yè)可以由二級分銷商以及上級材料供給單位進行合作，但是一旦在合作過程中出現(xiàn)了壞賬的情況，就應該使用更加綜合的方式對壞賬進行整體的評估以及應對。才能提高企業(yè)的整體經營效果，也能夠為企業(yè)的日后發(fā)展帶來更加積極的影響。而在企業(yè)的銷售結算方面，同樣會影響到企業(yè)的稅務籌劃，以及銷售結算方面。應用多種不同的方式，無論是會計核算方式，比如說賒賬、委托代銷或者分期付款等，都會隨著銷售模式的轉變，進而出現(xiàn)一定的改變。而銷售收入的實際計算時，也會由于不同的核算方式出現(xiàn)一定的變動。

為此，企業(yè)在經營管理過程中，由于銷售結算的效果會產生相對較大的影響。比如說一旦出現(xiàn)了二級代理商逾期還賬的情況，企業(yè)在選擇會計核算以及稅務籌劃方面就需要進行重新地計算，這會給企業(yè)的稅務籌劃帶來十分明顯的影響，而逾期還款也是企業(yè)的賒銷業(yè)務中不可忽略的一點，而且會和不同的客戶在未來做出某些約定，或者是要求客戶在未來的某一個特定時刻將該客戶時所賒欠的賬款還給企業(yè)，并且消除于企業(yè)本身所具有的合約。如果在當時情況下客戶仍舊沒有按照自身的義務還回欠款，則需要對欠款所帶來的風險進行規(guī)避，這些都會影響到企業(yè)的整體發(fā)展。

六、結語

綜上所述，稅務籌劃與會計核算是企業(yè)經濟發(fā)展工作中的重要內容。加強籌劃人員與會計人員的協(xié)同工作能力，能夠保證兩方面工作的有序進行。通過制定和落實合理的籌劃方案，不僅能夠給企業(yè)帶來經濟效益，還能幫助企業(yè)踐行國家建設經濟，從而使企業(yè)實現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。