商業(yè)銀行信貸盡職調(diào)查問題及其解決分析

張春閣

我國的商業(yè)銀行所辦理的主要業(yè)務(wù)分別是存款、貸款和結(jié)算業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行大部分的利潤都來自于信貸業(yè)務(wù)，同時信貸業(yè)務(wù)也處于商業(yè)銀行所辦理的各項業(yè)務(wù)中的核心地位。雖然我國的綜合國力在不斷的增強，但在經(jīng)濟的發(fā)展上還是存在著些許問題，很多企業(yè)在發(fā)展過程中都會出現(xiàn)經(jīng)營困難等問題。因此，商業(yè)銀行一定要注重對信貸風(fēng)險的管理，在貸前做好調(diào)查，這對商業(yè)銀行來說是非常重要的。

商業(yè)銀行要想做好信貸風(fēng)險管理工作，最先要做的就是知道怎樣去識別信貸風(fēng)險。導(dǎo)致信貸風(fēng)險出現(xiàn)的原因是多種多樣的，比如：受到國內(nèi)國際金融環(huán)境的影響，一些民營企業(yè)可能會貸不到貨款，受到產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級所帶來的技術(shù)因素的嚴(yán)重影響，市場因素受到了國際上的貿(mào)易環(huán)境影響等等。但主要因素是商業(yè)銀行和需要貸款的企業(yè)，在貸款的項目或企業(yè)財務(wù)狀況等方面造成了信息不對稱。商業(yè)銀行在借貸前，對借款人或者是借款企業(yè)做好盡職調(diào)查工作，可以讓銀行熟悉的了解到借款人或企業(yè)貸款項目的具體情況，能提前發(fā)現(xiàn)信貸風(fēng)險的問題，避免信貸風(fēng)險的發(fā)生；還能預(yù)測借款人或企業(yè)未來的發(fā)展趨勢，對金融方面的風(fēng)險防患于未然。但是在實際的工作過程中，商業(yè)銀行在對信貸進行盡職調(diào)查的時候，尤其是對借款人或者是借款企業(yè)的財務(wù)進行分析的時候，還存在不足之處。本文主要對商業(yè)銀行信貸盡職調(diào)查中的財務(wù)分析工作進行了具體細(xì)致的分析，簡述其中存在的問題，并及時找出解決優(yōu)化的辦法，為今后商業(yè)銀行信貸盡職調(diào)查工作的順利完成奠定了基礎(chǔ)。

一、商業(yè)銀行信貸盡職調(diào)查中財務(wù)分析工作中出現(xiàn)的問題

（一 ）過于重視第二還款來源

借款人或者是借款企業(yè)在商業(yè)銀行貸款的時候，只要能夠提供適當(dāng)?shù)牡盅何?，大多?shù)的貸款項目都能夠順利的借到貸款。在這樣的信用結(jié)構(gòu)下，能夠抵消一些借款人或企業(yè)因為沒有辦法及時還貸而造成的信貸風(fēng)險，但是商業(yè)銀行中有些客戶經(jīng)理缺少足夠的風(fēng)險防范意識，沒有對第一還款來源評估工作給予足夠的重視，認(rèn)為只要有抵押物做第二還款來源就足夠了，即使是出現(xiàn)了信貸風(fēng)險，也會是在銀行可以控制的范圍內(nèi)。因此，商業(yè)銀行里的一些客戶經(jīng)理就出現(xiàn)了重視抵押而不重視還款的現(xiàn)象。還有就是商業(yè)銀行的一些客戶經(jīng)理沒有進行認(rèn)真的調(diào)查研究就隨意的擴張商業(yè)銀行的信貸業(yè)務(wù)，這就導(dǎo)致會出現(xiàn)對于一些風(fēng)險比較高的信貸項目把控的不夠嚴(yán)格，對借貸項目的收入來源缺少合理性的審查，覺得第二還款來源可以解決一切問題，嚴(yán)重的增加了商業(yè)銀行信貸風(fēng)險出現(xiàn)的可能性。當(dāng)貸款項目沒有辦法用第一還款來源償還所借貸款的本息的時候，商業(yè)銀行就可以處置抵押物來補償自身所經(jīng)受的風(fēng)險，但是其中存在的比較明顯的問題就是抵押物的價值通常會受到各種各樣的因素的影響，而且這些因素還會直接影響到第二還款來源對貸款項目的覆蓋程度，因此，對于商業(yè)銀行來說，第二還款來源不能作為主要還款來源，只能作為還付本息的消極補充。商業(yè)銀行要想把出現(xiàn)信貸風(fēng)險的可能降到最低，在借貸前就要對借款人或者是借款企業(yè)進行嚴(yán)格的盡職調(diào)查，尤其是對其財務(wù)狀況進行系統(tǒng)、細(xì)致的分析，這樣才能有效預(yù)防信貸風(fēng)險。

（二 ）財務(wù)調(diào)查分析人員專業(yè)素養(yǎng)不夠，盡職調(diào)查效果不明顯

一是商業(yè)銀行在進行信貸盡職調(diào)查的時候一定要注意對借款方的現(xiàn)場調(diào)查以及后期的財務(wù)分析工作，銀行的這部分工作通常情況下都是由基層機構(gòu)進行的，但是商業(yè)銀行基層機構(gòu)的薪資水平比較低，而且工作人員大多都是沒有工作經(jīng)驗的應(yīng)屆畢業(yè)大學(xué)生，他們對于法律、財務(wù)方面的專業(yè)知識并不了解，在進行盡職調(diào)查的時候就會因為不熟悉工作、考慮事情不夠全面而出現(xiàn)問題。二是商業(yè)銀行之間的競爭越來越激烈，很多商業(yè)銀行都更加注重對工作人員進行產(chǎn)品營銷方面的培訓(xùn)，忽略了他們在法律、財會、分析等專業(yè)知識方面的培養(yǎng)，這就導(dǎo)致商業(yè)銀行內(nèi)部的工作人員在進行信貸盡職調(diào)查的時候不能綜合考慮問題，缺少了洞察力，直接影響到了盡職調(diào)查結(jié)果的可靠性。三是商業(yè)銀行客戶經(jīng)理的思維已經(jīng)僵化，在工作的時候總是照著流程來，缺少自己的思考，甚至還有些客戶經(jīng)理為了能夠做更多的業(yè)務(wù)而把一些必要的工作流程省略。我國的商業(yè)銀行的發(fā)展速度是非常的快的，為了能把信貸方面的業(yè)務(wù)做得更好，各家銀行都針對自身發(fā)展的特點及業(yè)務(wù)需要制定了一套比較成熟完整的貸款評審流程，客戶經(jīng)理要嚴(yán)格按照評審流程對借款方所提供的材料進行評審，之后在根據(jù)評審結(jié)果做出最后的判斷。在這一過程中，有些客戶經(jīng)理就直接把財務(wù)指標(biāo)公式拿過來用，對財務(wù)分析工作不認(rèn)真也不上心，導(dǎo)致了評審結(jié)果不準(zhǔn)確，銀行出現(xiàn)信貸風(fēng)險的可能性加大。四是我國大多數(shù)的商業(yè)銀行中都存在著一個普遍性的問題就是銀行內(nèi)部的崗位職責(zé)搭配錯誤。簡單的來講就是銀行把開發(fā)貸款項目的工作教給了客戶經(jīng)理，把貸款后續(xù)的管理工作卻交給了信貸管理部門。這嚴(yán)重的影響到了銀行的工作效率。

二、商業(yè)銀行信貸盡職調(diào)查中出現(xiàn)問題的解決對策

（一 ）總體宏觀分析

當(dāng)前時期，我國的一些銀行開始走出國門與國際進行接軌，他們開始越來越重視對經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)發(fā)展等方面的研究?，F(xiàn)階段，銀行內(nèi)部的基層機構(gòu)還沒有把足夠的資源和宏觀調(diào)研分析等工作納入到工作范圍內(nèi)，但是通過信息技術(shù)，商業(yè)銀行的基層機構(gòu)可以享受上級部門對宏觀形勢和行業(yè)發(fā)展趨勢的分析結(jié)果，同時還能通過數(shù)據(jù)收集和數(shù)據(jù)初級加工對分析結(jié)果進行完善。一是商業(yè)銀行要根據(jù)具體的工作業(yè)務(wù)成立一個專門分析宏觀經(jīng)濟和行業(yè)發(fā)展趨勢的機構(gòu)。二是商業(yè)銀行一定要充分的認(rèn)識到大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，利用大數(shù)據(jù)建立一個信息庫，并對各個領(lǐng)域進行詳細(xì)的分析和匯總。三是商業(yè)銀行可以跟一些比較專業(yè)的第三方機構(gòu)進行合作，對國內(nèi)或者是國外的有關(guān)信息進行收集和整理。四是總行要和各級分行進行合作，分行要幫助總行的分析機構(gòu)收集借款方企業(yè)的數(shù)據(jù)以及行業(yè)發(fā)展的數(shù)據(jù)，建立數(shù)據(jù)庫，在此基礎(chǔ)上，對借款人或者是借款企業(yè)的財務(wù)進行有效的分析，及時識別信貸過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險點，并規(guī)避信貸風(fēng)險。通過總行和各級分行之間的信息共享，客戶經(jīng)理在進行借款方的財務(wù)分析的時候，可以及時的調(diào)取到有用的信息，根據(jù)這些信息，調(diào)整分析模式，把對借款方單一的財務(wù)分析變成從宏觀到微觀的具體的分析模式。當(dāng)然，客戶經(jīng)理在這種模式下，必須要借助商業(yè)銀行所建立的數(shù)據(jù)庫，對宏觀環(huán)境和行業(yè)風(fēng)險進行全面的分析，忽略了這個過程中的任意一個細(xì)節(jié)都有可能對銀行造成嚴(yán)重的系統(tǒng)性風(fēng)險，做好這項工作可以為客戶經(jīng)理進行財務(wù)分析奠定基礎(chǔ)。

（二 ）會計政策選擇和調(diào)整的分析

商業(yè)銀行對于借款人或者是借款方所選擇的會計政策和調(diào)整情況進行有效分析的目的就是能夠全面系統(tǒng)的了解借款方真實的財務(wù)數(shù)據(jù)和生產(chǎn)經(jīng)營情況，有的時候一些企業(yè)會利用會計政策和會計調(diào)整讓企業(yè)的財務(wù)狀況看起來更好，因此，商業(yè)銀行對借款方的會計政策選擇和調(diào)整進行分析，銀行的分析人們能夠消除借款方財務(wù)狀況中的虛假內(nèi)容，從而得到比較真實的數(shù)據(jù)，商業(yè)銀行只有對這兩個因素進行更深入的理解并評估其對財務(wù)報表的影響程度，分析人員才能夠真正掌握貸款企業(yè)財務(wù)狀況的全貌。商業(yè)銀行要想得到借款方真實的資產(chǎn)負(fù)債情況，一是要對借款方財務(wù)報表中的調(diào)整事項進行實地考察，調(diào)查借款人是不是存在負(fù)債情況，對財務(wù)報表進行了虛假修改。例如，如果企業(yè)把一些項目的研發(fā)經(jīng)費換成無形資產(chǎn)，那么銀行就要對此進行詳細(xì)的調(diào)查，防止企業(yè)為了借到貸款而虛假的增加企業(yè)自身的資產(chǎn)或者是利潤的行為。二是商業(yè)銀行必須要能夠準(zhǔn)確的判斷借款方選擇某一個會計決策或者是進行會計調(diào)整的目的所在，因為絕大部分的企業(yè)在進行借貸的時候都會出現(xiàn)上報虛假報表的可能，因此，銀行必須要能夠準(zhǔn)確判斷借款企業(yè)為什么選擇這項會計政策或者是進行會計調(diào)整。就比如一些餐飲企業(yè)就可能會利用大量的補貼來增加自己的銷量，當(dāng)餐飲企業(yè)選擇了合適的會計政策之后，就能把這些補貼直接從收入中減去，又或者是加入到營銷費用中，這兩種做法對企業(yè)利潤的影響是相同的，但是如果企業(yè)選擇把補貼加入到營銷費用中，就能夠減少對企業(yè)營收所造成的不良影響，餐飲企業(yè)的財務(wù)報表會看起來更加的完美。針對這種情況，商業(yè)銀行的分析人員就要對這種處理方式進行有效、全面的分析，對企業(yè)的還款能力做出一個準(zhǔn)確的判斷。三是當(dāng)商業(yè)銀行的分析人員對借款方所提供的財務(wù)數(shù)據(jù)有一個基本的判斷之后，就要對企業(yè)的財務(wù)狀況和債務(wù)情況進行充分且詳細(xì)的了解，并且對借款方是否符合貸款情況做出初步的結(jié)論。

（三 ）未來現(xiàn)金流量預(yù)測

根據(jù)上述兩個方面的有效分析，商業(yè)銀行對借款方的財務(wù)狀況差不多可以有一個全面的了解，但是由于一些銀行還存在重視借款方的第二還款來源，而不重視第一還款來源的問題，為了讓借款方提供詳細(xì)的還款能力信息，客戶經(jīng)理還需要做的一項工作就是要注意這項貸款項目在未來的現(xiàn)金流向，如果可以，還要對這個貸款項目的還本付息能力進行詳細(xì)的分析。在實際中，影響一家企業(yè)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的原因有很多種，而且充滿了不確定性，單單對借款企業(yè)的未來現(xiàn)金流量進行預(yù)測是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，也不能把未來現(xiàn)金流動的實際情況真實的反應(yīng)出來，面對這種情況，商業(yè)銀行就要換一種方法，采用期望現(xiàn)金流量法，商業(yè)銀行要用不同情況的概率乘以當(dāng)期對應(yīng)情況的現(xiàn)金流量，得到期望現(xiàn)金流量從而預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量。但是必須要注意的是，對借貸企業(yè)未來的現(xiàn)金流量進行分析的時候，要同時考慮到企業(yè)的財務(wù)報表，對關(guān)鍵指標(biāo)進行詳細(xì)的分析，這樣可以了解到借款方真實的信息，減少銀行發(fā)生信貸風(fēng)險的可能。