企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題及對策

唐亮

摘 要 隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步和發(fā)展，國內(nèi)與國際的經(jīng)濟(jì)形勢也變得日益復(fù)雜，這使得我國企業(yè)在生存和發(fā)展中面臨各種問題，市場競爭壓力不斷增大。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的組成部分，涉及投資、籌資、營運(yùn)資金、利潤分配等多方面的問題。合理的財(cái)務(wù)管理有助于及時(shí)反映與解決這些問題，促進(jìn)企業(yè)去創(chuàng)造更高的利潤，為社會(huì)作出最大的貢獻(xiàn)。本文介紹企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵與意義，分析目前企業(yè)實(shí)踐中存在的主要問題，并提出優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體措施。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)管理 問題 對策

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的基本原則，組織企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。它是企業(yè)管理的組成部分之一，處于企業(yè)管理的中心地位。其實(shí)質(zhì)就是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)整體戰(zhàn)略目標(biāo)，保證在投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)、營運(yùn)資金的流動(dòng)、利潤分配的過程中資金得以有效、高效運(yùn)行的管理工作。

（二）企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)意義

1.有助于提高企業(yè)內(nèi)部管理水平。企業(yè)在生存和發(fā)展中要借助財(cái)務(wù)管理來實(shí)現(xiàn)其長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)。在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢下，企業(yè)要根據(jù)財(cái)務(wù)管理的理論，采取各種可行的財(cái)務(wù)管理方法，去化解遇到的各種經(jīng)濟(jì)問題，進(jìn)而提升企業(yè)的整體管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

2.有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理貫穿于企業(yè)管理之中，體現(xiàn)在企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)質(zhì)上就是現(xiàn)金的流動(dòng)過程，包括投資活動(dòng)（錢往何處投）、籌資活動(dòng)（錢從哪里來）、資金營運(yùn)（錢要如何有效使用）和利潤分配（掙的錢如何在投資和留存上分配）。加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，就是要對現(xiàn)金在各個(gè)環(huán)節(jié)的流動(dòng)進(jìn)行有效的管理和控制，從細(xì)節(jié)出發(fā)加強(qiáng)成本控制，提高產(chǎn)出效益，以最低的現(xiàn)金成本讓現(xiàn)金產(chǎn)出最大的效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

3.有助于企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施。加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，離不開企業(yè)的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中體現(xiàn)在不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批制度、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制等。通過企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加規(guī)范、嚴(yán)格、縝密、細(xì)致，保證企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)遵循國家的法律法規(guī)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全，促進(jìn)企業(yè)提高信息報(bào)告的質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營效率。

4.有助于降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在生存和發(fā)展中會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)在進(jìn)行投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)、資金營運(yùn)活動(dòng)和利潤分配活動(dòng)中建立企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的意識，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和識別，及時(shí)評估、預(yù)防、控制和分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，努力在企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)力求化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或?qū)崿F(xiàn)損失最小化。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題

（一）投資方面的問題

企業(yè)投資活動(dòng)是指企業(yè)長期資產(chǎn)的構(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。

企業(yè)在投資時(shí)，由于投資戰(zhàn)略指導(dǎo)專業(yè)性不足和投資管理的缺乏，經(jīng)常會(huì)面臨投資的盲目性、投資資金管控力度不夠的問題。

如果企業(yè)在投資前缺乏全面的市場調(diào)查，對市場的了解深度不夠而盲目地進(jìn)行投資，投資項(xiàng)目與市場需求就會(huì)背道而馳，最終會(huì)導(dǎo)致投資毫無意義，使企業(yè)遭受巨大的損失，違背了企業(yè)生存發(fā)展的意義。

如果企業(yè)選擇正確的投資項(xiàng)目，但是由于投資資金管控力度嚴(yán)重不足，使得投資資金鏈發(fā)生斷裂，這也將無法使投資項(xiàng)目按照既定的規(guī)劃進(jìn)行下去，最終導(dǎo)致投資的失敗。這種投資資金鏈斷裂的問題甚至?xí)o企業(yè)帶來財(cái)務(wù)危機(jī)，會(huì)面臨破產(chǎn)的威脅。

（二）籌資方面的問題

籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、支付債權(quán)人的本金和利息以及融資租入資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。企業(yè)在進(jìn)行籌資決策時(shí)不能忽略以下問題：籌資成本和籌資規(guī)模等問題。

企業(yè)為了投資項(xiàng)目進(jìn)行籌資時(shí)，要注重考慮籌資成本。如果因籌資而造成資金成本高于投資項(xiàng)目的收益率，那就會(huì)造成投資項(xiàng)目毫無價(jià)值而失敗，籌資活動(dòng)也失去意義，還會(huì)讓企業(yè)的經(jīng)營陷入危機(jī)。企業(yè)在進(jìn)行籌資活動(dòng)時(shí)還要考慮籌資規(guī)模。很多企業(yè)在籌資活動(dòng)前不對未來資金的需要量進(jìn)行事前預(yù)測，造成當(dāng)企業(yè)的業(yè)務(wù)大增時(shí)無法滿足資金的需求，從而失去巨大的經(jīng)濟(jì)利益;而當(dāng)業(yè)務(wù)大減時(shí)又會(huì)造成資金的閑置和浪費(fèi)，加重資金成本，同樣會(huì)使企業(yè)壓縮利潤空間。

（三）營運(yùn)資金方面的問題

營運(yùn)資金也稱為營運(yùn)資本，它是指一個(gè)企業(yè)投放在流動(dòng)資產(chǎn)上的資金，具體包括應(yīng)收賬款、存貨、其他應(yīng)收款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收票據(jù)、預(yù)提費(fèi)用、其他應(yīng)付款等占用的資金。企業(yè)營運(yùn)資金方面的問題通常來說主要是應(yīng)收賬款和存貨問題。

企業(yè)往往為了搶占商機(jī)，打開銷路，經(jīng)常在未對客戶的信用度進(jìn)行調(diào)查和評估的情況下就采取賒銷的方式盲目擴(kuò)大銷售。之后也不按照合同的規(guī)定跟蹤督促客戶回款，使應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收困難，造成現(xiàn)金流減少，致使企業(yè)正常生產(chǎn)所需資金的短缺。同時(shí)，由于應(yīng)收賬款無法收回而計(jì)提的壞賬也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)利潤的大幅減少。

很多企業(yè)在采購存貨時(shí)，不根據(jù)制作產(chǎn)品的需要量來采購，產(chǎn)品的生產(chǎn)不按照合同或訂單，而是按照傳統(tǒng)的觀念來生產(chǎn)。倉庫的管理上缺乏嚴(yán)格的管控，沒有定期對庫存進(jìn)行盤查，去發(fā)現(xiàn)賬齡長的存貨，并去查找原因解決問題。對于庫存的各種存貨也沒有與生產(chǎn)需求部門、銷售部門及時(shí)溝通，從而也會(huì)造成大量的重復(fù)采購和重復(fù)生產(chǎn)。以上種種造成存貨的嚴(yán)重積壓，存貨周轉(zhuǎn)緩慢，資金占用太多而停滯，無法實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流的回收，計(jì)提的存貨減值也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)利潤的大幅減少。

（四）利潤分配方面的問題

利潤分配是指企業(yè)將實(shí)現(xiàn)的凈利潤，按照國家財(cái)務(wù)制度規(guī)定的分配形式和分配順序，在企業(yè)和投資者之間進(jìn)行的分配。企業(yè)在繳納國家的各種稅收以后，有義務(wù)要按規(guī)定對投資者進(jìn)行投資回報(bào)。但是，企業(yè)如果由于客觀原因或主觀原因不給廣大投資者分配現(xiàn)金股利，都會(huì)打擊投資者的信心，影響企業(yè)未來的發(fā)展。

如果企業(yè)由于上述籌資活動(dòng)的問題之一即沒有統(tǒng)籌考慮籌資規(guī)模，對未來的資金需要量沒有進(jìn)行事前預(yù)測，則會(huì)造成企業(yè)在分配利潤時(shí)無法支付股利，無法實(shí)現(xiàn)對投資者的分配利潤。

另外，很多企業(yè)在進(jìn)行利潤分配時(shí)往往還會(huì)采取各種手段，如送轉(zhuǎn)股、高送轉(zhuǎn)等，如果故意不對廣大投資者分配現(xiàn)金利潤，使利潤流向高管或大股東，則會(huì)導(dǎo)致一般投資者實(shí)際收不到真實(shí)投資回報(bào)。

三、企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的對策建議

（一）優(yōu)化企業(yè)投資活動(dòng)的財(cái)務(wù)管理

企業(yè)的投資管理活動(dòng)是企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容，要予以重視并加強(qiáng)管理。企業(yè)要建立健全投資管理體系，科學(xué)地管理投資活動(dòng)，使投資活動(dòng)能夠有效地實(shí)施。在實(shí)行一項(xiàng)投資活動(dòng)之前，要充分地分析投資決策，對項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)、可行性、投資成本、投資回報(bào)、投資期限、投資資金的來源渠道等運(yùn)用財(cái)務(wù)管理的方法進(jìn)行全面系統(tǒng)的分析研究，使得投資能為企業(yè)帶來預(yù)期的收益，符合國家的投資政策和企業(yè)發(fā)展的長期戰(zhàn)略目標(biāo)。

在投資活動(dòng)實(shí)施的每個(gè)階段，每一項(xiàng)資金的投放都要實(shí)行嚴(yán)格的管控措施。制定投資實(shí)施的詳細(xì)步驟，落實(shí)細(xì)化到具體責(zé)任人。每筆資金無論資金大小都要經(jīng)過嚴(yán)格的審批制度，大額資金要根據(jù)“三重一大”的制度來實(shí)施投放。

（二）優(yōu)化企業(yè)籌資活動(dòng)的財(cái)務(wù)管理

企業(yè)為了投資項(xiàng)目進(jìn)行籌資時(shí)，要根據(jù)投資活動(dòng)資金需要量采用財(cái)務(wù)管理的方法合理地籌措資金?；I資成本在企業(yè)的籌資決策中具有重要的作用，既決定著籌資總額，也決定著資金的來源?；I資成本要以投資收益率為紅線?；I資成本高于投資收益是不可取的籌資方式，只有籌資成本低于投資收益，投資才有意義，籌資才能實(shí)現(xiàn)其價(jià)值。

籌資規(guī)模也要與企業(yè)投資活動(dòng)的各個(gè)階段相適應(yīng)，在不同的階段采用不同規(guī)模的籌資活動(dòng)。這樣既不會(huì)出現(xiàn)資金不足的情況，也不會(huì)使資金閑置或浪費(fèi)，更好地讓投資活動(dòng)順利地實(shí)施下去，使企業(yè)更好地生存和發(fā)展下去。

（三）優(yōu)化企業(yè)營運(yùn)資金的財(cái)務(wù)管理

針對應(yīng)收賬款的問題，企業(yè)要制定和完善應(yīng)收賬款管理制度，制定獎(jiǎng)懲措施并予以實(shí)施，提高應(yīng)收賬款的收款率，減少壞賬損失，加快資金的周轉(zhuǎn)。企業(yè)為了搶占商機(jī)，打開銷路，采取賒銷方式銷售產(chǎn)品前，要對潛在的客戶做足信用評估和調(diào)查，符合要求后要與客戶簽訂合同。產(chǎn)品銷售后，根據(jù)合同的規(guī)定，可以通過編制應(yīng)收賬款賬齡表，對每一筆應(yīng)收賬款落實(shí)責(zé)任人進(jìn)行跟蹤，及時(shí)收回貨款。

針對存貨問題，企業(yè)要制定和完善采購制度、存貨管理制度，制定獎(jiǎng)懲措施并予以實(shí)施。存貨的采購計(jì)劃要根據(jù)銷售訂單的需要和庫存數(shù)量相結(jié)合來制定。而倉庫的管理也要做到嚴(yán)格要求，把好進(jìn)出關(guān)，按時(shí)盤點(diǎn)存貨，編制存貨賬齡表，對每一項(xiàng)存貨的名稱、規(guī)格、入庫時(shí)間做到了如指掌，為生產(chǎn)環(huán)節(jié)、采購環(huán)節(jié)做好參謀，提高庫存存貨的使用率，努力做到零庫存，使企業(yè)輕裝上陣。

（四）優(yōu)化企業(yè)利潤分配的財(cái)務(wù)管理

企業(yè)要以戰(zhàn)略的高度來確定企業(yè)的收益留存與分配的比例，以保證企業(yè)的債權(quán)人、員工、國家和股東的長遠(yuǎn)利益。企業(yè)的股利分配在優(yōu)先滿足企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施需要的資金的基礎(chǔ)上，把股東們的短期利益和長期利益很好地結(jié)合起來，既讓股東們收到實(shí)在的現(xiàn)金股利，又能讓股東們看到企業(yè)的未來發(fā)展。

企業(yè)在實(shí)施利潤分配時(shí)，要綜合考慮法律因素如資本總額、償債能力、內(nèi)部積累，債務(wù)條款因素如營運(yùn)資金、新增利潤、優(yōu)先分配政策，股東類型因素，經(jīng)濟(jì)因素即各種宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的狀況和趨勢等，選擇適合企業(yè)的股利分配戰(zhàn)略。制訂切實(shí)可行的利潤分配備選方案，進(jìn)行分析和評價(jià)，最終選擇與企業(yè)戰(zhàn)略一致的股利分配方案并予以實(shí)施。

四、結(jié)語

企業(yè)管理者必須要充分認(rèn)識到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性，健全財(cái)務(wù)管理體制。除了要在文中提到的投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)、營運(yùn)資金和利潤分配方面加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，還要在全局意識下提升財(cái)務(wù)管理層次和水平，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。

（作者單位為中鋼集團(tuán)安徽天源科技股份有限公司）

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