基于數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)研究

甘露 張斌 王靈

[摘要]本文介紹了目前應(yīng)用較為廣泛的數(shù)據(jù)挖掘方法，闡述了建立基于數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)的相關(guān)概念及建設(shè)開發(fā)的必要性、可行性，并對聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)在實(shí)務(wù)中的應(yīng)用進(jìn)行延伸性探討，為構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系提供助力，為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障。

[關(guān)鍵詞]數(shù)據(jù)挖掘? ? 實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)? ? 綜合管理平臺

一、基于數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)

（一）數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)概述

現(xiàn)有的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)有很多種，并且數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)還有很大的創(chuàng)新空間，以下對目前應(yīng)用較廣且易于理解的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)作簡要介紹。

1.離群點(diǎn)挖掘。即指找出其行為很不同于預(yù)期對象的過程，離群點(diǎn)的類型主要包括：全局離群點(diǎn)、情境離群點(diǎn)、條件離群點(diǎn)、集體離群點(diǎn)四大類。離群點(diǎn)數(shù)據(jù)挖掘的難點(diǎn)在于區(qū)分正常對象和離群點(diǎn)的有效建模、離群點(diǎn)檢測過程中的噪聲處理等。審計(jì)中，利用離群點(diǎn)挖掘不僅能使有疑點(diǎn)的數(shù)據(jù)主動(dòng)“暴露”出來，還能幫助審計(jì)人員在此過程中發(fā)現(xiàn)有別于常規(guī)業(yè)務(wù)的“特殊處理”流程，提高審計(jì)的精準(zhǔn)性。

2.孤立點(diǎn)挖掘。孤立點(diǎn)是指小規(guī)模集中并且孤立于總體的數(shù)據(jù)，它可能是度量單位錯(cuò)誤或系統(tǒng)運(yùn)行錯(cuò)誤產(chǎn)生的，也可能是固有數(shù)據(jù)發(fā)生變異導(dǎo)致的。目前基于統(tǒng)計(jì)的孤立點(diǎn)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)有四種，分別是基于距離的方法、基于密度的方法、基于偏離度的方法、基于聚類的方法。在利用孤立點(diǎn)檢測驗(yàn)證數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)注意并不是所有的孤立點(diǎn)都屬于錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，因此需進(jìn)一步驗(yàn)證孤立點(diǎn)產(chǎn)生過程的合理性，因?yàn)樵谛畔⑾到y(tǒng)運(yùn)行過程中不可避免地會產(chǎn)生異于常規(guī)模式的正常數(shù)據(jù)點(diǎn);在分析過程中還需結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況綜合考慮，對疑點(diǎn)進(jìn)行進(jìn)一步識別，減少誤判。

3.時(shí)空序列挖掘。即專門研究時(shí)空序列類數(shù)據(jù)的一種分析技術(shù)。時(shí)空序列數(shù)據(jù)不僅能描述位置對象存在的空間特征，而且能有效記錄對象隨時(shí)間的演變狀態(tài)。在理想狀態(tài)下，該類型的數(shù)據(jù)大多呈現(xiàn)出時(shí)間維度上的連續(xù)性，但需認(rèn)識到在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中，被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)很可能是存在一定間斷的時(shí)空序列數(shù)據(jù)，因?yàn)樾畔⑾到y(tǒng)數(shù)據(jù)的產(chǎn)生歸根結(jié)底源于人的某項(xiàng)具體操作，只要涉及人的個(gè)體行為，其產(chǎn)生就具有隨機(jī)性。從審計(jì)監(jiān)督的角度，需充分考慮序列數(shù)據(jù)產(chǎn)生的間斷性，把重點(diǎn)放在總結(jié)數(shù)據(jù)演變規(guī)律上來。

4.聚類分析。是與分類分析相對應(yīng)的概念，分類分析可以看作是按某種標(biāo)準(zhǔn)給數(shù)據(jù)對象貼上“標(biāo)簽”，再根據(jù)“標(biāo)簽”來區(qū)分歸類。聚類分析是指事先沒有“標(biāo)簽”，而通過某種成因分析找出數(shù)據(jù)之間存在聚集性原因的過程。常見的聚類分析方法有：動(dòng)態(tài)聚類法、運(yùn)籌聚類法、K-均值聚類算法、K-中心點(diǎn)聚類算法等。對同一數(shù)據(jù)庫采用不同的聚類分析方法可能會產(chǎn)生不同的聚類結(jié)果，具體采用何種聚類分析方法要綜合審計(jì)目的進(jìn)行優(yōu)化選擇。

5.關(guān)聯(lián)規(guī)則。作為數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)中較為簡單實(shí)用的一種，關(guān)聯(lián)規(guī)則一般用來描述事物中的同一實(shí)例同時(shí)出現(xiàn)的規(guī)律，即通過量化的數(shù)字描述事件A的出現(xiàn)對于事件B的出現(xiàn)有多大影響。關(guān)聯(lián)規(guī)則數(shù)據(jù)挖掘主要包括兩個(gè)階段：第一階段是從數(shù)據(jù)庫中找出所有的高頻項(xiàng)目組;第二階段是通過這些高頻項(xiàng)目組中的關(guān)聯(lián)規(guī)則挖掘出數(shù)據(jù)集合之間有意義的關(guān)聯(lián)關(guān)系。在實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)中運(yùn)用關(guān)聯(lián)規(guī)則來進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘，可以實(shí)現(xiàn)跨信息系統(tǒng)、跨業(yè)務(wù)領(lǐng)域的數(shù)據(jù)比對，提高審計(jì)預(yù)警模型的準(zhǔn)確性。

6.分類和預(yù)測。是目前數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)中應(yīng)用較為廣泛的一種，它不僅可對已形成的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，還可依據(jù)分析結(jié)果對尚未發(fā)生的行為進(jìn)行預(yù)測。使用時(shí)，可先將樣本數(shù)據(jù)分成幾個(gè)不同類別，在數(shù)據(jù)與類別間建立對應(yīng)關(guān)系，接著利用預(yù)測來建立兩種及兩種以上變量間相互依賴程度的函數(shù)模型。審計(jì)應(yīng)用時(shí)，可先將數(shù)據(jù)導(dǎo)入分類分析中，利用基礎(chǔ)分類器建立某種訓(xùn)練模型。但此過程可能會發(fā)現(xiàn)分類后的數(shù)據(jù)所呈現(xiàn)出的規(guī)則具有一定的隨機(jī)性，不便于后續(xù)的匯總統(tǒng)計(jì);不同類型的分類器相對系統(tǒng)整體而言都只能代表其中的一個(gè)方面，不能很好地進(jìn)行融合。對此，需再建立一個(gè)后分類的綜合模型，對基礎(chǔ)分類器產(chǎn)生的結(jié)果進(jìn)行進(jìn)一步的歸集綜合，降低重復(fù)工作量，提高數(shù)據(jù)挖掘結(jié)果的可理解性與可參考價(jià)值。

（二）實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)

實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的核心是實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)產(chǎn)生、數(shù)據(jù)共享、數(shù)據(jù)審計(jì)三項(xiàng)工作的同步推進(jìn)。首先需要解決的難點(diǎn)是如何從一定數(shù)量級的原始數(shù)據(jù)中挑選出有效用的審計(jì)線索。在海量的原始數(shù)據(jù)中，要保證所挑選出的數(shù)據(jù)信息具有進(jìn)一步分析的價(jià)值，可從中總結(jié)歸納出一定規(guī)律。但實(shí)際情況是，審計(jì)人員所獲取的數(shù)據(jù)中不可避免地混雜著無效、不規(guī)則的信息，因此不得不將大量的前期調(diào)研時(shí)間耗費(fèi)在對數(shù)據(jù)的清洗及規(guī)范化處理上。對此，僅對審計(jì)人員的個(gè)人工作耐心及工作效率提出要求并不能從根本上解決問題，而應(yīng)在創(chuàng)新審計(jì)工作模式上投入更多精力，開拓思路重新審視審計(jì)所選用的數(shù)據(jù)分析方法能否滿足實(shí)際需要，力爭將審計(jì)人員從大量的簡單重復(fù)性工作中解放出來。

從單一的數(shù)據(jù)存儲、數(shù)據(jù)分析到大數(shù)據(jù)挖掘的廣泛應(yīng)用，每個(gè)數(shù)據(jù)所包含的信息點(diǎn)越來越復(fù)雜，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)人員不僅要精通簡單的數(shù)據(jù)分析方法，還應(yīng)勇于嘗試數(shù)據(jù)挖掘等新技術(shù)。目前，大部分被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)已具備數(shù)據(jù)在線生成、同步查詢等功能，并支持具有一定權(quán)限的用戶進(jìn)行實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)分析。在外部數(shù)據(jù)環(huán)境逐漸優(yōu)化的過程中，審計(jì)人員可將目前以結(jié)果為導(dǎo)向的審計(jì)思維模式升級為以過程為導(dǎo)向。該模式要求審計(jì)人員具備同時(shí)處理審計(jì)工作與總結(jié)項(xiàng)目結(jié)果的能力，不同于在審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后形成一定的審計(jì)結(jié)果的傳統(tǒng)審計(jì)工作流程。在該模式下，審計(jì)結(jié)果應(yīng)伴隨審計(jì)工作同步產(chǎn)生并能及時(shí)進(jìn)行匯總報(bào)告。這也是建設(shè)基于數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的動(dòng)力，它不僅能提高審計(jì)人員對數(shù)據(jù)預(yù)處理的效率，而且能有效縮小分析結(jié)果的誤差。但建設(shè)基于數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)也面臨一系列困難：首先，體現(xiàn)在驗(yàn)證數(shù)據(jù)的有效性上，對于系統(tǒng)產(chǎn)生的原始數(shù)據(jù)應(yīng)如何取舍，才能在保證在真實(shí)性的基礎(chǔ)上壓縮提取數(shù)量;其次，體現(xiàn)在數(shù)據(jù)在線傳輸?shù)陌踩苑矫?，?shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)獨(dú)立設(shè)置運(yùn)行平臺，并且將其鑲嵌在已成熟的財(cái)務(wù)平臺中，才能既保持獨(dú)立性又保證數(shù)據(jù)共享的安全性;最后，實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)時(shí)如何實(shí)現(xiàn)以數(shù)據(jù)穿透來驗(yàn)證業(yè)務(wù)流程的合理性及信息系統(tǒng)的可靠性。此外，隨著數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在審計(jì)工作中的逐漸滲透，實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)的工作重點(diǎn)也會發(fā)生相應(yīng)變化，應(yīng)設(shè)計(jì)一個(gè)平臺，使審計(jì)自動(dòng)化、集成測試工具、協(xié)同審計(jì)模式被審計(jì)人員接受、掌握，最終實(shí)現(xiàn)全范圍推廣。

從數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)及實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)自身特性來看，它本質(zhì)上是由多個(gè)組件構(gòu)建的一個(gè)規(guī)?；?、數(shù)據(jù)化的審計(jì)系統(tǒng)，如果要實(shí)現(xiàn)它的廣泛應(yīng)用，還是要從優(yōu)化操作流程、健全系統(tǒng)功能、提高分析結(jié)果可用性等多個(gè)方面入手。從中國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總體趨勢來看，基于數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)如果能日漸完善，那么審計(jì)在社會經(jīng)濟(jì)體系中的監(jiān)督、免疫功能就能得到更全面的發(fā)揮。

二、基于數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的必要性和可行性

（一）必要性

在實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作模式下，系統(tǒng)中所能采集到的被審計(jì)單位各種類型、格式的原始數(shù)據(jù)是實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)架構(gòu)的基礎(chǔ)，海量數(shù)據(jù)流是現(xiàn)代審計(jì)工作需要攻克的難點(diǎn)。這些數(shù)據(jù)流中不僅包括被審計(jì)單位財(cái)務(wù)方面的數(shù)據(jù)，還攜帶著大量業(yè)務(wù)流方面的信息點(diǎn)，甚至被審計(jì)單位以往時(shí)間段的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息也囊括其中。目前常用于審計(jì)中的數(shù)據(jù)分析方法有：用Excel表格編制簡單的數(shù)據(jù)處理公式、用Access數(shù)據(jù)庫對數(shù)據(jù)進(jìn)行分組篩選、用SQL語句在多個(gè)數(shù)據(jù)庫中進(jìn)行查詢對比分析。以上數(shù)據(jù)分析手段確實(shí)為審計(jì)工作的開展提供便利，但在數(shù)據(jù)量呈現(xiàn)指數(shù)型遞增的環(huán)境下繼續(xù)使用會越來越受限。同時(shí)，會計(jì)電算化的發(fā)展使被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)舞弊手段越來越隱蔽，很多不正常的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)淹沒在大量的日常數(shù)據(jù)中難以辨別。以上傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析方法可歸類為驗(yàn)證型分析，有著簡單易掌握的優(yōu)勢，但也存在無法查找數(shù)據(jù)背后隱蔽關(guān)聯(lián)的劣勢。與此對比，近十年逐漸興起的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)則可歸類為預(yù)測型分析，其主要功能是挖掘數(shù)據(jù)之間的隱性關(guān)聯(lián)和其蘊(yùn)含的隱性信息點(diǎn)，為審計(jì)工作提供新的思路并能減少信息篩查的遺漏。

（二）可行性

實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)的起點(diǎn)并不低，它對中小型企業(yè)不具有廣泛的適用性，單位的經(jīng)濟(jì)規(guī)模及信息系統(tǒng)完善程度都會對它的開發(fā)設(shè)計(jì)產(chǎn)生影響，因此原則上須滿足以下三個(gè)基本條件：一是一定數(shù)量級的數(shù)據(jù)儲備。推廣實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作，需要實(shí)時(shí)采集被審計(jì)單位所有的線上數(shù)據(jù)，在此基礎(chǔ)上建立一個(gè)或多個(gè)大型數(shù)據(jù)庫。首先要求被審計(jì)單位現(xiàn)階段所啟用的信息系統(tǒng)是能涵蓋其絕大多數(shù)主營業(yè)務(wù)流程的，大量相關(guān)數(shù)據(jù)產(chǎn)生于信息系統(tǒng)的日常運(yùn)行，能夠形成被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)倉庫（DW），在數(shù)據(jù)倉庫中詳細(xì)記錄被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及領(lǐng)導(dǎo)層的決策行為，為日后進(jìn)行實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支撐。二是數(shù)據(jù)間存在潛在的關(guān)聯(lián)性。實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)所依賴的數(shù)據(jù)倉庫，要求其中的數(shù)據(jù)相互之間應(yīng)存在潛在關(guān)聯(lián)，不能完全獨(dú)立。審計(jì)中，對于產(chǎn)生于同一部門數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)性易于發(fā)現(xiàn);跨部門、跨信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)性則較為隱蔽，利用普通的數(shù)據(jù)分析手段往往難以發(fā)現(xiàn)。三是符合投入產(chǎn)出比的經(jīng)濟(jì)性要求。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)從產(chǎn)生到發(fā)展至今，在信息系統(tǒng)開發(fā)及大數(shù)據(jù)分析領(lǐng)域的應(yīng)用已較為成熟，因其對思路創(chuàng)新的極大包容性且操作的易復(fù)制性，促使眾多企業(yè)投入大量人力物力進(jìn)行個(gè)性化研發(fā)，市面上也不斷涌現(xiàn)出各種類型的數(shù)據(jù)挖掘軟件。在建設(shè)基于數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)時(shí)，可充分借助目前的數(shù)據(jù)挖掘軟件開發(fā)的基礎(chǔ)，將其部分功能結(jié)合工作實(shí)際進(jìn)行個(gè)性化拓展，用以處理被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)，并與啟動(dòng)相關(guān)審計(jì)程序進(jìn)行聯(lián)動(dòng)。但需對系統(tǒng)建設(shè)投入成本與系統(tǒng)運(yùn)行產(chǎn)生的效果進(jìn)行綜合與理性的評價(jià)。一般來說，對于集團(tuán)化、專業(yè)化、地域分散、監(jiān)管成本較高的大型企業(yè)，較適合開發(fā)此系統(tǒng)。

三、實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中數(shù)據(jù)挖掘流程設(shè)計(jì)

傳統(tǒng)審計(jì)工作模式轉(zhuǎn)換為實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)后，被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)舞弊手段相應(yīng)會變得更加隱匿，這時(shí)僅通過單次數(shù)據(jù)挖掘處理或僅關(guān)注單一信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，已很難發(fā)現(xiàn)有價(jià)值的審計(jì)線索，所以需為實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)一個(gè)閉合循環(huán)的數(shù)據(jù)處理流程，如圖1所示。首先從被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)倉庫中提取所需的數(shù)據(jù)，對采集到的原始數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)處理，此步驟主要涉及的操作有：將原始數(shù)據(jù)的格式轉(zhuǎn)換為統(tǒng)一可分析狀態(tài)、清洗出數(shù)據(jù)中的無效雜音、對數(shù)據(jù)進(jìn)行提煉縮小樣本數(shù)據(jù)量級等;其次選取適當(dāng)?shù)乃惴▽?jīng)過預(yù)處理的數(shù)據(jù)進(jìn)行深入挖掘，找出隱藏在數(shù)據(jù)背后的關(guān)鍵信息點(diǎn);再次對本次數(shù)據(jù)挖掘的結(jié)果進(jìn)行歸納總結(jié)，鎖定部分審計(jì)疑點(diǎn);最后帶著審計(jì)疑點(diǎn)對被審計(jì)單位數(shù)據(jù)倉庫中的數(shù)據(jù)進(jìn)行有選擇性的提取。經(jīng)過多次數(shù)據(jù)挖掘、篩選的循環(huán)，將審計(jì)疑點(diǎn)排除或落實(shí)為審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題。

四、基于數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)

將基于數(shù)據(jù)挖掘的實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)管理系統(tǒng)，設(shè)計(jì)為以一個(gè)平臺為基礎(chǔ)、三個(gè)功能中心相互協(xié)作的多維、多線程綜合管理系統(tǒng)，其中“一個(gè)平臺”代表審計(jì)綜合管理平臺，“三個(gè)功能中心”分別為審計(jì)決策監(jiān)督中心、實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中心、審計(jì)數(shù)據(jù)管理中心。

一個(gè)平臺，即搭建一個(gè)技術(shù)領(lǐng)先、反應(yīng)迅速、擴(kuò)展性強(qiáng)的綜合管理平臺，在此基礎(chǔ)上支持三個(gè)功能中心的日常運(yùn)行。

審計(jì)決策監(jiān)督中心，如圖2所示，主要功能是保證各級領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)工作整體運(yùn)行情況的掌控，為決策指揮提供便捷的服務(wù)，具體包括宏觀分析專題、上級交辦任務(wù)管理、現(xiàn)場溝通管理、提案管理等。該功能中心的建設(shè)可配合優(yōu)化集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)的頂層設(shè)計(jì)，進(jìn)行統(tǒng)一建設(shè)管理。該功能中心搭建完成后可以實(shí)現(xiàn)對不同層級審計(jì)機(jī)關(guān)、不同業(yè)務(wù)類型科室、不同審計(jì)組甚至某一特定審計(jì)人員的扁平化指揮管理，實(shí)現(xiàn)橫向、縱向的審計(jì)資源調(diào)度。

實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中心，如圖3所示，主要功能是為審計(jì)工作實(shí)施提供數(shù)據(jù)挖掘及結(jié)果匯總支持，具體包括審計(jì)模型構(gòu)建、跨業(yè)務(wù)綜合審計(jì)、審計(jì)工作三線程、實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)疑點(diǎn)處理、SQL查詢編輯器等多項(xiàng)功能，它可以實(shí)現(xiàn)與審計(jì)決策監(jiān)督中心的隨時(shí)聯(lián)動(dòng)，也可以在其中增設(shè)法律法規(guī)、制度政策查詢及歷史審計(jì)項(xiàng)目查詢等功能;還可以通過對被審計(jì)單位數(shù)據(jù)的自動(dòng)預(yù)警、深入分析、動(dòng)態(tài)監(jiān)測、項(xiàng)目審計(jì)分析、無項(xiàng)目審計(jì)之功能實(shí)現(xiàn)對被審計(jì)單位的實(shí)時(shí)全面監(jiān)督，為審計(jì)人員提供及時(shí)、高效的審計(jì)作業(yè)環(huán)境;同時(shí)，還可提供固化模型、自定義模型、分析結(jié)果記錄、審計(jì)數(shù)據(jù)跟蹤等功能，滿足不同層級審計(jì)人員的需求。

審計(jì)數(shù)據(jù)管理中心，如圖4所示，主要功能是實(shí)時(shí)采集被審計(jì)單位產(chǎn)生的各類型數(shù)據(jù)，再對其進(jìn)行加工轉(zhuǎn)換、存儲、管理，具體包括前置統(tǒng)一數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)采集過程監(jiān)控、數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換、信息資源目錄服務(wù)等多種功能，該功能中心可實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)從采集、清洗、轉(zhuǎn)化、儲存、共享的全生命周期管理。

審計(jì)數(shù)據(jù)管理中心同步在線采集到被審計(jì)單位原始的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行一定的加工預(yù)處理形成基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。首先實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中心對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行主題構(gòu)建，選擇符合分析目的的模型，進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘，形成數(shù)據(jù)分析結(jié)論;其次根據(jù)相關(guān)結(jié)論進(jìn)行審計(jì)預(yù)警和實(shí)時(shí)審計(jì)，幫助審計(jì)工作人員鎖定審計(jì)疑點(diǎn)。在進(jìn)行實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的過程中，如果審計(jì)疑點(diǎn)顯示被審計(jì)單位有重大違法違紀(jì)行為，系統(tǒng)支持直接將線索同步移交給相關(guān)職能監(jiān)督部門。審計(jì)決策監(jiān)督中心在日常運(yùn)行中針對已確定的審計(jì)疑點(diǎn)，根據(jù)其重要性進(jìn)行分層級匯總，經(jīng)過決策向?qū)崟r(shí)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中心發(fā)出疑點(diǎn)核查指令，實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中心落實(shí)取證并將審計(jì)疑點(diǎn)明確為審計(jì)問題后，向被審計(jì)單位發(fā)出監(jiān)督整改建議指令，對于信息系統(tǒng)偶發(fā)的重要性較低的錯(cuò)誤，在審計(jì)綜合管理平臺中支持被審計(jì)單位進(jìn)行即查即改。審計(jì)綜合管理平臺，作為將三大功能中心鏈接起來的總體架構(gòu)及運(yùn)行基礎(chǔ)，其運(yùn)行邏輯設(shè)計(jì)如圖5所示。

綜上所述，依靠快速發(fā)展的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，將審計(jì)綜合管理平臺及三個(gè)功能中心作為建設(shè)重點(diǎn)，加快審計(jì)工作模式轉(zhuǎn)型升級步伐，能夠從本質(zhì)上提高審計(jì)工作信息化水平。“一個(gè)平臺、三個(gè)功能中心”的邏輯設(shè)計(jì)方案，有助于推動(dòng)審計(jì)管理規(guī)范化、審計(jì)工作流程化，將審計(jì)需求作為先導(dǎo)，借助可靠的數(shù)據(jù)挖掘手段，以信息資源在線共享為依托，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，著力揭示風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)經(jīng)營、推動(dòng)改革，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（作者單位：中國石油天然氣集團(tuán)有限公司玉門油田公司，郵政編碼：735019，電子郵箱：ymganl@petrochina.com.cn）

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