如何做好新時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

高曉菲

【摘 要】企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為一種企業(yè)戰(zhàn)略，通過(guò)對(duì)集團(tuán)及其下屬子公司進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)，從集團(tuán)高度來(lái)判斷是否按照成本效益原則執(zhí)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，通過(guò)查找經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)錯(cuò)誤的原因，提出相應(yīng)整改意見(jiàn)，反饋給集團(tuán)企業(yè)管理層，為管理層提出針對(duì)性和建設(shè)性決策建議提供依據(jù)，通過(guò)節(jié)約成本、改善管理，助力集團(tuán)實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

【關(guān)鍵詞】企業(yè);審計(jì);管理;建議

【中圖分類(lèi)號(hào)】F239.45;F276.1【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A【文章編號(hào)】1674-0688（2020）05-0255-02

0 引言

王岐山同志在紀(jì)檢監(jiān)察干部監(jiān)督工作座談會(huì)上強(qiáng)調(diào)：“嚴(yán)管就是厚愛(ài)，信任不能代替監(jiān)督。”雖然是對(duì)紀(jì)檢干部的警醒，但是同樣適用在審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員身上。

1 新時(shí)代審計(jì)工作新使命

1.1 中央層面

黨的十九大報(bào)告中提到：要完善各類(lèi)國(guó)有資產(chǎn)管理體制，改革國(guó)有資本授權(quán)經(jīng)營(yíng)機(jī)制，加快國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局優(yōu)化、結(jié)構(gòu)調(diào)整、戰(zhàn)略性重組，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，推進(jìn)國(guó)有資本做強(qiáng)做優(yōu)做大，有效防止國(guó)有資產(chǎn)流失。深化國(guó)有企業(yè)改革，發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)，培育具有全球競(jìng)爭(zhēng)力的世界一流企業(yè)。2003年5月，審計(jì)署公布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，確立了國(guó)家機(jī)關(guān)、金融機(jī)關(guān)、企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體組織及其他企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度。2018年1月，審計(jì)署公布了新修訂的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，自2018年3月1日起施行;同時(shí)一并研究制定了《審計(jì)署關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的意見(jiàn)》。

1.2 自治區(qū)層面

在廣西壯族自治區(qū)黨委審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上，自治區(qū)黨委書(shū)記鹿心社指出：審計(jì)是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分。自治區(qū)政府主席陳武指出：全區(qū)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)緊緊圍繞自治區(qū)黨委、政府中心工作，依法履職，開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督工作，對(duì)維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防范、保障和改善民生等方面發(fā)揮了重要作用，有力促進(jìn)了全區(qū)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。進(jìn)入新時(shí)代，審計(jì)機(jī)關(guān)要認(rèn)真落實(shí)黨中央對(duì)審計(jì)工作的部署要求，緊緊圍繞“建設(shè)壯美廣西、共圓復(fù)興夢(mèng)想”廣西工作總目標(biāo)和“三大定位”新使命、“五個(gè)扎實(shí)”新要求的發(fā)展主線，把推動(dòng)中央、自治區(qū)重大政策貫徹落實(shí)作為審計(jì)工作的重中之重，把堅(jiān)決完成好黨交給的任務(wù)作為最重要的政治紀(jì)律，真正把“兩個(gè)維護(hù)”落實(shí)到具體行動(dòng)上，從戰(zhàn)略和全局的角度提出高質(zhì)量的審計(jì)建議，促進(jìn)廣西“南向、北聯(lián)、東融、西合”全方位開(kāi)放新格局構(gòu)建。

可見(jiàn)，建立健全國(guó)有企業(yè)監(jiān)督機(jī)制，與保障企業(yè)資產(chǎn)安全，防止國(guó)有資產(chǎn)流失有著積極而重要的作用，是與企業(yè)根本任務(wù)一致的。

2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是對(duì)國(guó)有及國(guó)有資本占控股地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法和效益情況進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資本審計(jì)工作，將國(guó)企國(guó)資審計(jì)作為推動(dòng)國(guó)有企業(yè)深化改革、保障國(guó)有資產(chǎn)安全、促進(jìn)國(guó)有資本做強(qiáng)做優(yōu)做大的重要舉措。審計(jì)機(jī)關(guān)要建立健全與審計(jì)全覆蓋相適應(yīng)的工作機(jī)制，科學(xué)規(guī)劃，統(tǒng)籌安排，分類(lèi)實(shí)施，注重實(shí)效，堅(jiān)持黨政同責(zé)、同責(zé)同審，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)。那么，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)起到什么監(jiān)督作用呢？一是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、糾正錯(cuò)誤、減少損失，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，提高會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠性;二是內(nèi)部審計(jì)本身作為企業(yè)的職能部門(mén)，熟悉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，可在企業(yè)改善管理挖掘潛力、降低生產(chǎn)成本、提高經(jīng)濟(jì)效益方面起到積極促進(jìn)作用。

古語(yǔ)有云“千人之諾諾，不如一士之諤諤”，表達(dá)的是直言進(jìn)諫臣子的可貴，敢于直言之人的稀缺。內(nèi)部審計(jì)正是需要這種“諤諤之士”。當(dāng)內(nèi)審人員在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)的某些行為不合規(guī)或可能對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)造成風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，即使涉及企業(yè)高層管理人員，內(nèi)審人員也應(yīng)該勇敢地站出來(lái)，看到什么就說(shuō)什么。

企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)行使檢查評(píng)價(jià)職能，是在企業(yè)黨委、董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，向其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象大多為企業(yè)本部及其子企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等事項(xiàng)。鑒于審計(jì)對(duì)象往往希望內(nèi)審人員對(duì)查出的問(wèn)題進(jìn)行避重就輕或用模糊字眼代替直白字眼時(shí)，內(nèi)審人員是否應(yīng)當(dāng)去遷就審計(jì)對(duì)象，特別是確信他們并不正確的時(shí)候。此時(shí)內(nèi)審人員應(yīng)該做一個(gè)“諤諤之士”，公正、清晰地陳述問(wèn)題，不得隱瞞、歪曲事實(shí)。如果內(nèi)審人員不能公正、清晰地描述問(wèn)題的程度和嚴(yán)重性，糾正措施不足的可能性就會(huì)上升。事實(shí)上，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)未能準(zhǔn)確報(bào)告問(wèn)題的嚴(yán)重程度時(shí)，一個(gè)更大的隱患就已經(jīng)產(chǎn)生。

3 企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)指未來(lái)的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響程度。廣西賀州市農(nóng)業(yè)投資集團(tuán)有限公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)行分級(jí)管理。集團(tuán)層面的全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系包括黨委會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)管理層、各職能部門(mén)及所屬企業(yè)。所屬企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況建設(shè)本單位的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。董事會(huì)對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性負(fù)責(zé)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制，做出有效控制風(fēng)險(xiǎn)的決策等事項(xiàng)須經(jīng)董事會(huì)審議批準(zhǔn)。各職能部門(mén)負(fù)責(zé)具體業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，應(yīng)配合風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)管理部門(mén)的組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和監(jiān)督，對(duì)本部門(mén)涉及的主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。各職能部門(mén)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面主要履行以下職責(zé)：指定本部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)絡(luò)員，配合部門(mén)負(fù)責(zé)人做好本部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，持續(xù)收集本部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)外部相關(guān)信息;各職能部門(mén)每月對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行自查，監(jiān)控相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的變化情況;對(duì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)結(jié)果進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，包括風(fēng)險(xiǎn)變化的原因、潛在影響、變化趨勢(shì)和應(yīng)對(duì)方案;本職能部門(mén)或業(yè)務(wù)管轄范圍發(fā)生突發(fā)事件，需及時(shí)向經(jīng)營(yíng)層匯報(bào)，并及時(shí)應(yīng)對(duì)。日常管理中，各職能部門(mén)應(yīng)根據(jù)國(guó)家監(jiān)管要求、業(yè)務(wù)實(shí)際情況及同行業(yè)優(yōu)秀管理經(jīng)驗(yàn)，更新完善授權(quán)體系文件、部門(mén)職責(zé)、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等工作，將責(zé)任落實(shí)到具體崗位和流程，完善集團(tuán)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

集團(tuán)認(rèn)真貫徹落實(shí)賀州市國(guó)資委對(duì)國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的各項(xiàng)要求，根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展需要，立足風(fēng)險(xiǎn)管控現(xiàn)狀，健全集團(tuán)管理體系，明確風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，做好重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，全面落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，形成風(fēng)險(xiǎn)控制的長(zhǎng)效機(jī)制，推動(dòng)集團(tuán)健康持續(xù)發(fā)展。

一是持續(xù)完善管理機(jī)制，規(guī)范業(yè)務(wù)流程體系。結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)踐，集團(tuán)積極推動(dòng)管理體系建設(shè)，正地、正鑫、正旭等多家子公司已逐步建立公司體系制度，集團(tuán)通過(guò)分級(jí)分類(lèi)對(duì)項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)管理、人事管理等各類(lèi)制度進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化和修訂，確保業(yè)務(wù)規(guī)程與實(shí)際操作及管理要求精確匹配，有效控制與對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，保障經(jīng)營(yíng)管理的有效性。

二是做好規(guī)范人才管控，增強(qiáng)人才儲(chǔ)備。樹(shù)立以人為本的管理理念，規(guī)范用工勞動(dòng)合同，明確雙方權(quán)利義務(wù)、違約責(zé)任等事宜，做好用工前各項(xiàng)審查、嚴(yán)把用工質(zhì)量關(guān)，做好崗位培訓(xùn)、進(jìn)行職前教育，有效防止勞資關(guān)系發(fā)生矛盾。同時(shí)，確立合理的薪酬體系，建立良好的激勵(lì)機(jī)制，實(shí)施年度考核，為員工提供良好的發(fā)展空間。

三是完善預(yù)算管控機(jī)制，降低資金使用風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格按年初預(yù)算執(zhí)行，依據(jù)相關(guān)規(guī)定及要求對(duì)大額費(fèi)用的預(yù)算、使用情況進(jìn)行全程監(jiān)控，保障企業(yè)的資金合理使用。嚴(yán)把費(fèi)用開(kāi)支，重點(diǎn)關(guān)注人員成本、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)等指標(biāo)的控制管理工作;嚴(yán)控付款情況不明業(yè)務(wù)，審慎財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

4 企業(yè)審計(jì)的服務(wù)功能

企業(yè)內(nèi)審人員在做好內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作時(shí)，還需做好以下工作：①對(duì)集團(tuán)本部及下屬單位財(cái)務(wù)部門(mén)在工作中提出的問(wèn)題進(jìn)行耐心解答，并為相應(yīng)的問(wèn)題提供政策依據(jù)。對(duì)集團(tuán)及子公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)涉及八項(xiàng)規(guī)定、廉潔從業(yè)、費(fèi)用支出等敏感問(wèn)題及時(shí)予以提醒，配合集團(tuán)項(xiàng)目部人員到市審計(jì)部門(mén)了解集團(tuán)公司當(dāng)前建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算事宜;積極配合降本增效小組對(duì)整個(gè)集團(tuán)費(fèi)用進(jìn)行優(yōu)化。②協(xié)助國(guó)資委對(duì)集團(tuán)進(jìn)行年度監(jiān)督檢查。③由于業(yè)務(wù)具有相關(guān)性，審計(jì)法務(wù)部承擔(dān)著集團(tuán)監(jiān)事會(huì)工作部日常事務(wù)的管理工作。監(jiān)事會(huì)工作部加強(qiáng)與市國(guó)資委的溝通并接受業(yè)務(wù)指導(dǎo)，主動(dòng)負(fù)擔(dān)起對(duì)各子公司監(jiān)督檢查工作職責(zé)，按照《中華人民共和國(guó)公司法》和《公司章程》的規(guī)定列席出任單位的董事會(huì)等重要會(huì)議。

5 注重對(duì)企業(yè)審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力的提升

業(yè)務(wù)培訓(xùn)多元化，可派內(nèi)審人員協(xié)助審計(jì)局對(duì)口業(yè)務(wù)科室——企業(yè)科，參與對(duì)其他企業(yè)的審計(jì)。在審計(jì)的過(guò)程中，可以直觀地了解到其他企業(yè)的內(nèi)部控制、投資事項(xiàng)、工程建設(shè)、物資采購(gòu)、財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)開(kāi)展等情況，并針對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題再對(duì)照公司工作，如有同樣的問(wèn)題存在可及時(shí)整改。實(shí)現(xiàn)在做審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)能學(xué)習(xí)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)先進(jìn)的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)及其技術(shù)方法，對(duì)自身業(yè)務(wù)水平無(wú)疑是一種提高，從而更好地為公司服務(wù)。此外，還可派送審計(jì)人員參加內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，真正實(shí)現(xiàn)理論與實(shí)踐相結(jié)合。但目前審計(jì)力量與公司的發(fā)展不相適應(yīng)，隨著公司的建設(shè)項(xiàng)目不斷增多，審計(jì)任務(wù)也愈發(fā)繁重，而公司內(nèi)審人員在項(xiàng)目審計(jì)方面經(jīng)驗(yàn)不足，這對(duì)企業(yè)新項(xiàng)目審計(jì)提出了新挑戰(zhàn)。

6 結(jié)語(yǔ)

習(xí)近平總書(shū)記曾說(shuō)，審計(jì)就像體檢，不僅是為了查病，更是為了治已病、防未病。要抓好審計(jì)查出問(wèn)題的整改，同時(shí)舉一反三，加強(qiáng)管理。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員要不斷完善監(jiān)督自我，響應(yīng)黨中央的號(hào)召，迎接新時(shí)代社會(huì)主義體系下的各種機(jī)遇和挑戰(zhàn)，為企業(yè)的蓬勃發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]沈鳳斌.新時(shí)代下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新發(fā)展[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2019（10）：140-141，168.

[2]李銀花.新時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的思考[J].會(huì)計(jì)師，2019（5）：46-47.

[3]趙國(guó)棟.新時(shí)代加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的思考[J].財(cái)會(huì)研究，2018（11）：69-72.