財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理問(wèn)題分析及應(yīng)對(duì)策略

朱兆林

摘 要：隨著我國(guó)國(guó)民（市場(chǎng)）經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下面臨極大的壓力、風(fēng)險(xiǎn)及不確定性，需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)管理，切實(shí)提升內(nèi)部管理質(zhì)量，以增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)的資金運(yùn)用以及管理是否能夠?qū)崿F(xiàn)科學(xué)有效，從根本上影響了企業(yè)的日常運(yùn)行狀況和綜合競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展也有非常重要的影響，如果企業(yè)內(nèi)部控制管理工作不夠科學(xué)規(guī)范，將會(huì)對(duì)企業(yè)的生存產(chǎn)生嚴(yán)重威脅。因此，本文將基于企業(yè)內(nèi)部管理工作中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作現(xiàn)狀，對(duì)其中存在的問(wèn)題和解決措施進(jìn)行探究。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);管理;內(nèi)控;措施

一、引言

當(dāng)前，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作中存在非常多的問(wèn)題，主要包括資金運(yùn)用不合理以及會(huì)計(jì)資料失真和造假等。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作來(lái)說(shuō)，內(nèi)控弱化是導(dǎo)致其出現(xiàn)多種問(wèn)題的主要原因，所以為能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作水平提升，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作更加規(guī)范化以及科學(xué)化，需要對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行分析并提出解決措施。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的重要性

企業(yè)的發(fā)展要經(jīng)過(guò)多個(gè)階段，而當(dāng)前所處的發(fā)展階段競(jìng)爭(zhēng)壓力較大，所以在當(dāng)前環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作有非常重要的作用。無(wú)論是什么性質(zhì)的企業(yè)，在管理工作開(kāi)展過(guò)程中，都應(yīng)重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，因?yàn)榧訌?qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠使企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定運(yùn)行，同時(shí)確保與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有關(guān)的相關(guān)信息真實(shí)準(zhǔn)確，使企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)決策以及制定發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)擁有更加可靠的保障。在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中，最重要的內(nèi)容之一就是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，這樣能夠使企業(yè)擁有更加堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，同時(shí)其對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)以及管理都會(huì)起到非常明顯的促進(jìn)作用。因此，當(dāng)前應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作執(zhí)行能力水平進(jìn)行全面的提升，通過(guò)加強(qiáng)和完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作，使財(cái)務(wù)信息更加準(zhǔn)確、真實(shí)、全面，也使企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作更加科學(xué)合理以及規(guī)范化。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控評(píng)估體系不完善

在對(duì)眾多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀進(jìn)行分析后發(fā)現(xiàn)，企業(yè)組成部門中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系非常缺乏，且這是非常普遍的一種現(xiàn)象。首先，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)以及管理過(guò)程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作將重點(diǎn)只放在了利潤(rùn)率以及利潤(rùn)額等指標(biāo)上，并以此作為衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的主要指標(biāo)，而內(nèi)控管理制度的完善以及發(fā)展非常落后，所以企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的相關(guān)評(píng)估體系與企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求并不符合。其次，企業(yè)在建立內(nèi)控體系時(shí)，沒(méi)有與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況相結(jié)合，因此內(nèi)控評(píng)估體系建設(shè)缺乏實(shí)效性以及針對(duì)性，實(shí)際可行性非常低。最后，企業(yè)所制定的財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)估體系缺乏合理性，在進(jìn)行與財(cái)務(wù)工作有關(guān)的評(píng)估時(shí)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確且有效的評(píng)估，執(zhí)行力也大大降低。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制缺乏

對(duì)我國(guó)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)來(lái)講，內(nèi)部控制監(jiān)督普遍存在，但在財(cái)務(wù)工作過(guò)程中，相應(yīng)的機(jī)制管理職能得不到發(fā)揮，所以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作在實(shí)際落實(shí)過(guò)程中會(huì)存在非常大的難度，因?yàn)槿鄙賰?nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的輔助。在這種情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，具體工作人員的執(zhí)行狀況以及違規(guī)操作無(wú)法被及時(shí)發(fā)現(xiàn)并進(jìn)行違規(guī)處理，所以企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失會(huì)大大增加，對(duì)企業(yè)在社會(huì)上的形象也會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。除此之外，在大多數(shù)企業(yè)中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制雖然存在，但企業(yè)本身對(duì)監(jiān)督機(jī)制的認(rèn)識(shí)并不全面，所以監(jiān)督機(jī)制并沒(méi)有發(fā)揮出實(shí)際作用，這對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展是非常不利的，甚至?xí)璧K企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的重視程度不足

對(duì)當(dāng)下的企事業(yè)單位進(jìn)行深入分析以及走訪之后，發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作所受到的重視程度并不高，具體的表現(xiàn)有如下幾個(gè)方面。首先，企業(yè)內(nèi)部的管理層干部以及基層員工對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)非常淺顯，僅僅認(rèn)為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行反映，而對(duì)于內(nèi)控制度的控制作用和認(rèn)知非常缺乏。其次，雖然許多企業(yè)建立了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)制度以及機(jī)構(gòu)，但制度并未真正落實(shí)，大多數(shù)都流于表面，一些企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)控制制度認(rèn)識(shí)不夠全面，內(nèi)部控制制度和企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況出現(xiàn)了沖突，在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)以及管理活動(dòng)中得不到真正的貫徹和落實(shí)。所以從整體情況來(lái)看，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控所受到的重視程度不足，主要是因?yàn)檎J(rèn)知存在局限性。

（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作隊(duì)伍素質(zhì)較低

對(duì)企業(yè)管理工作來(lái)講，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的執(zhí)行主體主要是財(cái)務(wù)人員，然而，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部從業(yè)人員的綜合素質(zhì)較低，與財(cái)務(wù)工作相關(guān)的管理理念也比較落后，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度相關(guān)內(nèi)容的掌握不夠全面，專業(yè)素養(yǎng)參差不齊。因?yàn)楫?dāng)前信息技術(shù)發(fā)展快速，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中，對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用也非常多，而大多數(shù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員對(duì)計(jì)算機(jī)以及相關(guān)軟件的操作等并不熟練，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作信息化建設(shè)水平非常低，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作產(chǎn)生了嚴(yán)重的制約作用。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控質(zhì)量提升措施

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)

對(duì)企業(yè)自身的管理工作來(lái)講，無(wú)論是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作還是其他管理工作，首先都需要對(duì)意識(shí)進(jìn)行提升，只有從事管理的主體充分認(rèn)識(shí)到管理工作的重要性，才能更好地在今后的工作過(guò)程中對(duì)相關(guān)管理工作內(nèi)容進(jìn)行落實(shí)。因此，作為企業(yè)的管理層，需要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控和企業(yè)可持續(xù)發(fā)展之間的聯(lián)系，同時(shí)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作對(duì)企業(yè)管理工作所產(chǎn)生的影響，進(jìn)而提高對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的重視程度?？梢酝ㄟ^(guò)知識(shí)講座以及定期培訓(xùn)等多種形式宣傳內(nèi)控工作的重要性，使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)程度大大提高，并且真正將企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控在管理中的作用進(jìn)行充分發(fā)揮。

（二）強(qiáng)化制度建設(shè)

在上述分析中，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度缺乏是導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問(wèn)題的主要原因之一，因此，為保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理能夠得到根本的落實(shí)以及質(zhì)量提升，需要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控相關(guān)制度進(jìn)行完善，從而使企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作可以更加順利地進(jìn)行。通過(guò)對(duì)現(xiàn)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控相關(guān)制度進(jìn)行分析，剔除不合理的制度條例，同時(shí)結(jié)合當(dāng)前會(huì)計(jì)內(nèi)控相關(guān)工作理念以及財(cái)務(wù)管理工作需求，增加新制度，使各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作都能夠真正實(shí)現(xiàn)，讓企業(yè)在過(guò)去財(cái)務(wù)管理工作中存在的財(cái)務(wù)不明現(xiàn)象完全消失，并且與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況保持一致，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的運(yùn)行能夠滿足企業(yè)未來(lái)的戰(zhàn)略需求以及當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求。此外，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資金管理。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作來(lái)講，其重點(diǎn)控制內(nèi)容就是企業(yè)的資金，在保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度健全的情況下，要加強(qiáng)資金科學(xué)化管理以及規(guī)范化管理，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員能夠依靠財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行有理有據(jù)的資金管理工作，使企業(yè)內(nèi)控工作能夠得到更好的開(kāi)展。

（三）完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作來(lái)講，相關(guān)制度主要涉及與財(cái)務(wù)有關(guān)的投資預(yù)算管理、存貨以及對(duì)外投資的貨幣資金管理等。所以在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度落實(shí)以及運(yùn)行的過(guò)程中，主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金以及財(cái)務(wù)工作人員的工作職責(zé)等進(jìn)行監(jiān)督和管理。完善相關(guān)監(jiān)督機(jī)制，能夠保障財(cái)務(wù)管理工作順利開(kāi)展。因此，企業(yè)必須要加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督，根據(jù)制定的相關(guān)原則以及會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)進(jìn)行監(jiān)督機(jī)制的建立以及監(jiān)督內(nèi)容的確定，避免在財(cái)務(wù)管理實(shí)際工作過(guò)程中出現(xiàn)徇私舞弊以及違規(guī)操作等現(xiàn)象，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)際質(zhì)量得到提升。

（四）加強(qiáng)高素質(zhì)人才隊(duì)伍建設(shè)

基于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的開(kāi)展離不開(kāi)當(dāng)前高新技術(shù)以及先進(jìn)管理理念，所以在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中，相關(guān)從業(yè)人員自身資質(zhì)所存在的問(wèn)題逐漸暴露出來(lái)，需要改進(jìn)與完善。對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作來(lái)講，從業(yè)人員自身素質(zhì)不足時(shí)，應(yīng)積極參與與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控有關(guān)的相關(guān)培訓(xùn)，并且在實(shí)際工作過(guò)程中重視工作經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，全面提高自身的工作能力以及工作素養(yǎng)。同時(shí)，對(duì)企業(yè)自身來(lái)講，其也應(yīng)積極加強(qiáng)外部人才的引進(jìn)，并且制定科學(xué)合理的激勵(lì)措施，吸引外部人才，使其能夠留在企業(yè)中長(zhǎng)期發(fā)展，為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作貢獻(xiàn)一份力量。除此之外，應(yīng)提高企業(yè)信息化建設(shè)水平，提升企業(yè)內(nèi)部員工的信息技術(shù)能力，依托當(dāng)下的信息化技術(shù)以及信息化設(shè)備完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作質(zhì)量以及效率都得到根本性提升。

五、結(jié)語(yǔ)

對(duì)企事業(yè)單位來(lái)講，其應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到自身財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中存在的不足，并針對(duì)存在的問(wèn)題提出具體的解決對(duì)策，使企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作質(zhì)量能夠得到真正的提升，輔助企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

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