企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流內(nèi)部控制研究

張斌

摘 要：我國經(jīng)濟(jì)在快速發(fā)展，企業(yè)在市場上的競爭也越來越激烈，對企業(yè)的發(fā)展來說，企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流是企業(yè)報(bào)表中最重要的指標(biāo)，如果不好好控制與管理現(xiàn)金流，會(huì)對企業(yè)的發(fā)展造成嚴(yán)重的影響。企業(yè)在管理中，一般都會(huì)采取內(nèi)部控制的方式，這也是對企業(yè)最重要的保護(hù)方式?，F(xiàn)金流在企業(yè)經(jīng)營的過程中是對內(nèi)部控制的保護(hù)與警示，企業(yè)經(jīng)營與管理對企業(yè)的發(fā)展是十分重要的。本文對企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流內(nèi)部控制進(jìn)行了簡單的研究，希望對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有所幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流;保護(hù)措施;內(nèi)部控制;管理

一、引言

隨著我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展與社會(huì)發(fā)展的主要措施。企業(yè)完善內(nèi)部控制制度可以有效防止企業(yè)內(nèi)部空洞化以及社會(huì)信息失真，有效提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，同時(shí)也可以有效保障企業(yè)在發(fā)展中對資金運(yùn)轉(zhuǎn)的需求。但隨著時(shí)代快速發(fā)展，企業(yè)在制度上也在不斷創(chuàng)新，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)不集中，就造成了企業(yè)的管理者與股東成為代理人的關(guān)系，在平時(shí)股東只關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，了解企業(yè)的經(jīng)營情況，而關(guān)注經(jīng)營現(xiàn)金流可以更好地了解企業(yè)的運(yùn)營現(xiàn)狀。在這個(gè)信息技術(shù)快速發(fā)展的時(shí)代，企業(yè)的發(fā)展也需要資金的支持，所以對現(xiàn)金流管理的加強(qiáng)，可以有效降低企業(yè)在運(yùn)行中的成本。

二、現(xiàn)金流內(nèi)部控制發(fā)展介紹

（一）國外發(fā)展情況

隨著時(shí)代快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部也在不斷進(jìn)行改革與創(chuàng)新，相關(guān)研究也在不斷改革、不斷深入。國外對于內(nèi)部控制方面的研究以前主要在金融以及財(cái)務(wù)兩個(gè)方面，比如，在1921年，奈特整理了針對風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提出來的概念，美國也在控制委員會(huì)上發(fā)出了COSO報(bào)告，針對內(nèi)部控制的理論越來越完善。在國外，一些企業(yè)專家主要以經(jīng)營現(xiàn)金流為目標(biāo)，研究現(xiàn)金流的主要指標(biāo)。

（二）國內(nèi)發(fā)展情況

我國因?yàn)楦鞣N限制性因素，在現(xiàn)金流方面的研究比較晚，并且研究的程度相對來說也比較淺，很多都只是使用適合在我國國內(nèi)發(fā)展的相關(guān)理論知識，來制定適合我國發(fā)展的企業(yè)制度。但是，在不同的規(guī)模與不同的行業(yè)中，企業(yè)對現(xiàn)金流的控制總會(huì)出現(xiàn)不一樣的問題。在企業(yè)內(nèi)部，相關(guān)制度不夠完善、對企業(yè)內(nèi)部的管理不合法合理、專業(yè)技能人才比較匱乏等都是企業(yè)中出現(xiàn)的問題，所以在企業(yè)發(fā)展的過程中要制定相關(guān)的計(jì)劃與措施來及時(shí)進(jìn)行解決。在2013年，我國部分企業(yè)因?yàn)閷ΜF(xiàn)金流內(nèi)部控制不重視，從而導(dǎo)致企業(yè)資金鏈出現(xiàn)問題，最終導(dǎo)致了企業(yè)倒閉。

將最近幾年來國內(nèi)外對現(xiàn)金流的研究結(jié)果進(jìn)行整合，可以發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)代企業(yè)在現(xiàn)金流管理上仍然存在很多問題，主要的問題還是對內(nèi)部的管理比較單一，很多企業(yè)都沒有從企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)，而是直接照搬照用其他企業(yè)的管理方式，沒有對企業(yè)中現(xiàn)金流的發(fā)展提出有效的建議，這都在一定程度上限制了企業(yè)的發(fā)展。

三、企業(yè)在管理的過程中所出現(xiàn)的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部的管理效率不高

在我國企業(yè)快速發(fā)展的過程中，仍然有很多中小企業(yè)對企業(yè)內(nèi)部控制中的現(xiàn)金流管理不重視，認(rèn)識不夠全面，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的整理與考核時(shí)，依然把企業(yè)的盈利作為發(fā)展的首要任務(wù)，卻在這個(gè)過程中忽視了對現(xiàn)金流的管理，沒有提前對現(xiàn)金流管理以及企業(yè)運(yùn)營的日常狀態(tài)進(jìn)行分析，對市場調(diào)查的程度不高，下屬公司也沒有及時(shí)得到企業(yè)總部的資金支持與相關(guān)決策指導(dǎo)等，這都導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部的管理效力低，從而影響了企業(yè)的快速發(fā)展。

（二）企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流缺乏預(yù)算管理控制

隨著時(shí)代快速發(fā)展，有些公司提前進(jìn)入了社會(huì)發(fā)展的潮流中，對于前期的發(fā)展目標(biāo)也制定了詳細(xì)的計(jì)劃，但一部分企業(yè)對于發(fā)展只是制定了簡單的預(yù)算目標(biāo)，而忽略了現(xiàn)金流管理的重要性，沒有建立完善的現(xiàn)金流掌控制度。雖然有的企業(yè)也有自己的制度，但制度有很多漏洞，同時(shí)也存在很多問題沒有及時(shí)解決，從而導(dǎo)致了企業(yè)發(fā)展資金的收入與開支處于不平衡的階段，在企業(yè)內(nèi)部控制中，現(xiàn)金流管理難以發(fā)揮出最大的作用。

（三）現(xiàn)金流運(yùn)營效率不高，內(nèi)部控制差

在企業(yè)發(fā)展的過程中，很多企業(yè)都沒有制定相關(guān)明確的企業(yè)銷售目標(biāo)，這就導(dǎo)致了企業(yè)庫存比較大，容易導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，從而給公司的發(fā)展帶來壓力。在資金運(yùn)轉(zhuǎn)方面，如果運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)間比較長，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)未收款的金額增加，從而增加企業(yè)的資金壓力，還有可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

四、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營現(xiàn)金流掌控措施

（一）建立現(xiàn)金控制的框架

在企業(yè)內(nèi)部，要做好信息的整理、及時(shí)的溝通、風(fēng)險(xiǎn)的防范等，這些都是企業(yè)在內(nèi)部管理中的必然因素。建立企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金控制框架首先要把握住環(huán)境控制、風(fēng)險(xiǎn)評估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等，從領(lǐng)導(dǎo)階層出發(fā)，完善企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，重視內(nèi)部控制中現(xiàn)金流的重要作用，為內(nèi)部控制制定明確的責(zé)任、方法，從而幫助企業(yè)找到奮斗的方向，促進(jìn)企業(yè)又好又快發(fā)展。

（二）抓住企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵

在企業(yè)快速發(fā)展的過程中，每一個(gè)企業(yè)都應(yīng)對企業(yè)的收入開支進(jìn)行嚴(yán)格的把控與監(jiān)督。在企業(yè)快速發(fā)展的過程中，應(yīng)建立企業(yè)監(jiān)督部門，對企業(yè)開支進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控，全程監(jiān)測資金的流入情況，內(nèi)部控制部門要嚴(yán)格把控現(xiàn)金之間存在的差異，及時(shí)對收款與欠款進(jìn)行處理，對于該收回的欠款已經(jīng)出現(xiàn)逾期的現(xiàn)狀，要有專門負(fù)責(zé)的部門來進(jìn)行解決，這就需要制定出一套完善的方案來應(yīng)對這一現(xiàn)象，不能一拖再拖，讓資金出現(xiàn)停滯狀態(tài)，導(dǎo)致企業(yè)無法正常運(yùn)行，要提前制定出方案進(jìn)行解決，做到未雨綢繆，提前想好預(yù)防措施來應(yīng)對可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。另外，在企業(yè)發(fā)展的過程中，每個(gè)部門都應(yīng)擁有明確的分工，履行自己的職責(zé)，整個(gè)過程都應(yīng)由該部門的專業(yè)人員負(fù)責(zé)監(jiān)督，減少在企業(yè)運(yùn)行過程中出現(xiàn)差錯(cuò)，讓部門和部門之間互相監(jiān)督、互相配合，在進(jìn)行物料采購與審核時(shí)要明確分工，做好監(jiān)督工作，這樣可以讓整個(gè)流程變得更加簡單，而且在這期間不會(huì)出現(xiàn)什么差錯(cuò)，這樣一來，部門與部門之間就可以互相牽制，互相監(jiān)督，在做好資金監(jiān)控的同時(shí)，可以有效避免弄虛作假的行為。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流控制機(jī)制

首先，要做好資金上的監(jiān)管與預(yù)算工作，將每一筆資金都落到實(shí)處。其次，要對資金現(xiàn)金流進(jìn)行嚴(yán)格的分析，將每一筆資金記錄好后進(jìn)行上報(bào)，同時(shí)也要制定獎(jiǎng)懲制度。最后要加強(qiáng)對資金的管理，避免資金濫用現(xiàn)象。

五、結(jié)語

在面對企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流出現(xiàn)的問題時(shí)，企業(yè)要進(jìn)行仔細(xì)的分析，制定出完善的現(xiàn)金流預(yù)算制度以及相對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)措施，完善經(jīng)營現(xiàn)金流管理制度，通過對財(cái)務(wù)的具體分析，不斷增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制能力，從根本上推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

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