新時(shí)代高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)研究

劉秀勤

摘 要：在新時(shí)代的引領(lǐng)下，高校內(nèi)部審計(jì)迎來了改革和發(fā)展的新方向，應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的發(fā)展思路和規(guī)劃提升到高校綜合發(fā)展戰(zhàn)略的新高度，緊扣內(nèi)部審計(jì)行業(yè)政策，使高校內(nèi)部審計(jì)工作取得切實(shí)成效。本文以高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀為突破口，系統(tǒng)分析高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展中存在的瓶頸和問題，探討新時(shí)代背景下高校內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展的思路和策略。

關(guān)鍵詞：新時(shí)代;高校審計(jì);信息化建設(shè)

近年來，全國審計(jì)部門將信息化建設(shè)視為審計(jì)改革的首要重點(diǎn)和提升審計(jì)實(shí)效的關(guān)鍵手段。2014年，國務(wù)院發(fā)布了《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》（國發(fā)〔2014〕48號(hào)），其中第十九條“加快推進(jìn)審計(jì)信息化”中指出：推進(jìn)有關(guān)部門、金融機(jī)構(gòu)和國有企事業(yè)單位等與審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)信息共享，加大數(shù)據(jù)集中力度，構(gòu)建國家審計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng);2015年，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》及《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》等相關(guān)配套文件，強(qiáng)調(diào)要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法，構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)工作模式，提高審計(jì)能力、質(zhì)量和效率，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度，適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計(jì)需要，構(gòu)建國家審計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)和數(shù)字化審計(jì)平臺(tái);2018年5月，習(xí)近平同志在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上強(qiáng)調(diào)：要堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)。這些都充分體現(xiàn)出政府對審計(jì)信息化建設(shè)的高度重視。在新時(shí)代下，高校亟待加快信息化建設(shè)步伐，創(chuàng)新內(nèi)審模式和思路，實(shí)現(xiàn)審計(jì)高效發(fā)展和改革。

一、高校內(nèi)部審計(jì)信息化概述

（一）審計(jì)信息化概念及發(fā)展歷程

審計(jì)信息化是指在審計(jì)中充分利用信息技術(shù)并深入應(yīng)用信息系統(tǒng)，起源于20世紀(jì)90年代，隨著信息技術(shù)的發(fā)展和會(huì)計(jì)電算化的普及而誕生，之后覆蓋了國家、行業(yè)、企業(yè)組織以及審計(jì)工作者等不同維度以及國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、信息安全審計(jì)等多個(gè)領(lǐng)域。其發(fā)展流程如圖1所示。

（二）高校內(nèi)部審計(jì)信息化內(nèi)涵

根據(jù)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南，高校內(nèi)部審計(jì)是高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過對學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，進(jìn)行確認(rèn)、評價(jià)、咨詢等活動(dòng)，旨在完善管理控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益，從而促進(jìn)學(xué)校目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

二、高校內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展現(xiàn)狀及問題

高校審計(jì)信息化的發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)得益于當(dāng)前信息化的飛速發(fā)展和管理的創(chuàng)新需求。目前，國內(nèi)大部分高校審計(jì)處已廣泛進(jìn)行審計(jì)軟件的安裝與應(yīng)用，并在一定程度上通過信息化及大數(shù)據(jù)運(yùn)用等技術(shù)改善了審計(jì)方法，提高了審計(jì)實(shí)效，拓寬了審計(jì)在高校內(nèi)部控制及管理中應(yīng)用的領(lǐng)域，這對高校內(nèi)部控制及管理、內(nèi)審工作的思路方法、審計(jì)內(nèi)容和手段、職工的專業(yè)素質(zhì)等諸多方面產(chǎn)生了較大的積極影響，帶來了極大的便利和突破。但高校在審計(jì)信息化發(fā)展的同時(shí)也存在諸多問題，主要集中在以下方面。

（一）對審計(jì)信息化認(rèn)識(shí)不夠

目前，國內(nèi)高校審計(jì)處還停留在傳統(tǒng)的審計(jì)思維方式和模式上，對審計(jì)信息化技術(shù)應(yīng)用存在思想上的障礙和顧慮，沒有真正認(rèn)識(shí)到審計(jì)信息化將帶來思維方式、組織形式及管理內(nèi)控方式的變革，對開展審計(jì)信息化工作的意識(shí)不足，缺乏較為清晰可觀的突破口及思路，導(dǎo)致審計(jì)信息化建設(shè)的基礎(chǔ)設(shè)施、工作人員配備等方面都出現(xiàn)了短板和不足，成為困擾和阻礙審計(jì)信息化開展的首要問題。

（二）審計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

高校內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)往往缺乏統(tǒng)一的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，缺乏實(shí)用性信息化工作步驟和指導(dǎo)性方法，且多數(shù)高校沒有制定審計(jì)信息化工作考核的嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致在審計(jì)信息采集、使用上呈現(xiàn)出盲目而無重點(diǎn)等問題，也難以規(guī)避審計(jì)過程中的操作風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)信息化人才建設(shè)較薄弱

高校審計(jì)信息化復(fù)合型人才的缺乏是當(dāng)前內(nèi)審信息化發(fā)展的主要阻力。高校審計(jì)處審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)單一，所學(xué)專業(yè)主要集中于會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)等，雖有豐富的財(cái)會(huì)、審計(jì)方面的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，但信息化知識(shí)和運(yùn)用信息工具的水平普遍較低，很難較快適應(yīng)傳統(tǒng)審計(jì)到信息化審計(jì)的轉(zhuǎn)變，且市場上同時(shí)具有財(cái)會(huì)和計(jì)算機(jī)知識(shí)的復(fù)合型人才較少，很難推動(dòng)審計(jì)信息化建設(shè)工作發(fā)展。

（四）信息化審計(jì)系統(tǒng)使用效率不高

國內(nèi)高校已逐步根據(jù)審計(jì)改革要求完善了審計(jì)軟硬件設(shè)施的購置和更新，審計(jì)人員通過審計(jì)信息化平臺(tái)在審前和審中采集了大量財(cái)務(wù)電子數(shù)據(jù)，但往往只局限于信息收集和檢索的審計(jì)初期層面，在數(shù)據(jù)整理歸納、抽樣分析、報(bào)告生成、評價(jià)反饋等方面效率不高，與審計(jì)信息化工作的預(yù)期存在一定偏差，浪費(fèi)了大量的人力和財(cái)力。

（五）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更加多變與復(fù)雜

高校審計(jì)引入和應(yīng)用信息技術(shù)手段在一定程度上能夠加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度、提升管理效益，但也伴隨著不可忽視的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。電子信息數(shù)據(jù)的保密性和易改性、信息系統(tǒng)的漏洞和傳輸障礙、審計(jì)管理軟件的穩(wěn)定性和安全保障問題以及專業(yè)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱、人為操作的失誤等將嚴(yán)重影響審計(jì)工作質(zhì)量。

三、高校內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展策略

（一）重視審計(jì)信息化工作，拓寬審計(jì)信息服務(wù)范圍

高校應(yīng)把握時(shí)代機(jī)遇，將審計(jì)信息化發(fā)展納入綜合發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略。一方面，高校內(nèi)審人員應(yīng)清醒地認(rèn)識(shí)到審計(jì)信息化建設(shè)的重要性和緊迫性，盡快向當(dāng)?shù)卣畽C(jī)關(guān)提出審計(jì)信息化建設(shè)所需資金和人員的申請，保障軟硬件基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。另一方面，高校應(yīng)多措并舉補(bǔ)齊信息化審計(jì)工作短板，拓寬審計(jì)信息服務(wù)范圍，借助信息化建設(shè)這一契機(jī)，通過校園審計(jì)網(wǎng)站公開有關(guān)機(jī)構(gòu)職能、新聞發(fā)布、廉政建設(shè)、審計(jì)動(dòng)態(tài)等方面的內(nèi)容，樹立審計(jì)權(quán)威，加強(qiáng)校內(nèi)審計(jì)信息化宣傳教育，督促廣大干部加強(qiáng)法規(guī)學(xué)習(xí)，交流部門財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，切實(shí)提高高校其他部門對審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)。

（二）明確建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，完善審計(jì)信息化制度

高校應(yīng)結(jié)合審計(jì)信息化發(fā)展和自身辦公特點(diǎn)，制定一系列針對性強(qiáng)且詳細(xì)具體的審計(jì)信息化建設(shè)、實(shí)施及操作的規(guī)范和制度，包括內(nèi)審信息化工作標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)評估、審計(jì)信息技術(shù)應(yīng)用評價(jià)、信息系統(tǒng)安全管理等方面，以指導(dǎo)對高校財(cái)務(wù)管理、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用、薪酬績效等方面數(shù)據(jù)的采集，為審計(jì)信息化工作明確方向，做好制度保障，使其步入正軌，有序開展。

（三）優(yōu)化專業(yè)團(tuán)隊(duì)，提高審計(jì)工作能力

1.明確審計(jì)人才制度

制定審計(jì)處信息化建設(shè)、審計(jì)專業(yè)人才管理等實(shí)施方案與細(xì)則，明確人才建設(shè)思路，優(yōu)化審計(jì)工作規(guī)程，積極運(yùn)用審計(jì)信息化分析技術(shù)。

2.建立多種審計(jì)人才培養(yǎng)方式

推出多樣化人才培養(yǎng)體系，突出重點(diǎn)，培養(yǎng)骨干，以點(diǎn)帶面，提高工作人員的計(jì)算機(jī)和財(cái)務(wù)專業(yè)綜合技能，定期組織審計(jì)處職工參與審計(jì)信息化和審計(jì)大數(shù)據(jù)方向的培訓(xùn)與測試?？蓢L試聘請當(dāng)?shù)貙徲?jì)行業(yè)的權(quán)威專家和高等院校的審計(jì)教師進(jìn)行現(xiàn)場講解與指導(dǎo)，鼓勵(lì)審計(jì)人員到專業(yè)審計(jì)院校參加審計(jì)信息化專題培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，不斷提高信息技術(shù)運(yùn)用能力。

（四）強(qiáng)化分析運(yùn)用，挖掘信息化優(yōu)勢

高校審計(jì)處應(yīng)集中人力物力積極學(xué)習(xí)與探索利用信息化技術(shù)實(shí)現(xiàn)事中和事后審計(jì)的數(shù)據(jù)整理、匯總、財(cái)務(wù)分析等關(guān)鍵步驟，堅(jiān)持以問題為導(dǎo)向，設(shè)計(jì)好審計(jì)思路，以數(shù)據(jù)分析為先導(dǎo)，加大審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、單位數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)以及跨行業(yè)、跨領(lǐng)域數(shù)據(jù)的綜合比對和關(guān)聯(lián)分析力度，包括科研審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、基建項(xiàng)目審計(jì)和專項(xiàng)調(diào)查審計(jì)等。同時(shí)，要著力提高審計(jì)人員學(xué)以致用的能力，其參加審計(jì)信息化培訓(xùn)后應(yīng)不斷實(shí)踐，強(qiáng)化業(yè)務(wù)操作能力，勇于試錯(cuò)，提高運(yùn)用信息化技術(shù)查核問題、評價(jià)判斷、宏觀分析的能力，確保精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)針對性問題，提高管理效率。

（五）防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，健全風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系

首先，高校領(lǐng)導(dǎo)及審計(jì)處、財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人應(yīng)更新思想觀念，樹立信息化意識(shí)，做好引領(lǐng)，強(qiáng)調(diào)計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和數(shù)據(jù)庫技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，督促信息安全中心加強(qiáng)對校園信息化建設(shè)過程中風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防控。其次，高校應(yīng)鼓勵(lì)審計(jì)人員參加學(xué)習(xí)，提高自身專業(yè)素養(yǎng)以增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的敏銳性。另外，應(yīng)在審計(jì)信息化建設(shè)初期，結(jié)合學(xué)校內(nèi)控健全性標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)信息系統(tǒng)的檢測及評價(jià)，將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃中。最后，高校應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)信息化系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)的安全性監(jiān)視，尤其是涉及數(shù)據(jù)的生成、修改、加工、分析、整合、備份、傳播過程及防火墻和密鑰等諸多可能形成內(nèi)部控制漏洞的風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)提升內(nèi)部控制審計(jì)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

四、結(jié)語

高校進(jìn)行審計(jì)信息化建設(shè)順應(yīng)了新時(shí)代審計(jì)改革的需要，也是內(nèi)審走向規(guī)范化、高效性的必然選擇。本文認(rèn)為，當(dāng)前高校應(yīng)把握時(shí)代大勢，以自身審計(jì)信息化的發(fā)展短板為突破口，明確審計(jì)信息化發(fā)展思路，完善管理制度，加大人才培養(yǎng)，提高信息化使用實(shí)效，嚴(yán)格防控信息化風(fēng)險(xiǎn)，循序漸進(jìn)、有條不紊地保證審計(jì)信息化工作穩(wěn)中求進(jìn)，這樣才能更好地服務(wù)于高?，F(xiàn)代化建設(shè)。

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