國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用探討

袁艷

摘要：在國有企業(yè)持續(xù)深化改革、全面貫徹新發(fā)展理念和外部經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變的今天，內(nèi)部審計(jì)不再僅僅是糾錯防弊的經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士，而是幫助企業(yè)提升經(jīng)營管理水平，防范化解風(fēng)險(xiǎn)的重要參謀。本文通過對內(nèi)部審計(jì)成果及運(yùn)用進(jìn)行闡述，就制約審計(jì)成果運(yùn)用的因素進(jìn)行分析，并提出改進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用效果的建議措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);審計(jì)成果運(yùn)用;國有企業(yè)

內(nèi)部審計(jì)成果是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)踐中經(jīng)過實(shí)施審計(jì)程序，匯總工作成果而形成的審計(jì)結(jié)論與建議。內(nèi)部審計(jì)成果的運(yùn)用，主要體現(xiàn)在兩個方面：一是被審計(jì)單位針對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行逐項(xiàng)整改，且能夠?qū)Πl(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行舉一反三，防患于未然;二是采納審計(jì)建議，通過建立健全相關(guān)管理制度，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理。

一、加強(qiáng)審計(jì)成果運(yùn)用的重要意義

（一）有效的內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用能夠進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過程中，審計(jì)人員通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，分析產(chǎn)生問題的根本原因并提出相應(yīng)整改意見。企業(yè)通過審計(jì)成果運(yùn)用，進(jìn)一步完善相關(guān)管理制度和內(nèi)部控制流程，增強(qiáng)內(nèi)部控制有效性，不斷提升企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控能力，減少問題的發(fā)生。

（二）有效的內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用能夠提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力

隨著國企全面深化改革，內(nèi)部審計(jì)部門積極順應(yīng)形勢，轉(zhuǎn)變職能定位，由過去的僅僅是內(nèi)部監(jiān)督向內(nèi)部服務(wù)與監(jiān)督并重轉(zhuǎn)化。審計(jì)內(nèi)容滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個領(lǐng)域，圍繞影響企業(yè)效益的物資采購、成本費(fèi)用、投資建設(shè)、安全隱患治理等方面開展專項(xiàng)審計(jì)，從多方面、多角度提出管理建議和意見。通過對審計(jì)成果運(yùn)用，企業(yè)可以進(jìn)一步提升經(jīng)營管理水平，優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)市場競爭力，實(shí)現(xiàn)管理中出效益，保障企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

二、內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用中存在的難點(diǎn)

（一）企業(yè)管理層對審計(jì)成果的認(rèn)知理念存在偏差

在國有企業(yè)績效考核指標(biāo)體系中，往往安全生產(chǎn)實(shí)行“一票否決”制度，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對安全生產(chǎn)比經(jīng)濟(jì)效益更加關(guān)注，或者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門提交的審計(jì)報(bào)告中反映的內(nèi)容對企業(yè)不會帶來直接的經(jīng)濟(jì)利益流入，因而對內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用關(guān)注度不高。其次，部分領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題是對自身工作的否定，因此審計(jì)成果運(yùn)用得不到有力支持，審計(jì)整改往往“避重就輕、停留在問題表面”，審計(jì)成果的價(jià)值得不到充分利用。

（二）審計(jì)成果運(yùn)用尚未形成有效的運(yùn)用機(jī)制

不少國有企業(yè)對審計(jì)成果的運(yùn)用更多體現(xiàn)在問題責(zé)任單位或部門對審計(jì)報(bào)告中提及的某一具體問題整改上，沒有從問題產(chǎn)生的根本原因上分析，無法做到標(biāo)本兼治。審計(jì)成果難以被企業(yè)人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察等部門有效共享，審計(jì)成果運(yùn)用范圍受限。此外，內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用缺乏有效的考核問責(zé)機(jī)制，只要審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題沒有對企業(yè)造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失，管理層也不愿進(jìn)行問責(zé)，即使問責(zé)主要還是以單位或部門為問責(zé)客體，很少涉及對具體責(zé)任人的問責(zé)。

（三）審計(jì)報(bào)告質(zhì)量一定程度影響審計(jì)成果運(yùn)用

審計(jì)報(bào)告質(zhì)量是審計(jì)成果運(yùn)用的基礎(chǔ)。不少國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍專業(yè)結(jié)構(gòu)較單一，受審計(jì)人員職業(yè)判斷力、綜合分析能力或者是審計(jì)技術(shù)方法不能與時俱進(jìn)、審計(jì)內(nèi)容不夠全面等因素影響，審計(jì)報(bào)告可能存在揭示問題不充分、整改建議偏理論化、可操作性不強(qiáng)等情況，或者問題整改成本過高、不符合成本效益原則，上述原因均會影響審計(jì)成果的運(yùn)用效果。

三、提升審計(jì)成果運(yùn)用效果的建議措施

（一）增強(qiáng)審計(jì)成果運(yùn)用意識

內(nèi)部審計(jì)成果得到充分有效的運(yùn)用離不開單位領(lǐng)導(dǎo)和員工的重視、支持，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該通過多種渠道、多種方式宣傳展示內(nèi)部審計(jì)在提升經(jīng)營管理水平、促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)中的重要作用，培育、樹立和增強(qiáng)全體員工支持、配合內(nèi)部審計(jì)工作的意識，提高員工對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)同感，為促進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改閉環(huán)和內(nèi)部審計(jì)成果有效運(yùn)用創(chuàng)造良好的氛圍和環(huán)境。

（二）建立審計(jì)整改跟蹤監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)應(yīng)該設(shè)立專門的審計(jì)聯(lián)絡(luò)崗位，負(fù)責(zé)審計(jì)實(shí)施過程中的溝通協(xié)調(diào)及后續(xù)審計(jì)整改的持續(xù)跟蹤。建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題清單臺賬，根據(jù)發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)和涉及業(yè)務(wù)領(lǐng)域，落實(shí)整改部門和責(zé)任人，明確整改要求和時限，并根據(jù)整改完成情況動態(tài)完善問題清單臺賬。各業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)加強(qiáng)本業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)徲?jì)發(fā)現(xiàn)問題整改落實(shí)的組織領(lǐng)導(dǎo)，做好專業(yè)指導(dǎo)、檢查督促工作，促進(jìn)審計(jì)成果在有關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的轉(zhuǎn)化運(yùn)用。整改責(zé)任部門或單位按照審計(jì)整改意見開展整改工作，深入分析問題成因，制定具體整改措施，并定期匯報(bào)整改進(jìn)度。整改完成后，由相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門審核確認(rèn)問題整改情況，審計(jì)部門復(fù)核后辦理問題注銷，形成有效的閉環(huán)管理。

（三）建立健全審計(jì)整改考核制度

對審計(jì)成果運(yùn)用開展評價(jià)并納入績效考核是促進(jìn)審計(jì)整改的制度保障，有助于推動被審計(jì)單位將整改措施落到實(shí)處，提高審計(jì)整改成效。審計(jì)成果運(yùn)用評價(jià)內(nèi)容可以包括被審計(jì)單位或個人根據(jù)審計(jì)意見提出具體整改方案的可操作性及整改落實(shí)程度等，將評價(jià)結(jié)果納入部門績效考核指標(biāo)，同時納入員工個人考核體系，使之成為干部選拔、職位變動的重要依據(jù)，激發(fā)干部員工的積極性，促進(jìn)審計(jì)成果得到充分運(yùn)用。

（四）提升審計(jì)報(bào)告質(zhì)量

審計(jì)報(bào)告質(zhì)量好壞是審計(jì)成果能否得到有效運(yùn)用的前提。一方面內(nèi)部審計(jì)部門要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，充分利用各方資源，吸收各專業(yè)的優(yōu)秀人才，優(yōu)化審計(jì)資源配置。另一方面，在審計(jì)實(shí)施過程中，審計(jì)人員要加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的溝通，充分了解被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)和面臨的一些工作難點(diǎn)。出具審計(jì)意見時，要通過具體問題的深入分析找到背后帶有共性和規(guī)律的一些問題，從完善制度機(jī)制建設(shè)方面提出建議，考慮問題整改的成本效益，并充分與被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)、各業(yè)務(wù)部門溝通，廣泛征求意見，保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，切實(shí)提高審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的可行性。

四、結(jié)語

隨著國有企業(yè)不斷深化改革，內(nèi)部審計(jì)職能也逐漸從過去的“有問題、查問題”“無問題，找問題”的監(jiān)督職能向服務(wù)與監(jiān)督并重轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)成果的有效運(yùn)用對企業(yè)完善內(nèi)部控制建設(shè)、提升經(jīng)營管理水平、實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值和健康可持續(xù)發(fā)展意義重大。企業(yè)應(yīng)該注重審計(jì)創(chuàng)新，提高審計(jì)質(zhì)量，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要。同時，通過完善相關(guān)制度和流程，創(chuàng)建良好的審計(jì)成果運(yùn)用氛圍和環(huán)境，切實(shí)提升內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用效果，充分發(fā)揮審計(jì)服務(wù)與審計(jì)監(jiān)督職能，為企業(yè)的健康發(fā)展和效益提升保駕護(hù)航。

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