財(cái)務(wù)管理環(huán)境下加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的意義

龔珊

摘要：對(duì)于事業(yè)單位來說，不斷加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)尤為重要。事業(yè)單位可以采用一些措施及手段，對(duì)內(nèi)部進(jìn)行全面監(jiān)管，從而有效加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)管理。本文先對(duì)目前內(nèi)部控制的重要性進(jìn)行簡(jiǎn)單概述，再對(duì)加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的重要意義以及事業(yè)單位如何加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)進(jìn)行進(jìn)一步探究，從而通過全面且多層次的內(nèi)控機(jī)制，促使事業(yè)單位能夠更加有序地實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)控制度

對(duì)事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展來說，合理有效的內(nèi)控制度是重要的基礎(chǔ)保障之一。只有通過不斷完善與強(qiáng)化事業(yè)單位的內(nèi)控制度，才能促使事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理運(yùn)行得更加有序規(guī)范，使事業(yè)單位能夠在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)中最大限度發(fā)揮其主體作用及功能。在如今的財(cái)務(wù)管理環(huán)境下，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)具有重要的意義，能夠幫助事業(yè)單位合理配置內(nèi)部各項(xiàng)資源，有效規(guī)避內(nèi)部潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患，使財(cái)務(wù)管理制度更加規(guī)范合法，使事業(yè)單位能夠更加持續(xù)穩(wěn)定地運(yùn)轉(zhuǎn)。

一、內(nèi)部控制的重要意義

（一）進(jìn)一步合理配置事業(yè)單位的各項(xiàng)資源

加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的目的之一就是進(jìn)一步合理配置內(nèi)部各項(xiàng)資源，特別是合理配置資金方面的資源。如果能夠不斷完善并健全內(nèi)控制度，就能夠幫助事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)從根本上對(duì)資源進(jìn)行優(yōu)化配置。

（二）使財(cái)務(wù)信息更加可靠準(zhǔn)確

實(shí)際上，事業(yè)單位通過不斷加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，能夠使其財(cái)務(wù)管理制度逐步完善；當(dāng)相關(guān)責(zé)任落實(shí)到事業(yè)單位中的個(gè)人身上后，事業(yè)單位中的每一個(gè)人每一個(gè)部門都會(huì)更加精細(xì)地對(duì)待自身工作，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息也就能夠更加真實(shí)準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)部門的運(yùn)行制度也會(huì)更加合理規(guī)范，從而有效規(guī)避由于財(cái)務(wù)人員的個(gè)人原因?qū)е鹿ぷ鞒霈F(xiàn)失誤的現(xiàn)象。一旦財(cái)務(wù)部門出現(xiàn)了財(cái)務(wù)信息失真的情況，結(jié)合內(nèi)控制度也可以有效進(jìn)行整改，從而使工作更具精準(zhǔn)度。

（三）保證資源的完整性和安全性

隨著事業(yè)單位不斷加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理也會(huì)以此為基礎(chǔ)，不斷對(duì)規(guī)章制度進(jìn)行深層次的建立和完善，而完善的核心就是促使單位的領(lǐng)導(dǎo)人能夠更深入地對(duì)各層員工進(jìn)行管理與監(jiān)督。隨著內(nèi)控制度不斷完善，事業(yè)單位的資金往來也會(huì)在管理者的掌控之內(nèi)，從而保證資源的完整性，有效控制事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)挪用公款、貪污等情況。

（四）進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理制度

加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)，必然會(huì)使財(cái)務(wù)管理制度逐漸完善。例如，通過建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，使相關(guān)人員更加嚴(yán)格地對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行監(jiān)督，能夠促使財(cái)務(wù)工作嚴(yán)格按照規(guī)章制度進(jìn)行。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控制度不全面

對(duì)內(nèi)控制度來說，其應(yīng)包含資金管理、銷售管理、授權(quán)審批、成本費(fèi)用管理、合同管理、收款流程管理、采購(gòu)及付款流程管理、實(shí)物資產(chǎn)管理等。然而，部分事業(yè)單位并沒有建立全面的內(nèi)控制度，且內(nèi)控制度的執(zhí)行程度不深，僅是流于形式。事實(shí)上，部分事業(yè)單位在執(zhí)行內(nèi)控制度時(shí)，僅僅是通過對(duì)預(yù)算制定的規(guī)章制度來進(jìn)行內(nèi)部控制，還有一些單位即使專門制定了相關(guān)的內(nèi)控制度，但制度依然不夠深入、不夠科學(xué)，還有部分事業(yè)單位盡管也制定了內(nèi)部控制方面的有關(guān)制度，但沒有進(jìn)行落實(shí)與貫徹，僅是紙上談兵。例如，部分單位的領(lǐng)導(dǎo)在進(jìn)行授權(quán)和審批時(shí)，沒有嚴(yán)格把關(guān)及細(xì)致分析，就草率地簽字，而財(cái)務(wù)人員在見到憑證后就進(jìn)行報(bào)銷，嚴(yán)重影響了事業(yè)單位的資金使用率。

（二）內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)

對(duì)一個(gè)事業(yè)單位來說，內(nèi)控意識(shí)的強(qiáng)弱決定了內(nèi)控制度實(shí)施的成敗。我國(guó)大部分事業(yè)單位都是由上級(jí)財(cái)政部門對(duì)其日常經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)資金進(jìn)行控制與審核，如果單位部分管理人員內(nèi)控意識(shí)不足，很容易使單位內(nèi)的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)控只是進(jìn)行簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)管理，如此一來，在對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行制定時(shí)就會(huì)停留在對(duì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的制定上，那么參與并執(zhí)行內(nèi)控制度的人員也僅僅是財(cái)務(wù)相關(guān)人員。另外，很多事業(yè)單位在建立內(nèi)控制度時(shí)只是做表面文章，目的是應(yīng)付檢查，因此都很難最大限度發(fā)揮內(nèi)控制度的控制職能及監(jiān)管作用。

（三）內(nèi)控制度的監(jiān)督力不強(qiáng)

目前，大部分事業(yè)單位都設(shè)置了審計(jì)部門，但該部門對(duì)內(nèi)控制度的實(shí)施情況起到的監(jiān)督作用十分有限。一些單位重業(yè)績(jī)輕考核的現(xiàn)象十分常見，相關(guān)人員常常為了完成考核指標(biāo)弄虛作假。如此一來，有時(shí)審計(jì)人員出于自我保護(hù)的目的，就很有可能會(huì)做出一些違反職業(yè)道德的事情，使監(jiān)督制度失去其原本的作用與效果。如果監(jiān)督力度不足、監(jiān)督效果不好，就會(huì)對(duì)事業(yè)單位信息的真實(shí)性及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率產(chǎn)生嚴(yán)重的制約，甚至可能導(dǎo)致整個(gè)國(guó)家的財(cái)政資金無法得到安全的保證。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的路徑

（一）規(guī)范內(nèi)部控制制度，明確分工責(zé)任

事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際，按照相關(guān)法律法規(guī)在內(nèi)部建立一套更加全面且操作性強(qiáng)的內(nèi)控制度，且該制度要制度化、系統(tǒng)化、可操作及規(guī)范化。為防止制定出的內(nèi)控制度僅流于形式，需要將其在單位的日常管理中進(jìn)行切實(shí)應(yīng)用。通過崗位責(zé)任制，將內(nèi)控制度中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都直接落實(shí)到單位個(gè)人，從而使分工更加明確。

（二）提升事業(yè)單位內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

事業(yè)單位要加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，對(duì)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行培訓(xùn)十分重要，其能夠提升單位內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)控制度重要性的認(rèn)識(shí)。因此，事業(yè)單位要定期對(duì)內(nèi)控人員進(jìn)行培訓(xùn)，提升其內(nèi)控意識(shí)及認(rèn)知水平，特別是對(duì)財(cái)務(wù)部門的工作人員，更需要使其全面認(rèn)識(shí)內(nèi)控機(jī)制，意識(shí)到內(nèi)控制度在事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)施的重要意義，并主動(dòng)將其貫徹于日常工作中。對(duì)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層來說，其需首先樹立內(nèi)控制度第一責(zé)任主體意識(shí)，從而在內(nèi)控體制建設(shè)中發(fā)揮帶頭作用；對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)來說，其需要增強(qiáng)自身內(nèi)控意識(shí)，通過組織開展豐富多樣的活動(dòng)來加大對(duì)內(nèi)部控制重要性的宣傳力度，鼓勵(lì)單位內(nèi)全員參加，從而提升全員的內(nèi)控意識(shí)；對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員來說，其一定要?jiǎng)傂郧覙?biāo)準(zhǔn)地執(zhí)行內(nèi)控制度的相關(guān)內(nèi)容，將內(nèi)控制度的作用充分發(fā)揮出來。

（三）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督

想要對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行不斷的完善，重要的環(huán)節(jié)之一就是加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控制度的監(jiān)督工作，從而使內(nèi)控制度更具常態(tài)化。當(dāng)單位制定相關(guān)規(guī)定時(shí)，其落實(shí)情況通過監(jiān)督會(huì)變得更加順暢。因此，結(jié)合內(nèi)控機(jī)制的要求，監(jiān)察、內(nèi)審、紀(jì)檢以及督查等部門要加大對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督力度，不斷擴(kuò)展內(nèi)部監(jiān)督空間，及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制存在的問題及漏洞進(jìn)行排查。一旦發(fā)現(xiàn)制度在執(zhí)行過程中出現(xiàn)問題，要及時(shí)將實(shí)際情況反映至單位管理層，從而不斷完善與改進(jìn)內(nèi)控制度。

四、結(jié)語(yǔ)

對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部管理來說，科學(xué)的內(nèi)控機(jī)制能夠全方位對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部存在的漏洞和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控，從而幫助事業(yè)單位消除潛在的干擾與影響，使事業(yè)單位能夠更加持續(xù)穩(wěn)定地運(yùn)轉(zhuǎn)。面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境，結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)際情況采取合理的措施加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，能夠幫助事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)全方位的進(jìn)步與改革。

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