大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的因素和防范措施

趙利

摘要：大數(shù)據(jù)背景下，對于內(nèi)部審計工作的要求不斷提高，審計內(nèi)容不斷增多，審計部門所需承擔(dān)的責(zé)任也隨之提高，所以如何提高審計工作質(zhì)量，做好審計風(fēng)險的防范是當(dāng)前企業(yè)開展內(nèi)部審計工作的關(guān)鍵問題。因此本文就對大數(shù)據(jù)時代背景下企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的因素以及防范措施進(jìn)行詳細(xì)的分析。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；內(nèi)部審計風(fēng)險；因素；防范

審計工作在企業(yè)發(fā)展中起著重要的監(jiān)督作用，隨著審計工作范圍的擴(kuò)大，大數(shù)據(jù)時代的到來，如何提高審計工作質(zhì)量成了當(dāng)前企業(yè)持續(xù)發(fā)展急需解決的問題。

一、大數(shù)據(jù)時代對于企業(yè)內(nèi)部審計的影響

（一）削弱了審計抽樣的重要性

大數(shù)據(jù)時代的到來，對于企業(yè)內(nèi)部審計工作帶來了較大的影響，首先會削弱審計抽樣的重要性。傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計方式是抽樣審計，但是大數(shù)據(jù)時代背景下，能夠提供各項數(shù)據(jù)，所以大大削弱了抽樣審計的重要性。特別是隨著產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，各個產(chǎn)業(yè)鏈之間的延伸和結(jié)合，企業(yè)的經(jīng)營范圍得以擴(kuò)展，使得企業(yè)的經(jīng)營變得更加動態(tài)化，審計工作也要隨之動態(tài)化。特別是隨著企業(yè)經(jīng)營范圍的擴(kuò)大，數(shù)據(jù)所覆蓋的范圍也不斷擴(kuò)大，從而使得審計工作難度以及審計風(fēng)險增加，影響企業(yè)的正常經(jīng)營。

（二）審計人才隊伍逐漸多元化

大數(shù)據(jù)時代背景下，審計人才隊伍也逐漸多元化，需要綜合素質(zhì)更高的人才，比如審計人員同時要具備信息技術(shù)知識、統(tǒng)計學(xué)知識以及數(shù)據(jù)分析知識，這樣才能適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代背景下的審計要求。一般情況下，審計人員必須熟練運(yùn)用常用的審計軟件，但是對于其他數(shù)據(jù)分析軟件掌握程度不高，導(dǎo)致信息技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用水平不高，不利于發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的作用。

（三）審計人員的職業(yè)素養(yǎng)逐漸被數(shù)據(jù)量化取代

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展以及在企業(yè)中的應(yīng)用，使得企業(yè)許多數(shù)據(jù)都成為量化的基礎(chǔ)，為企業(yè)經(jīng)營者提供更多更加準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，進(jìn)而使得審計數(shù)據(jù)也逐漸量化，所以逐漸量化的數(shù)據(jù)會取代審計人員的職業(yè)素養(yǎng)。大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)數(shù)據(jù)量不斷增多，導(dǎo)致數(shù)據(jù)量非常龐大，所以數(shù)據(jù)的價值密度也會相對降低。如果審計人員繼續(xù)使用傳統(tǒng)的審計模式，不僅無法提升審計工作效率，審計工作也無法滿足當(dāng)前大數(shù)據(jù)時代的要求。而隨著信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)審計人員對于數(shù)據(jù)的依賴性更強(qiáng)，在面對巨大的數(shù)據(jù)量時，內(nèi)部審計工作也面臨著較大的挑戰(zhàn)，比如企業(yè)數(shù)據(jù)包含著各種形式，審計人員如何快速從中篩選出自己想要的數(shù)據(jù)，這對審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求。所以，大數(shù)據(jù)時代，對于企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)要求越來越高。

（四）內(nèi)部審計的獨立性受到影響

大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)的審計工作可以變得更加高效和準(zhǔn)確，并且提高了內(nèi)部審計工作的附加值，從而突出了審計工作的預(yù)測性作用。在開展審計工作中，審計人員需要結(jié)合各個部門所提供的數(shù)據(jù)，使得部門之間的交流變得頻繁，所以對于內(nèi)部審計工作的獨立性也會造成影響。特別是隨著人們對于內(nèi)部審計工作期待的提高，審計工作不僅要做好風(fēng)險預(yù)防工作，更要對企業(yè)未來的經(jīng)營發(fā)展方向提出建議，因此審計人員要學(xué)會站在全局的角度來思考問題，為促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定提出更具建設(shè)性的建議，提高審計的附加價值。

二、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的影響因素

（一）主觀因素

影響企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的因素主要有主觀因素和客觀因素，主觀影響因素體現(xiàn)在四個方面，這些因素的存在都會直接影響到企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量，進(jìn)而影響企業(yè)的正常經(jīng)營。

第一，企業(yè)內(nèi)部審計部門缺乏獨立性，內(nèi)部審計是負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)，同時又要參與企業(yè)的經(jīng)營活動，所以在開展工作中，容易發(fā)生利益沖突。在面對企業(yè)內(nèi)部審計工作時，審計人員由于各種回避原則需要進(jìn)行回避，而對企業(yè)外部工作又缺乏責(zé)任心，所以導(dǎo)致整個企業(yè)的內(nèi)部審計都缺乏獨立性，不利于審計工作的開展。

第二，企業(yè)開展內(nèi)部審計的方法缺乏完善，企業(yè)開展內(nèi)部審計的主要方法是抽樣調(diào)查，然后通過抽樣結(jié)果來對整體企業(yè)經(jīng)營情況進(jìn)行評估。但是抽樣和企業(yè)總體之間存在較大的差距，導(dǎo)致樣本數(shù)據(jù)無法代表企業(yè)整體情況，從而導(dǎo)致審計結(jié)果存在較大的偏差，從而影響審計質(zhì)量。因為內(nèi)部審計人員又是企業(yè)經(jīng)營活動的參與者，所以為了節(jié)約工作成本，常常會忽略一些審計程序，雖然可以提高審計效率，但是會帶來較大的風(fēng)險，從而影響企業(yè)整體的審計質(zhì)量。

第三，企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)直接影響著審計工作質(zhì)量，審計人員不僅要具備扎實的會計知識，更要具備良好的法律知識和審計知識，所以對審計人員的綜合素質(zhì)要求非常高。但是目前我國大部分企業(yè)審計人員的綜合素質(zhì)比較低，對審計結(jié)果會造成較大的影響。

第四，企業(yè)審計主體缺乏一定的風(fēng)險意識，對于審計工作的認(rèn)識缺乏全面性。比如，部分工作人員簡單地將審計看作是一項核實財務(wù)數(shù)據(jù)的工作，缺乏風(fēng)險控制意識，缺乏對過程的重視，過于重視審計結(jié)果，缺乏責(zé)任心，導(dǎo)致審計過程和審計方法都缺乏科學(xué)性和合理性，從而使得審計質(zhì)量不高。比如，內(nèi)部審計人員在工作中，由于采取錯誤的審計方法，無法及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)存在的問題，導(dǎo)致監(jiān)督作用得不到發(fā)揮，從而導(dǎo)致審計風(fēng)險的發(fā)生。

（二）客觀因素

影響企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的客觀因素主要是指外部環(huán)境，包括我國的審計模式、審計相關(guān)法律法規(guī)以及審計對象。

第一，當(dāng)前我國的審計模式還比較落后，存在較多審計失敗的案例，從而影響整個行業(yè)的審計模式。比如，我國在借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗的時候，缺乏客觀使用，如使用抽樣技術(shù)時，缺乏對抽樣技術(shù)的全面掌握，在抽樣中，受主觀意識的影響較深，導(dǎo)致抽樣缺乏客觀性和科學(xué)性，進(jìn)而影響審計質(zhì)量。

第二，我國關(guān)于審計的法律法規(guī)不完善，導(dǎo)致內(nèi)部審計的行為得不到有效的約束。雖然我國已經(jīng)出臺了相關(guān)的法律法規(guī)，比如《審計法》《注冊會計師法》等法律，但是這些法律都只是針對國家審計工作和社會審計工作，缺乏對企業(yè)內(nèi)部審計工作的約束。所以目前我國關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計的法律是比較缺乏的，導(dǎo)致審計人員開展工作時缺乏相關(guān)的法律依據(jù)，無法判斷部分經(jīng)濟(jì)活動和行為是否合規(guī)，進(jìn)而影響審計質(zhì)量。

第三，審計人員在開展內(nèi)部審計工作時，不僅要對企業(yè)現(xiàn)在的運(yùn)營情況進(jìn)行評價，還要對企業(yè)未來的經(jīng)營能力進(jìn)行評估，要做好未來的預(yù)測工作。但是由于預(yù)測工作存在較大的不穩(wěn)定性，會存在較大的風(fēng)險，從而增加了審計工作的難度。隨著內(nèi)部審計工作范圍的擴(kuò)大，審計人員的工作量以及承擔(dān)的責(zé)任不斷增多，所需要承擔(dān)的審計風(fēng)險也隨之增加，這些因素都會制約著企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展。

三、大數(shù)據(jù)時代加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防范的措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)

大數(shù)據(jù)時代背景下要加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的防范，必須做好內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作，提高對內(nèi)部控制的正確認(rèn)識，保證審計工作的規(guī)范性和嚴(yán)格性。比如在完善內(nèi)控制度的時候，要加強(qiáng)完善審計現(xiàn)場管理辦法、完善公告制度等，全面有效地提高審計質(zhì)量，發(fā)揮好審計在企業(yè)經(jīng)營中的監(jiān)督作用。

（二）做好審計前的準(zhǔn)備工作

審計是一項比較復(fù)雜的工作，開展的程序比較多，因此做好審計前的準(zhǔn)備工作十分重要。審計人員首先要意識到該項工作的嚴(yán)謹(jǐn)性和重要性，樹立認(rèn)真謹(jǐn)慎的態(tài)度來開展工作。企業(yè)要選擇恰當(dāng)?shù)娜藛T來擔(dān)任審計工作人員，加強(qiáng)對人力資源的最大利用，保證審計質(zhì)量。在開展審計工作之前，工作人員要先進(jìn)行審計調(diào)查，了解往年的審計資料，并且向相關(guān)人員請教了解情況。做好審計工作相關(guān)資料的收集也是準(zhǔn)備工作的重要組成，比如審計人員要事先了解審計管理制度，相關(guān)的法規(guī)政策、文件，然后根據(jù)審計內(nèi)容來做好審計工作分工，完善審計工作實施方案，保證審計工作切實有效落實。

（三）做好審計過程管理

做好審計現(xiàn)場管理十分重要，也是做好審計痕跡化管理的重要措施。在開展審計過程管理中，要做好依法管理，特別是制訂好審計方案、做好記錄取證工作等，做好任務(wù)的細(xì)化，保證審計工作的有序開展。比如，審計人員要全面準(zhǔn)確地記錄取證資料的時間、來源以及取證人員，并且留底記錄，為之后審計工作的開展作為參考。

（四）創(chuàng)新內(nèi)部審計方法

大數(shù)據(jù)背景下，加強(qiáng)對內(nèi)部審計方法的創(chuàng)新非常重要，加強(qiáng)對大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用，促進(jìn)審計方法的創(chuàng)新發(fā)展。傳統(tǒng)的審計模式下，審計工作缺乏全局性以及實時監(jiān)控，審計人員的工作量比較大，工作開展中存在的失誤也比較多。大數(shù)據(jù)時代的到來，使得審計工作逐漸變得信息化，對于審計的方法、風(fēng)險管理都帶來了新的思路和途徑，所以審計人員要重視提升自己的綜合素質(zhì)，除了要加強(qiáng)對專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，也要加強(qiáng)對信息技術(shù)的學(xué)習(xí)和使用。審計人員要借助信息技術(shù)來完善審計分析方法，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)，來廣泛應(yīng)用企業(yè)審計的所有數(shù)據(jù)，從中挖掘和分析各項數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系，從而使得數(shù)據(jù)更加全面，有效地打破各個部門之間的界限，實現(xiàn)各部門之間的數(shù)據(jù)整合，充分實現(xiàn)資源的共享。通過大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以使得審計更加全面，審計人員可以有效地掌握到不同的審計風(fēng)險點，為管理人員提供相關(guān)的數(shù)據(jù)支撐，做好科學(xué)的企業(yè)決策。

（五）加強(qiáng)數(shù)據(jù)的挖掘和擴(kuò)展

大數(shù)據(jù)所隱藏的價值非常大，所以在開展內(nèi)部審計工作時，加強(qiáng)對大數(shù)據(jù)價值的探索非常重要。在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)內(nèi)部審計要用科學(xué)的數(shù)據(jù)來說話，因此審計人員要做好數(shù)據(jù)的分析工作，而這也是保證審計報告質(zhì)量的重要因素。審計人員通過借助大數(shù)據(jù)技術(shù)來深入挖掘企業(yè)歷年的數(shù)據(jù)，借此來對企業(yè)未來的經(jīng)營進(jìn)行預(yù)測，并且進(jìn)行審計值的比較，從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的問題，進(jìn)而解決問題，以便更好地做好企業(yè)監(jiān)督工作，有效地促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。信息化時代企業(yè)許多工作還沒有實現(xiàn)量化，導(dǎo)致監(jiān)管工作無法順利開展，因此審計人員也要做好數(shù)據(jù)源的擴(kuò)展工作，努力實現(xiàn)事件的量化，為提高審計工作質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。

總的來說，大數(shù)據(jù)時代為企業(yè)內(nèi)部審計工作既帶來了機(jī)遇，又帶來了挑戰(zhàn)，海量的數(shù)據(jù)可以為內(nèi)部審計工作提供充足的數(shù)據(jù)，但是對于人員素質(zhì)也提出了更高的要求。因此，企業(yè)內(nèi)部審計工作人員必須認(rèn)識到大數(shù)據(jù)時代給審計工作帶來的影響，結(jié)合存在的審計問題、風(fēng)險影響因素，從而制定出更具針對性和可行性的措施。

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