關(guān)于科研單位內(nèi)部控制建設(shè)工作的思考

李巖

摘 要：近年來，“放管服”改革深入推進，大力提升原始創(chuàng)新能力和關(guān)鍵領(lǐng)域核心技術(shù)攻關(guān)能力，科研人員被賦予了比以往更大的人財物自主支配權(quán)，也對科研單位加強內(nèi)控建設(shè)、控制財務(wù)風險、從而規(guī)范高效地用好科研經(jīng)費提出了更為迫切的管理要求。本文對科研單位進行內(nèi)控建設(shè)的必要性進行闡述，并分析了現(xiàn)階段科研單位內(nèi)控建設(shè)中存在的主要問題，最后提出相應(yīng)的改進建議，以期推進科研單位內(nèi)控建設(shè)，促進科研單位良性發(fā)展。

關(guān)鍵詞：科研單位;內(nèi)部控制;風險管理

一、 科研單位實施內(nèi)部控制的必要性

內(nèi)部控制是風險防控的重要組成部分，通過內(nèi)控設(shè)計對風險進行防范和管控，是實施全面風險管理的基礎(chǔ)保證。實施好內(nèi)部控制，對于科研單位具有重要意義。

1.單位健康發(fā)展的需要

實施內(nèi)部控制可以有效地建立健全法人治理結(jié)構(gòu)，強化科學決策機制。單位內(nèi)控的實施有利于落實法人責任，保證科研經(jīng)濟活動的真實性、合法性和有效性，對懲治和預(yù)防違規(guī)，推進作風建設(shè)，營造科研人員潛心研究的良好環(huán)境起到積極的促進作用。

2.財政管理的需要

內(nèi)部控制是保障單位內(nèi)部機構(gòu)規(guī)范有序、科學高效運行的有效措施。全面推進科研單位內(nèi)部控制建設(shè)，是加強財政資金的分配使用及對國有資產(chǎn)的監(jiān)管，進一步提高單位管理水平的需要。

3.科研創(chuàng)新的需要

內(nèi)部控制是科研創(chuàng)新的有力支撐保障。通過強化法人責任，完善科研項目管理，合法合規(guī)使用課題經(jīng)費，為科研人員保駕護航，讓科研人員全身心投入科學研究工作中。內(nèi)部控制體系建立對全面提升科研單位管理水平，形成遵循科研活動規(guī)律的管理體系，營造符合風清氣正的科研環(huán)境起到積極的促進作用。

二、科研單位內(nèi)控建設(shè)中存在的主要問題

1.內(nèi)控意識淡薄，制度建設(shè)不完善

有些科研單位管理層對內(nèi)控建設(shè)的重視程度不夠，內(nèi)控牽頭部門不明確，全員參與意識不強。內(nèi)控建設(shè)資源投入有限，持續(xù)建設(shè)動力不足。有些科研單位沒有制定完整的內(nèi)部控制制度或手冊。在內(nèi)控業(yè)務(wù)層面的預(yù)算管理、收支管理、采購管理、資產(chǎn)管理、科研項目管理、基本建設(shè)管理、成果轉(zhuǎn)化管理、合同管理等方面制度辦法缺失、陳舊，或缺乏實施細則，可執(zhí)行性不強。部分制度辦法執(zhí)行不到位，存在流于形式的現(xiàn)象。

2.內(nèi)控組織架構(gòu)設(shè)置不合理，無法實現(xiàn)有效內(nèi)控

有些科研單位的內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置不合理，缺乏科學決策、良性運行的機制和執(zhí)行力;職能部門職責權(quán)限劃分不明確，導(dǎo)致職能重疊或缺失，在交叉業(yè)務(wù)上，往往出現(xiàn)很多爭利避害的情形，容易產(chǎn)生矛盾和摩擦，使得很多業(yè)務(wù)活動無法正常開展，經(jīng)常需要進行不必要的協(xié)調(diào)，大大降低單位運行效率;關(guān)鍵崗位沒有實施分離、監(jiān)督措施，內(nèi)部授權(quán)審批控制職責不明確，容易增加發(fā)生差錯和舞弊的可能性。

3.重點業(yè)務(wù)管控薄弱，存在風險隱患

主要存在預(yù)算管理決策機制不完善，預(yù)算編制、執(zhí)行環(huán)節(jié)管理薄弱;收入歸口管理不到位、收入催收機制不完善;采購申請、預(yù)算審核控制不嚴;材料出入庫管理不規(guī)范，資產(chǎn)處置審批存在漏洞，定期盤點制度未落實;科研項目結(jié)題驗收不及時;建設(shè)項目過程管理不嚴格、竣工手續(xù)辦理不及時;成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化收入分配獎勵和約束機制不完善，公司投資關(guān)系復(fù)雜;合同歸口管理不到位，缺乏對合同履行的控制等情況。

4.內(nèi)控信息化程度低，影響管理效率

有些科研單位對科研項目預(yù)算控制、財務(wù)報銷、資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)能實現(xiàn)信息化管理，但對于其他業(yè)務(wù)缺少信息化控制手段;或各業(yè)務(wù)雖然有各自的信息系統(tǒng)，但各系統(tǒng)比較分散，沒有實現(xiàn)聯(lián)通、融合。信息系統(tǒng)中控制程序嵌入程度較低，無法完全實現(xiàn)自動控制或風險預(yù)警，影響內(nèi)控工作效率。

5.內(nèi)控監(jiān)督與內(nèi)控評價不到位

有些科研單位沒有設(shè)立專職內(nèi)控監(jiān)督部門或工作人員，沒有建立有效的內(nèi)控監(jiān)督檢查和評價機制，責任追究形式化，一旦內(nèi)控出現(xiàn)問題，各部門互相推卸責任，導(dǎo)致內(nèi)控監(jiān)督體系失靈;或者雖設(shè)立了專職監(jiān)督工作人員，但監(jiān)督人員能力不足、獨立性不強，無法對內(nèi)控工作中存在的問題提出改進建議并督促整改落實。

三、改進科研單位內(nèi)部控制建設(shè)工作的建議

1.營造良好的內(nèi)控環(huán)境，提高風控意識

單位的內(nèi)控具有全面性的特征，一是“全過程控制”，即內(nèi)控貫穿單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程;二是“全員控制”，即內(nèi)控覆蓋單位所有的部門、崗位和人員。要落實全面性原則，首先必須高度重視，才能引導(dǎo)全員參與，單位負責人對內(nèi)部控制體系的建設(shè)、運行和監(jiān)督管理方面應(yīng)當發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用，承擔總責任。其次，內(nèi)部控制不僅僅只等同于財務(wù)部門的控制，單位各部門都應(yīng)承擔相應(yīng)的責任，應(yīng)全面落實單位內(nèi)部控制的各項制度和程序，協(xié)調(diào)與其他部門的相關(guān)工作，在內(nèi)控建設(shè)中發(fā)揮各自的作用，形成全員參與的內(nèi)部控制機制。

針對部分科研人員對制度不夠了解的情況，單位應(yīng)定期組織開展“規(guī)章制度宣講培訓會”，組織相關(guān)部門講解宣貫單位的規(guī)章制度、工作流程、審批表格等;組織相關(guān)部門整理編輯制度問答小冊子，發(fā)送給科研人員;在單位內(nèi)網(wǎng)及時公布、更新內(nèi)控制度;將內(nèi)控執(zhí)行的案例資源轉(zhuǎn)化為教育資源，結(jié)合科研單位巡視發(fā)現(xiàn)的共性問題，開展案例警示教育等。通過對內(nèi)控建設(shè)工作的宣傳與推廣，加強科研人員風險防控意識。

2.健全內(nèi)控組織架構(gòu)、細化責任分工

單位應(yīng)當建立決策、執(zhí)行和監(jiān)督既相互協(xié)調(diào)又相互制約的內(nèi)部控制組織架構(gòu)。單位應(yīng)當制定領(lǐng)導(dǎo)班子議事決策程序，完善議事決策機制，根據(jù)本單位實際情況，明確實行集體決策的“三重一大”事項的認定標準;單位應(yīng)當科學劃分部門職能，加強部門間溝通與協(xié)調(diào)，通過明確關(guān)鍵崗位職責、不相容職務(wù)相互分離制約，推動單位各項決策順利執(zhí)行;單位應(yīng)當建立內(nèi)部審計部門、信息公開和紀律監(jiān)察等相關(guān)的工作機制。內(nèi)部審計部門負責履行內(nèi)部控制的監(jiān)督職能，對單位內(nèi)控的充分性和有效性進行審計，及時報告審計發(fā)現(xiàn)的問題，并監(jiān)督整改。