水利設(shè)計單位流動資金緊張的風(fēng)險分析與防范對策

文| 趙新蕾

在企業(yè)管理實踐中，風(fēng)險存在于管理工作的各個方面，比如，法律風(fēng)險、舞弊風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等。其中，財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中資金運動所面臨的風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險按資金活動的主要環(huán)節(jié)分為：籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金回收風(fēng)險和收益分配風(fēng)險。本文僅對財務(wù)風(fēng)險中與流動資金相關(guān)的內(nèi)容做一初步闡述。

流動資金是維系企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的基石。在勘測設(shè)計單位流動資金管理中存在的風(fēng)險主要是流動資金短缺的風(fēng)險。

1.項目資金到位不及時、到位率低，以及缺乏對財務(wù)收支的統(tǒng)籌安排，造成流動資金短缺。對勘測設(shè)計單位來說，特別是在每年的4—6月份，一般是流動資金最為缺乏的時期。流動資金短缺的主要原因包括以下兩個方面：

客觀上講，勘測設(shè)計單位所承擔(dān)的項目大都是國家投資建設(shè)的基礎(chǔ)設(shè)施項目，其審批程序環(huán)節(jié)多、嚴格、周期長；相伴而來的資金的運動也比較緩慢。盡管從項目建議書、可研、項目批準直到施工開工，項目的設(shè)計費等才能批復(fù)到位，期間要經(jīng)歷一個漫長的過程，但在這期間，從項目建議書、可研報告編制到初步設(shè)計及施工圖設(shè)計等等各項工作卻不能絲毫停止或打折扣，而完成上述工作所發(fā)生的先期費用大都要由勘測設(shè)計單位墊付。如果對這部分墊付資金估計不足，直接結(jié)果就是流動資金匱乏。

主觀上對流動資金的收支缺乏預(yù)算管理也是造成流動資金短缺的重要原因。資金來源相對不足與資金需求日益增長，永遠是一對矛盾。在這樣的狀況下，對有限資金來源的合理使用、統(tǒng)籌安排就顯得極其重要了。通常，對流動資金使用和統(tǒng)籌安排所采取的手段是預(yù)算管理。

預(yù)算管理就是對資金的來源、使用和平衡進行事先的謀劃和安排，包括收入預(yù)算、支出預(yù)算以及收支的平衡。如果實際收入未實現(xiàn)預(yù)算收入，或者實際支出大大超出預(yù)算支出的安排，或者上述二者皆存在，其結(jié)果必然導(dǎo)致勘測設(shè)計單位的流動資金短缺，難以維系企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，而持續(xù)、嚴重的流動資金短缺甚至可能造成一個負債經(jīng)營的企業(yè)的破產(chǎn)清算。

如何防范流動資金短缺風(fēng)險呢？

其一，要考慮所承攬項目是處在基本建設(shè)的哪個階段？是否需要單位預(yù)先墊付資金？還要了解項目業(yè)主的資金到位情況以及項目業(yè)主的誠信情況。應(yīng)遵循謹慎性的原則，合理預(yù)見各個項目資金實際的、可能的到位情況，并依此進行收入預(yù)算安排。其二，在收支預(yù)算平衡中，首先應(yīng)保證單位正常生產(chǎn)經(jīng)營活動所需資金，制定一條流動資金最低保有量的“死庫容”線，嚴防死守！只有對超出最低保有量的資金，才能按照“量入為出”、“輕重緩急”的原則，統(tǒng)籌安排各項資金需求，并在資金“需要量”和“需要時間”上不斷進行資金收支的動態(tài)平衡，達到流動資金管理上的安全和高效。

2.在流動資金管理中，還存在由于成本費用的超支、失控，造成流動資金短缺的風(fēng)險。表現(xiàn)為非正常性開支過大，以及超標準、超計劃開支過多。上述情況同樣會造成勘測設(shè)計單位流動資金的嚴重短缺，影響單位正常的生產(chǎn)和經(jīng)營活動。由于成本費用超支，造成流動資金短缺的原因及防范措施包括：

其一，外部經(jīng)濟環(huán)境的變化。包括物價上漲導(dǎo)致各項成本費用加大；稅收政策的調(diào)整，特別是一些對勘測設(shè)計單位原有稅收優(yōu)惠政策的取消，會造成單位稅負的加大；不規(guī)范的市場競爭環(huán)境所產(chǎn)生的經(jīng)營成本、交際成本的不斷上升等等。

其二，造成成本超支的另一項重要原因是單位缺乏一整套行之有效的成本控制措施。包括各項成本開支沒有合理的、明確的控制指標；或者控制不力，開支攀比，不執(zhí)行既定的成本控制指標；或者成本開支與獎勵不掛鉤，形成花多花少都一樣的局面。

對各項成本費用的控制是勘測設(shè)計單位一項極其重要的管理基礎(chǔ)工作。基本原則就是依據(jù)每個項目（及部門）的特點，充分估計、合理制定該項目（部門）的成本控制性指標，并與項目（部門）的獎懲掛鉤。成本管理的基礎(chǔ)工作包括對歷史性成本資料的分析、對各類項目（部門）的成本費用構(gòu)成的分析、以及成本控制考評獎懲制度的建立等等，這些工作需要財務(wù)人員、計劃人員、技術(shù)人員相互配合、共同完成。

第三，加強對往來賬的分析與管理，防范流動資金短缺的風(fēng)險。眾所周知，采取應(yīng)付票據(jù)、托收承付等非付現(xiàn)方式支付款項，以及采取預(yù)收工程款、預(yù)收其他費用等方式，均可以在一定期限內(nèi)“合理”占用他方的部分流動資金，為我所用。另一方面，應(yīng)收賬款等各種應(yīng)收款項如果遲遲不能收?。ɑ厥眨?、到位，也會造成單位流動資金短缺問題。因此加強對往來款項的分析和管理，對防范流動資金短缺風(fēng)險亦有重要意義。常用的方法包括：客戶信用分析評級、賬齡分析等手段。

在當(dāng)今世界金融危機肆虐、國家經(jīng)濟環(huán)境越來越復(fù)雜的條件下，財務(wù)風(fēng)險呈現(xiàn)出越來越不確定、風(fēng)險損失越來越大的特征。只有牢牢樹立財務(wù)風(fēng)險意識，建立風(fēng)險防范機制，對可能發(fā)生的包括流動資金短缺在內(nèi)的各種財務(wù)風(fēng)險采取規(guī)避、轉(zhuǎn)移、接受等措施，制定財務(wù)風(fēng)險預(yù)案，才能趨利避害，化被動為主動，保證企業(yè)流動資金運動這個企業(yè)“血液系統(tǒng)”的安全和高效。