集團(tuán)企業(yè)審計(jì)整改落實(shí)工作提升對(duì)策

現(xiàn)階段很多集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門只關(guān)心年度項(xiàng)目計(jì)劃是否完成，尚未有效重視審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的落實(shí)整改工作。隨著“三年輪審”等審計(jì)工作持續(xù)推進(jìn)，不難察覺前期審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題仍然存在，有的問題還普遍存在于集團(tuán)企業(yè)內(nèi)。早期發(fā)現(xiàn)的重大問題會(huì)被公司領(lǐng)導(dǎo)重視，但審計(jì)工作人員未有效推動(dòng)整改工作，使得重大問題、具有廣泛性的問題都未進(jìn)行整改，造成了審計(jì)查來(lái)查去沒效果的情況，也導(dǎo)致審計(jì)工作喪失公信力。審計(jì)整改工作能降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)約束力，有效發(fā)揮審計(jì)促進(jìn)公司效益提升、加強(qiáng)管控的作用，必然越來(lái)越受到企業(yè)和審計(jì)部門的重視。

審計(jì)整改落實(shí)不到位的現(xiàn)狀

（一）尚未建立審計(jì)整改工作機(jī)制，集團(tuán)各層面均缺乏審計(jì)整改工作意識(shí)。近年來(lái)，國(guó)家審計(jì)對(duì)整改要求不斷提升，逐步形成了較為完善的審計(jì)整改落實(shí)工作機(jī)制，但縱觀企業(yè)內(nèi)部審計(jì)整改工作，多數(shù)企業(yè)仍然流程不明確、缺乏制度依據(jù)。未建立審計(jì)整改制度也導(dǎo)致了集團(tuán)內(nèi)各崗位工作人員缺乏整改工作的意識(shí)。

（二）整改責(zé)任不明確，缺乏有效約束。無(wú)制度約束同時(shí)造成了整改責(zé)任不明確，多數(shù)企業(yè)審計(jì)建議只是軟約束沒有強(qiáng)制性，被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題重視程度不足，認(rèn)為可以采納建議，也可以不采納。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題也可能牽涉?zhèn)€人利益導(dǎo)致抵觸情緒，拒絕采納審計(jì)意見。

（三）審計(jì)工作質(zhì)量不高，導(dǎo)致整改工作難以推進(jìn)。目前很多公司內(nèi)部審計(jì)開展工作的主要依據(jù)是“三年輪審”和“逢離必審”的要求，工作主要集中在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，且把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)當(dāng)作例行公事走過場(chǎng)，未能從各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理的角度關(guān)注公司高風(fēng)險(xiǎn)、普遍存在的管理問題，大大削弱了對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量要求，難以進(jìn)一步開展整改工作。

（四）缺乏有效溝通，難以得到工作支持。一方面，部分審計(jì)人員與集團(tuán)經(jīng)營(yíng)決策層缺乏溝通，未能得到開展整改工作的支持。另一方面，即使開展了整改工作也因?yàn)槿狈τ行贤?，審?jì)人員和整改責(zé)任人之間存在理解差異，整改責(zé)任單位和人員未能準(zhǔn)確理解審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題點(diǎn)，導(dǎo)致整改無(wú)效。

對(duì)策建議

（一）完善機(jī)制，明確責(zé)任

集團(tuán)化企業(yè)必須建立審計(jì)整改工作制度和流程，形成良性審計(jì)工作循環(huán)系統(tǒng)。開展審計(jì)整改工作必須通過制度進(jìn)行明確，制度制定完成后應(yīng)當(dāng)經(jīng)公司董事會(huì)審議并發(fā)布。審計(jì)整改制度應(yīng)當(dāng)至少包含四個(gè)主要內(nèi)容。

1.明確整改責(zé)任。《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》(國(guó)發(fā)〔2014〕48號(hào))明確指出“被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人作為整改第一責(zé)任人，要切實(shí)抓好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改工作，對(duì)重大問題要親自管、親自抓?！惫驹谥贫ㄖ贫葧r(shí)應(yīng)明確整改工作是被審計(jì)單位必須開展的工作，且第一責(zé)任由公司主要領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)。

2.完善整改機(jī)制。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，被審計(jì)單位董事、監(jiān)事有責(zé)任負(fù)責(zé)督促本公司按要求完成各項(xiàng)整改工作。存在問題的部門人員應(yīng)當(dāng)從設(shè)計(jì)層面、執(zhí)行層面分析問題存在的根本原因，提出整改方案，并將整改工作落到實(shí)處。集團(tuán)層面母公司各部門有責(zé)任對(duì)子公司形成的整改方案予以審核，確認(rèn)方案有效性，并對(duì)普遍存在的問題進(jìn)行橫向、縱向分析，找出其趨勢(shì)和共性，形成集團(tuán)化的解決方案，并對(duì)各子公司予以指導(dǎo)。

3.規(guī)范整改流程。整改工作開展過程中，審計(jì)部門出具審計(jì)報(bào)告，下發(fā)整改通知書，審閱整改方案，形成整改臺(tái)賬。對(duì)整改問題逐一銷號(hào)，并根據(jù)輕重緩急組織母公司各部門開展跟蹤檢查，結(jié)合審計(jì)工作需要開展后續(xù)審計(jì)工作，對(duì)整改問題形成銷號(hào)機(jī)制。

4.開展嚴(yán)肅問責(zé)。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題、檢查中發(fā)現(xiàn)的虛假整改、拒絕（拖延）整改、整改不到位等行為，審計(jì)部門有權(quán)利也有責(zé)任提請(qǐng)有關(guān)部門進(jìn)行責(zé)任追究。審計(jì)結(jié)果和整改情況也應(yīng)作為考核、任免、獎(jiǎng)懲領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。

（二）提升審計(jì)建議的針對(duì)性和可操作性

一方面，審計(jì)人員要從治理機(jī)制、完善管控流程的角度去剖析問題并提出建議。審計(jì)人員提出建議時(shí)要把握主要方向和原則，避免過于細(xì)致，可以由實(shí)際操作人員提出細(xì)化的解決方案。

另一方面，不斷增強(qiáng)審計(jì)建議的有效性。現(xiàn)在企業(yè)面臨著瞬息萬(wàn)變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，審計(jì)人員提出建議時(shí)應(yīng)當(dāng)充分考慮風(fēng)險(xiǎn)和增值。審計(jì)整改的目的是讓被審計(jì)單位采取有效措施，糾正影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的問題，或由高級(jí)管理層接受不采取行動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，而不是持續(xù)追蹤被審計(jì)單位是否執(zhí)行了審計(jì)建議。

（三）加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)促進(jìn)整改工作落實(shí)

審計(jì)人員必須堅(jiān)定審計(jì)工作信念，通過持續(xù)有效的溝通讓對(duì)方接受整改工作內(nèi)容。此外，在現(xiàn)場(chǎng)開展審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)工作人員就應(yīng)該為后期整改工作做鋪墊，通過有效的訪談，了解管理流程和具體崗位工作人員對(duì)流程的觀點(diǎn)，用溝通技巧讓對(duì)方了解到自己有責(zé)任參與流程的持續(xù)優(yōu)化工作，提升對(duì)方對(duì)后續(xù)整改工作的融入程度。

[圖片新聞]

春節(jié)前夕，咸豐縣審計(jì)局聯(lián)合縣司法局、唐崖書畫院7位書法家前往四渡壩村開展“送法送福送春聯(lián)進(jìn)鄉(xiāng)村”活動(dòng)，弘揚(yáng)了中華民族優(yōu)秀傳統(tǒng)文化，營(yíng)造了歡樂喜慶的新春氣氛。

（覃瓊芳 攝影報(bào)道）