充分發(fā)揮國家審計與內(nèi)部審計監(jiān)督合力

習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上指出：要加強對內(nèi)部審計工作的指導和監(jiān)督，調(diào)動內(nèi)部審計和社會審計的力量，增強審計監(jiān)督合力。審計機關(guān)在實現(xiàn)審計全覆蓋過程中，審計人員嚴重短缺與審計任務重的矛盾日益凸顯。如何有效發(fā)揮內(nèi)部審計作用，加大內(nèi)部審計監(jiān)督力度，國家審計如何利用好內(nèi)部審計的結(jié)果，實現(xiàn)審計資源優(yōu)化組合，使審計成效最大化，如何增強國家審計與內(nèi)部審計的監(jiān)督合力，這是擺在國家審計機關(guān)面前的重要課題。

一、新修訂的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》施行的重要意義

2018年，新修訂的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》）的發(fā)布和施行，是對我國審計監(jiān)督制度的完善和有益補充，有利于促進國家審計與內(nèi)部審計有機融合，優(yōu)化審計資源，提高審計工作效率；《規(guī)定》的發(fā)布和施行，更進一步明確了內(nèi)部審計的監(jiān)督職責，拓展了內(nèi)部審計職責范圍，增強了內(nèi)部審計獨立性，也為今后國家審計機關(guān)加強對內(nèi)部審計指導監(jiān)督工作提供了基本遵循；《規(guī)定》的發(fā)布和施行，是新時代推動行政事業(yè)單位、國有企業(yè)等內(nèi)部審計發(fā)展的重要舉措，有益于新時代內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型升級，有利于提高行政事業(yè)單位、國有企業(yè)等內(nèi)部審計的地位，有助于充分發(fā)揮內(nèi)部審計的內(nèi)部監(jiān)督作用，促進被審計單位全面健康發(fā)展。

二、當前基層行政事業(yè)單位內(nèi)部審計現(xiàn)狀

（一）部門或單位主要負責人對內(nèi)部審計重要性認識不到位

當前，對行政事業(yè)單位監(jiān)督檢查的有地方黨委的巡視（巡察）組、紀委監(jiān)委、審計、財政等部門。一些行政事業(yè)單位的主要領導認為，在各部門的監(jiān)督之下，內(nèi)部審計監(jiān)督是一種重復監(jiān)督，因此沒必要開展內(nèi)部審計工作。他們沒有認識到各種監(jiān)督的側(cè)重點，對內(nèi)部審計監(jiān)督在健全完善部門單位規(guī)章制度、促進本單位科學全面健康發(fā)展等方面的必要性認識不足，在主觀上對內(nèi)部審計重要性的認識不到位，影響、制約了本部門或單位內(nèi)部審計工作的有效開展。

（二）內(nèi)部審計機構(gòu)設置不合理

基層行政事業(yè)單位很少單獨設置內(nèi)部審計機構(gòu)，由于地方紀委派駐單位紀檢組組長是本單位的黨組成員，所以有的內(nèi)部審計機構(gòu)歸口地方紀委派駐單位紀檢監(jiān)察部門，另外也有隸屬于綜合辦公室的，還有和財務部門雖然分別設置但兩套機構(gòu)一套人馬的。內(nèi)部審計機構(gòu)設置不合理，導致審計中無法做到獨立、客觀、公正，職能無法充分發(fā)揮，不能保證審計質(zhì)量和效果。

（三）內(nèi)部審計的獨立性不強

目前基層行政事業(yè)單位中，一些領導過于集權(quán)，“一言堂”現(xiàn)象依然存在，甚至有些領導潛意識中仍存有“土皇帝”思想，在單位內(nèi)部搞個人集權(quán)，不實行民主，在這種情況下，內(nèi)部審計工作往往受到單位或部門主要領導的阻礙和干涉，內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性不強。內(nèi)部審計查出的一些問題，如不履行政府采購流程、不進行定點采購、舍近求遠采購辦公用品等，實質(zhì)上為單位主要領導指使，部門或單位主要負責人就有可能不讓在內(nèi)部審計報告中反映。

（四）內(nèi)部審計程序不規(guī)范

在部分基層，如C縣，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計程序不按照中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布的《中國內(nèi)部審計準則》中審計計劃、下達審計通知、實施審計、結(jié)束審計等規(guī)定進行內(nèi)部審計。平時的內(nèi)部審計工作基本是按照單位主要領導的臨時決定隨機開展，審計工作存在盲目性，審計效率堪憂。

（五）內(nèi)部審計沒有突出重點

以C縣為例，Y部門內(nèi)部審計只審核被審計單位未下賬的報銷單據(jù)，如被審計單位未下賬的報銷單據(jù)合法合規(guī)，就蓋審核通過章，被審計單位才下賬；如未審核通過，就不蓋審核通過章，直到被審計單位整改合規(guī)后才能下賬。內(nèi)部審計對部門或單位的內(nèi)部控制制度、“三公”經(jīng)費、預算執(zhí)行、政府采購、專項資金使用以及管理等方面存在的問題不關(guān)注或很少關(guān)注，審計范圍小，審計內(nèi)容不全，審計重點與非重點不分，內(nèi)部審計工作成效不明顯。

（六）內(nèi)部審計人員配備不足

在基層行政事業(yè)單位，很少有專職的內(nèi)部審計人員，基本都是財務人員或其他部門人員兼職。即使有的單位配備了專職內(nèi)部審計人員，但人數(shù)明顯不足，只有一人或兩人，在人員不足的情況下開展內(nèi)部審計工作，不能對本部門或單位實現(xiàn)內(nèi)部審計監(jiān)督全覆蓋，內(nèi)部審計工作流于形式。

（七）內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)欠缺

內(nèi)部審計專業(yè)性較強，要求審計人員具有過硬的專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)，經(jīng)濟、法律、審計、財務等方面的知識都要熟知并精通。但在基層行政事業(yè)單位，內(nèi)部審計人員懂經(jīng)濟、法律、審計、財務等方面知識的少之又少，一般都未取得經(jīng)濟、審計、會計等專業(yè)技術(shù)職稱，上級組織的內(nèi)部審計方面的培訓也較少，內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合審計能力普遍較差，不能適應新時代對內(nèi)部審計的新要求。

三、增強國家審計與內(nèi)部審計監(jiān)督合力的途徑

（一）國家審計要指導基層行政事業(yè)單位建立內(nèi)部審計機構(gòu)

審計署內(nèi)設機構(gòu)增設了內(nèi)部審計指導監(jiān)督司，職責為“推動建立健全內(nèi)部審計制度，對內(nèi)部審計機構(gòu)進行業(yè)務指導，監(jiān)督內(nèi)部審計職責履行情況，檢查內(nèi)部審計業(yè)務質(zhì)量。組織協(xié)調(diào)對社會審計機構(gòu)出具的相關(guān)審計報告的核查?！钡玏市十幾個旗縣審計機關(guān)截至目前都未設置內(nèi)部審計指導監(jiān)督股室。審計機關(guān)應先設置內(nèi)部審計指導監(jiān)督股室，與基層行政事業(yè)單位主要負責人充分溝通和協(xié)調(diào)，指導行政事業(yè)單位成立內(nèi)部審計機構(gòu)，而后在內(nèi)部審計人員配備等方面提出意見和建議。如內(nèi)部審計人員要持證上崗，要有經(jīng)濟、審計、財務等專業(yè)背景或?qū)I(yè)技術(shù)職稱，對內(nèi)部審計人員制定繼續(xù)教育制度，確保內(nèi)部審計人員專業(yè)知識能得到及時更新。后續(xù)要對基層內(nèi)部審計進行審計業(yè)務質(zhì)量檢查和業(yè)務指導，如內(nèi)部審計業(yè)務流程是否規(guī)范、審計查出問題定性是否準確等。

（二）新時代下內(nèi)部審計要主動蛻變

在國家審計實踐中，已經(jīng)形成了較為成熟的審計準則和規(guī)范，對于新時代發(fā)展中的內(nèi)部審計而言，時代賦予其新的使命。新時代內(nèi)部審計要借鑒已經(jīng)形成的較為成熟的國家審計框架或體系，促進內(nèi)部審計主動積極轉(zhuǎn)型升級，進一步健全完善新時代下內(nèi)部審計體系，促進被審計單位內(nèi)部風險防范及完善治理，使我國內(nèi)部審計適應當前新時代的新要求。

（三）國家審計與內(nèi)部審計要優(yōu)勢互補，提高審計工作效率

要形成國家審計與內(nèi)部審計“一盤棋”大格局，實現(xiàn)優(yōu)勢互補，提高審計工作效率。一是在審計項目計劃方面，加強聯(lián)系和溝通，避免重復審計或出現(xiàn)審計監(jiān)督盲區(qū)，優(yōu)化審計資源配置。二是實施審計過程中，要通過建立協(xié)同聯(lián)動機制，加強國家審計與內(nèi)部審計的溝通與協(xié)作，如國家審計中審計的重點是什么，內(nèi)部審計機構(gòu)在審計時可據(jù)此確定或調(diào)整審計思路，突出審計重點，為促進審計成效最大化提供保障。三是共享審計成果，國家審計要利用好內(nèi)部審計的結(jié)果。內(nèi)部審計的結(jié)果可以看出內(nèi)部審計的優(yōu)勢和不足，國家審計可以取長補短，同時指出內(nèi)部審計的不足，促進內(nèi)部審計成長。

（四）建立健全審計人員交流機制

應積極創(chuàng)建一個國家審計人員與內(nèi)部審計人員交流的平臺，要以補足內(nèi)部審計人員專業(yè)知識缺口為出發(fā)點，以提高內(nèi)部審計人員審計專業(yè)技能為核心，使交流常態(tài)化。如建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員參與國家審計大型審計項目，以參審帶培的方式促進內(nèi)部審計人員成長；將國家審計機關(guān)優(yōu)秀審計業(yè)務骨干選派到行政事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)任職，推廣成功的國家審計經(jīng)驗和好的做法。通過建立健全交流機制，拓寬內(nèi)部審計人員思路，開闊內(nèi)部審計人員視野，提升內(nèi)部審計人員綜合技能和業(yè)務水平，助力內(nèi)部審計工作提質(zhì)增效，進一步增強國家審計與內(nèi)部審計監(jiān)督合力。

（五）建立健全審計方法技術(shù)交流機制

由于國家審計與內(nèi)部審計的審計服務對象不同，且國家審計具有強制性，內(nèi)部審計主要服務于部門或單位內(nèi)部，在實施審計時所用的審計方法、技術(shù)就會有差別。國家審計在聯(lián)網(wǎng)審計、大數(shù)據(jù)審計等新的審計方式方法上不斷創(chuàng)新和突破，內(nèi)部審計則在加強內(nèi)部控制制度建設等方面占優(yōu)勢。在審計中，國家審計與內(nèi)部審計應根據(jù)審計內(nèi)容的不同，在審計方法技術(shù)方面多進行交流，優(yōu)勢互補、融合創(chuàng)新，以確保在審計實踐中取得顯著成效。

（六）健全完善國家審計利用內(nèi)部審計成果制度

為更好發(fā)揮國家審計與內(nèi)部審計的監(jiān)督合力，協(xié)同聯(lián)動融合要有制度、機制的保障，應出臺規(guī)章制度，建立兩者的協(xié)同聯(lián)動機制制度。在國家審計利用內(nèi)部審計成果方面，內(nèi)部審計報告有可能質(zhì)量不高，查出的問題不深不透，這就需要制度保障內(nèi)部審計成效，這樣國家審計才能更好地對內(nèi)部審計成果加以利用。如果內(nèi)部審計查出的問題定性準確，處理處罰適當，且可以整改的問題及時督促單位或部門進行了整改，對重大違法違規(guī)違紀問題不在處理權(quán)限內(nèi)的，及時進行了移送，切實發(fā)揮了內(nèi)部審計的作用，那么，國家審計機關(guān)可以建議其部門或單位對內(nèi)部審計人員進行激勵。同理，如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計人員有重大徇私枉法等失職問題，國家審計機關(guān)也可向其部門或單位提出處理建議。只有在國家審計有效利用內(nèi)部審計成果制度的保障下，國家審計與內(nèi)部審計才能形成合力。

（七）健全完善審計決定整改落實聯(lián)動機制

不管是國家審計還是內(nèi)部審計，審計查出問題的整改落實是關(guān)鍵，是審計成效的體現(xiàn)。國家審計與內(nèi)部審計可建立審計決定整改落實聯(lián)動機制，國家審計發(fā)現(xiàn)問題、下達審計決定后，在整改落實期限內(nèi)，可將問題交給被審計單位的上級主管部門或本單位的內(nèi)部審計機構(gòu)，讓其跟蹤監(jiān)督審計決定整改落實的進度等。國家審計也可以將內(nèi)部審計查出的問題作為審計的部分內(nèi)容，審計時關(guān)注被審計單位對內(nèi)部審計查出問題的整改落實情況，避免被審計單位對同一類問題“屢審屢犯”，切實發(fā)揮審計監(jiān)督職能。

[圖片新聞]

近日，荊州市審計局及時組織局幫扶干部向駐點村——沙市區(qū)觀音垱鎮(zhèn)習口村捐贈了一批醫(yī)用急救包，幫助做好當前雨雪天氣應急管理工作，提高冰雪災害風險自主應對能力，切實把扶貧幫扶工作做到細處、落到實處。

（易火生 攝影報道）