內(nèi)部控制在科研事業(yè)單位財務(wù)管理中的應(yīng)用與思考

邱磊

科研項目的順利開展離不開人力和物力以及財力的支持，尤其是經(jīng)費方面，要加以合理利用，否則項目可能就會中途因為缺少資金而不得不暫停，不僅如此，還要避免濫用職權(quán)、挪用公款、浪費資金等問題。在2013年我國發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，重點提到了要加強內(nèi)部控制，提升事業(yè)單位抵御風(fēng)險的能力，所以，科研事業(yè)單位要通過內(nèi)部控制提升財務(wù)管理能力，提升科研單位的運營水平。

一、科研事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理發(fā)展現(xiàn)狀

科技是第一生產(chǎn)力，我國目前也在向技術(shù)密集型經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變，這個時期非常關(guān)鍵，并且離不開科研事業(yè)單位的支持，科研事業(yè)單位是科學(xué)技術(shù)的主要輸出部門，所以，要對其財務(wù)上進行控制管理，使其能夠保障科研工作能夠順利開展，為其提供資金保障非常關(guān)鍵，是現(xiàn)階段貢獻的重要著力點。目前，科研事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理有如下問題。

（一）缺乏重視

科研事業(yè)單位的傳統(tǒng)財務(wù)管理模式由來已久，很難快速發(fā)生轉(zhuǎn)變，財務(wù)管理發(fā)展較慢，有的可能只是根據(jù)國家頒布的政策法規(guī)進行照搬，缺乏現(xiàn)實指導(dǎo)意義，缺少內(nèi)控控制力度的財務(wù)管理方式，很難使其能夠做出正確的經(jīng)濟決策。部分領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為內(nèi)部控制和財務(wù)管理是分開的，財務(wù)管理工作人員不需要內(nèi)部控制權(quán)力，這不僅降低了財務(wù)管控能力，還不利于調(diào)動財務(wù)工作人員的積極性，他們會逐漸失去對工作的熱情，每天麻木地進行數(shù)字的記錄和處理，逐步喪失思考能力，時間長了之后會使科研事業(yè)單位的財務(wù)管理工作缺乏指導(dǎo)和建設(shè)性作用，難以進行長遠目標(biāo)的制定。

（二）內(nèi)控制度不健全

科研事業(yè)單位的主要資金來源于財政撥款，國家對于科研事業(yè)單位非常重視，一般給予的經(jīng)費都非常充足，能夠滿足科研項目開展的需要，這也使得一些工作人員對于經(jīng)費不珍視，單位內(nèi)浪費現(xiàn)象頻發(fā)，難以對經(jīng)費進行嚴(yán)格有效的管控，這對于會計信息的整理歸納也十分不利，很大概率會出現(xiàn)數(shù)據(jù)失真的問題，科研事業(yè)單位也設(shè)有一定的內(nèi)控制度，但是有些沒有落實到位，搞形式主義，還有就是沒有根據(jù)單位的具體情況進行內(nèi)控政策的制定，使得內(nèi)控制度失去了其存在的意義。

（三）風(fēng)險控制體系缺失

上文有提到，科研事業(yè)單位的經(jīng)費主要來源于國家財政撥款，并且國家對科技發(fā)展非常重視，對于提出的經(jīng)費需求一般都會滿足，這就使得工作人員缺乏風(fēng)險意識，不認(rèn)為會存在缺乏經(jīng)費的情況，目前，一些單位也開始有意識地將科研成果社會化，也開始進行融資投資等，但是由于受到之前管理運營模式的影響，其缺乏風(fēng)險意識、風(fēng)險管控機制不健全的問題完全暴露出來，影響了科研事業(yè)單位的后期發(fā)展。

（四）信息化支持薄弱

計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)近些年發(fā)展較快，并且應(yīng)用到生活和生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)，改變了人們的生活方式和工作模式，對社會的發(fā)展產(chǎn)生了巨大的影響，得到了社會各界的認(rèn)可和應(yīng)用，但是，科研事業(yè)單位雖然走在科技研發(fā)的前列，但是卻未在財務(wù)管理當(dāng)中應(yīng)用較多的信息化技術(shù)，僅僅是利用其對信息進行存儲和傳輸，出現(xiàn)這種情況的原因主要有領(lǐng)導(dǎo)不夠重視以及財務(wù)管理模式落后，人員素質(zhì)不夠高等。

（五）缺乏監(jiān)督管理

目前，科研事業(yè)單位的財務(wù)管理制度還不夠完善，缺乏內(nèi)控控制的一些制度，這是國家監(jiān)督管理力量缺乏的表現(xiàn)，國家需要加強監(jiān)督管理團隊建設(shè)。國家雖然頒布了相關(guān)規(guī)范，但是后期如果不監(jiān)督落實，那么頒布的規(guī)章制度就會形同虛設(shè)，科研事業(yè)單位也不會重視財務(wù)的內(nèi)控控制管理工作，財務(wù)工作人員就會按部就班的工作，不會特別重視。每年賬目只要做到收入和支出持平就好，對于每項的收入和支出沒有特別詳細(xì)的記錄，也不對單據(jù)進行留存，一些工作人員可能就會利用這些漏洞做出挪用公款的行為，使得單位受到經(jīng)濟損失。

（六）財務(wù)工作者整體素質(zhì)不高

科研事業(yè)單位一般都會更加重視科研團隊，對于財務(wù)班子的建設(shè)不是很重視，這就使得財務(wù)工作人員整體素質(zhì)較低，并且單位不重視財務(wù)管理的內(nèi)部控制建設(shè)，因此，很多內(nèi)部控制制度的建設(shè)都缺乏基礎(chǔ)，并且很多都沒有進行實施。很多財務(wù)工作人員的思想也深受傳統(tǒng)財務(wù)管理體制的影響，一般不會去主動學(xué)習(xí)，對于不了解的事物持懷疑觀望態(tài)度，使得科研事業(yè)單位的財務(wù)管理工作難以向前推進。

（七）崗位分配不均

科研事業(yè)單位的財務(wù)部門設(shè)有多個崗位，每個崗位對應(yīng)不同的業(yè)務(wù)，但是一些業(yè)務(wù)之間可能存在重疊內(nèi)容，很容易讓人產(chǎn)生不解，尤其是對于剛剛?cè)肼毜膯T工來說，會更加的迷惑，這就需要每個崗位間職責(zé)劃分清楚，否則很容易因為職責(zé)劃分不清的問題而耽誤工作的開展，使得財務(wù)工作出現(xiàn)漏洞，影響單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)展。

二、科研事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理的應(yīng)用

祖國的壯大發(fā)展，離不開科技的支持和經(jīng)濟的發(fā)展，科研事業(yè)單位作為科技的重要研發(fā)部門，更應(yīng)該重視自身發(fā)展，保障科技和經(jīng)濟能夠穩(wěn)健發(fā)展，促進我國的社會主義現(xiàn)代化建設(shè)，所以科研事業(yè)單位的項目順利展開非常重要，必須要采取正確的措施，保障科研項目能夠不受其他影響順利完成，除了技術(shù)人員以外，另一大影響項目開展工的重要因素為資金，每一項科研技術(shù)成果的背后都是巨大財力、人力、物力的結(jié)果，如果沒有物質(zhì)基礎(chǔ)，那么任何研發(fā)都無法再繼續(xù)進行，所以，財務(wù)管理對于科研事業(yè)單位的發(fā)展非常重要，需要采取有效措施實現(xiàn)財務(wù)管理人的內(nèi)部控制，提升財務(wù)管理水平。

（一）提高重視程度

科研事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者以及相關(guān)監(jiān)督部門要提高對財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的重視程度，要認(rèn)識到財務(wù)管理離不開內(nèi)部控制的作用，要給予財務(wù)管理人員一定的權(quán)力，使其充分發(fā)揮其職能和作用。

（二）健全財務(wù)內(nèi)控制度

每個科研事業(yè)單位都要根據(jù)自身的實際情況和需求，建立健全內(nèi)部控制制度，讓財務(wù)管理參與到其他需要的工作環(huán)節(jié)中去，比如資金的審批、合同的審批、采購設(shè)備的審批等等，使其發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用，實現(xiàn)其對單位資產(chǎn)的管控。

（三）完善風(fēng)險防控機制

科研事業(yè)單位勢必需要向市場經(jīng)濟進行融合，在面臨各項資源時也會遇到風(fēng)險和挑戰(zhàn)，而自身風(fēng)險防控能力較差，這就需要建立完善的風(fēng)險防控機制，做好投資可行性分析和融資方案管理，保障資金分配的合理性。

（四）構(gòu)建信息化內(nèi)控平臺

科研事業(yè)單位的財務(wù)管理工作上應(yīng)該利用當(dāng)今先進的信息化技術(shù)進行辦公，建設(shè)集信息采集、處理、存儲、核算、傳輸、分析、應(yīng)用多方面功能為一體的內(nèi)控管理平臺，這不僅可以提升財務(wù)管理工作的效率，還可以充分提高內(nèi)部控制的力度。

（五）完善監(jiān)督管理機制

國家監(jiān)督部門要做好監(jiān)督工作，督促科研事業(yè)單位落實財務(wù)內(nèi)部控制制度，同時單位內(nèi)部也要成立監(jiān)督管理小組，不斷審查制度落實情況，使內(nèi)部控制制度能夠切實發(fā)揮作用。

（六）提升財務(wù)工作人員素質(zhì)

財務(wù)管理人員要注重員工素質(zhì)的培養(yǎng)和提升，定期安排培訓(xùn)和講座等，使其能夠了解外部最新的發(fā)展情況，能夠快速接受制度的變化，適應(yīng)時代變化發(fā)展的潮流。

（七）合理劃分崗位

財務(wù)部門要對各個崗位進行明確的職責(zé)劃分，以免工作內(nèi)容發(fā)生沖突，造成工作的拖延或者其他漏洞等，保證財務(wù)工作能夠順利進行。

綜上所述，我國的科研事業(yè)單位面臨著融入市場經(jīng)濟的趨勢，社會經(jīng)濟也在面臨轉(zhuǎn)型，盡管科研事業(yè)單位在內(nèi)部控制上存在著各項問題，但是仍舊可以克服，針對存在的問題制定可行的方案就可以解決。財務(wù)管理加強內(nèi)部控制，可以很好地保證單位科研項目的進行，所以，勢必需要加緊推進和整治。