關(guān)于進(jìn)一步完善地方國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理工作的思考

張燕華

一、地方國(guó)有企業(yè)完善全面預(yù)算管理的重要性

（一）有利于管理層更加精準(zhǔn)地規(guī)劃適合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)

全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行分解、下達(dá)、跟蹤、控制的全方位管理體系，以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部能更有效地組織開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。通過(guò)全面預(yù)算管理對(duì)公司經(jīng)營(yíng)情況的量化分析、及時(shí)反饋，使管理層能對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施有效的控制和監(jiān)督，及時(shí)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向做出準(zhǔn)確判斷，適時(shí)對(duì)企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)方向做出調(diào)整，從而能為企業(yè)的發(fā)展確定更加精準(zhǔn)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）有利于國(guó)有資本的穩(wěn)定和增值

通過(guò)全面預(yù)算管理，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部的環(huán)境、發(fā)展?fàn)顩r，運(yùn)用科學(xué)的方式對(duì)地方國(guó)有企業(yè)資源進(jìn)行整合利用，及時(shí)掌握國(guó)有資本的運(yùn)營(yíng)和盈利情況并加以分析，能有效地避免國(guó)有資本投資、運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，有利于從全面的角度對(duì)國(guó)有資本進(jìn)行管理，不但能推進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，還能保證國(guó)有資本發(fā)揮它自身的效力，確保國(guó)有資本的穩(wěn)定和保值增值。

（三）有利于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理制度的完善

目前在地方國(guó)有企業(yè)的管理體制中，還是存在一些問(wèn)題。通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的預(yù)算和管理，得出預(yù)算管理結(jié)論并反饋給管理職能部門(mén)和管理層，提高各管理層的預(yù)算管理意識(shí)，做到有預(yù)有管。通過(guò)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入、成本耗費(fèi)等情況的分析，實(shí)施更加合理、系統(tǒng)的管理，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)部的工作和管理效率。

二、目前地方國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題分析

（一）全面預(yù)算管理意識(shí)不足，預(yù)算管理流于形式

目前，地方國(guó)有企業(yè)大部分已在實(shí)施全面預(yù)算，但由于國(guó)有企業(yè)占有資源和資金的各種優(yōu)勢(shì)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層對(duì)全面預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)和重視不足，大部分企業(yè)只是對(duì)一些大的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目或財(cái)務(wù)指標(biāo)有一個(gè)概算就是完成了預(yù)算。財(cái)務(wù)部門(mén)也缺乏對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的深入了解，只是通過(guò)與業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通審查預(yù)算數(shù)據(jù)。導(dǎo)致對(duì)整體預(yù)算的編制數(shù)據(jù)來(lái)源依據(jù)不充分，下達(dá)的預(yù)算執(zhí)行效果欠佳，不能充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的指導(dǎo)作用。

（二）全面預(yù)算管理制度有待進(jìn)一步完善

在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的時(shí)代，地方國(guó)有企業(yè)要承擔(dān)更多為國(guó)有資本增值、保值的責(zé)任，將全面預(yù)算落實(shí)到位，確實(shí)發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，需要更加現(xiàn)代化的制度與之匹配。地方國(guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理以來(lái)，初步也是建立了相應(yīng)的制度，但其全面性、有效性還有待進(jìn)一步完善。例如，一些地方國(guó)有企業(yè)未明確編制預(yù)算責(zé)任，各職能部門(mén)負(fù)責(zé)人在對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足的情況下，不能根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)未來(lái)業(yè)務(wù)做出比較準(zhǔn)確的判斷，基本上只是根據(jù)本年數(shù)據(jù)對(duì)未來(lái)做個(gè)預(yù)測(cè)，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)的編制不科學(xué)、不客觀；又或一些地方國(guó)有企業(yè)雖然有制度、有職責(zé)分工，但各項(xiàng)獎(jiǎng)懲制度不明確，不能起到有效的管理作用，從而使預(yù)算管理作用發(fā)揮受到限制。

（三）預(yù)算監(jiān)督、分析工作重視不足

目前，地方國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理過(guò)程中，對(duì)預(yù)算執(zhí)行中的監(jiān)督和分析工作重視程度相對(duì)不足。很多企業(yè)僅對(duì)預(yù)算的編制和下達(dá)階段重點(diǎn)安排，監(jiān)督和分析工作基本不開(kāi)展，甚至部分企業(yè)還未建立預(yù)算監(jiān)督和分析制度。例如一些企業(yè)只有預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程、執(zhí)行結(jié)果與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否同步?jīng)]有持續(xù)的跟蹤，從而導(dǎo)致預(yù)算工作形式化。全面預(yù)算管理工作貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，預(yù)算監(jiān)督和分析重視不足，容易導(dǎo)致預(yù)算編制、執(zhí)行具有較大的隨意性，致使全面預(yù)算管理作用不明顯。

（四）預(yù)算考核與評(píng)價(jià)機(jī)制需要進(jìn)一步完善

預(yù)算考核與評(píng)價(jià)是檢視全面預(yù)算管理職責(zé)是否得到認(rèn)真履行的考評(píng)機(jī)制，是檢視全面預(yù)算管理工作是否確實(shí)落實(shí)的重要手段。目前很多地方國(guó)有企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的考核與評(píng)價(jià)機(jī)制不重視，或難以落實(shí)到位，甚至不落實(shí)，致使全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的作用效果甚微。例如，由于一些地方國(guó)有企業(yè)沒(méi)有明確的考核與評(píng)價(jià)機(jī)制，當(dāng)預(yù)算與執(zhí)行結(jié)果出現(xiàn)較大偏差時(shí)，找不到責(zé)任部門(mén)或責(zé)任人，或考評(píng)時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，問(wèn)題無(wú)法及時(shí)解決，又或結(jié)論不做傳達(dá)，未引起高層管理層的重視，最后導(dǎo)致預(yù)算管理失去作用。

三、改善地方國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

（一）滲透式地開(kāi)展全面預(yù)算管理培訓(xùn)，提高全員的預(yù)算管理意識(shí)

滲透式地開(kāi)展全面預(yù)算管理培訓(xùn)，提高全員的預(yù)算管理意識(shí)，包括甄選優(yōu)質(zhì)的培訓(xùn)團(tuán)隊(duì)、優(yōu)化的課程內(nèi)容和針對(duì)性、全面性地開(kāi)展全面預(yù)算管理培訓(xùn)、交流。對(duì)于企業(yè)中、高層管理人員，在結(jié)合理論的基礎(chǔ)上，著重成功案例分享、解析和實(shí)施技巧的傳授，以加強(qiáng)和牢固管理層的預(yù)算管理意識(shí)和提高管理水平為主；再全面性地展開(kāi)到基層員工中去，讓全員參與到全面預(yù)算管理工作中來(lái)進(jìn)來(lái)，先讓員工了解什么是預(yù)算、預(yù)算要做些什么、怎么去做，滲透式地提高全員預(yù)算管理意識(shí)；輔以企業(yè)間的經(jīng)驗(yàn)交流學(xué)習(xí)，互動(dòng)互補(bǔ)，強(qiáng)化交流學(xué)習(xí)后的學(xué)心得匯報(bào)和合理化建議，促使全面預(yù)算工作能更加有序開(kāi)展。

（二）建立以企業(yè)法人為主導(dǎo)、各業(yè)務(wù)部門(mén)中層干部為預(yù)算負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)監(jiān)督和分析的全面預(yù)算管理組織架構(gòu)

地方國(guó)有企業(yè)完善全面預(yù)算管理組織架構(gòu)，需設(shè)立以企業(yè)法人或總經(jīng)理為總指揮、各職能部門(mén)中層干部為預(yù)算編制和執(zhí)行主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)監(jiān)督和分析的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)的全面預(yù)算管理主要工作。企業(yè)法人或總經(jīng)理作為總指導(dǎo)，統(tǒng)籌全面預(yù)算管理工作，突出全面預(yù)算管理工作的重要性。使企業(yè)法人或總經(jīng)理能及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)況，形成對(duì)預(yù)算工作開(kāi)展的動(dòng)態(tài)關(guān)注，確保企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。各職能部門(mén)中層干部以公司的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為導(dǎo)向，設(shè)定部門(mén)的業(yè)績(jī)目標(biāo)，然后對(duì)其進(jìn)行預(yù)算分解，壓實(shí)責(zé)任到各班、組，形成層層預(yù)算、逐級(jí)匯總，并對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)的來(lái)源、制定提供能充分說(shuō)明的依據(jù)，降低因隨意估算帶來(lái)的偏差，確保預(yù)算編制的全面性和系統(tǒng)性。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)匯整、分析和監(jiān)督工作，負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作的財(cái)務(wù)人員要深入一線，掌握企業(yè)各職能部門(mén)的運(yùn)行情況和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，根據(jù)各業(yè)務(wù)部門(mén)提供的預(yù)算數(shù)據(jù)、材料，結(jié)合企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略進(jìn)行研判，做到確實(shí)能對(duì)預(yù)算工作提供有建設(shè)性的指導(dǎo)意見(jiàn)與建議，并對(duì)預(yù)算工作的執(zhí)行情況分階段進(jìn)行分析、報(bào)告和實(shí)施監(jiān)督，進(jìn)而確保全面預(yù)算管理能有效實(shí)施。

（三）加強(qiáng)全面預(yù)算監(jiān)督、分析，建立月度、季度、半年、年度的跟蹤監(jiān)督模式

地方國(guó)有企業(yè)需要建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，以確保全面預(yù)算管理工作的有效性和數(shù)據(jù)的真實(shí)性。建立全面預(yù)算管理執(zhí)行管控制度，以月度、季度、半年、全年的實(shí)時(shí)監(jiān)督模式，跟蹤全面預(yù)算管理的執(zhí)行情況。在執(zhí)行過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)偏差較大的，應(yīng)及時(shí)提出，檢討造成偏差的因素，月度工作報(bào)告會(huì)議，找出原因、明確責(zé)任，確定整改方案；季度檢視進(jìn)行季度執(zhí)行情況公布，檢查月度整改是否達(dá)標(biāo)，并以此指導(dǎo)下一季度的預(yù)算執(zhí)行力度；年中對(duì)上半年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)匯報(bào)，偏差較大的說(shuō)明原因，提請(qǐng)是否修改預(yù)算數(shù)據(jù)；年終對(duì)全年度的預(yù)算管理工作進(jìn)行總結(jié)，對(duì)如期完成預(yù)算目標(biāo)的部門(mén)進(jìn)行嘉獎(jiǎng)，并分享如何有效地完成預(yù)算管理工作；對(duì)執(zhí)行偏差較大的部門(mén)進(jìn)行懲罰，并檢討造成偏差的原因及，提出改善方案且作為下一年度的考核項(xiàng)目之一。每個(gè)階段的執(zhí)行情況均需向全面預(yù)算管理工作總指揮做出書(shū)面分析匯報(bào)，讓企業(yè)高層管理者能及時(shí)掌握企業(yè)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，以讓管理層能適時(shí)地做出適當(dāng)?shù)呐袛嗪驼{(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，進(jìn)而確保全面預(yù)算管理工作有效地開(kāi)展。

（四）進(jìn)一步完善預(yù)算考核與評(píng)價(jià)體系，確保人人有責(zé)任、事事有擔(dān)當(dāng)

地方國(guó)有企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步完善預(yù)算考核與評(píng)價(jià)體系，建立從預(yù)算工作的下達(dá)、編制、執(zhí)行及調(diào)整等責(zé)任落實(shí)到人的綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)。將預(yù)算執(zhí)行的考核指標(biāo)與評(píng)價(jià)，作為全面預(yù)算管理責(zé)任人的績(jī)效考核指標(biāo)之一，根據(jù)考核與評(píng)價(jià)的結(jié)果，階梯式的設(shè)定獎(jiǎng)懲、通報(bào)制度，例如對(duì)預(yù)算偏差超過(guò)10%的責(zé)任人扣罰3%的績(jī)效、對(duì)預(yù)算偏差超過(guò)20%的負(fù)責(zé)人扣罰10%的績(jī)效類(lèi)似的階梯式的獎(jiǎng)罰制度等，且按月度、季度、半年、年度進(jìn)行多重考評(píng)。而考核與評(píng)價(jià)部門(mén)是一把天秤，要確保執(zhí)行力度和嚴(yán)謹(jǐn)性，對(duì)各部門(mén)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、核算、分析要確保準(zhǔn)確性，對(duì)考評(píng)制度的執(zhí)行必須公平，讓考評(píng)體系有力度、執(zhí)行有依據(jù)。建立人人有責(zé)任、事事有擔(dān)當(dāng)?shù)娜骖A(yù)算管理體制，確實(shí)發(fā)揮好全面預(yù)算管理的作用，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，以確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理的目標(biāo)。

四、結(jié)語(yǔ)

要進(jìn)一步促使地方國(guó)有企業(yè)發(fā)展壯大，需要企業(yè)的管理層具有與時(shí)俱進(jìn)的目光和發(fā)展性的思維，在建立健全各項(xiàng)制度的同時(shí)，為地方國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本保值、增值保駕護(hù)航。