企業(yè)全面預(yù)算管理的困擾及對策探討

謝小平

一、企業(yè)全面預(yù)算管理概述

（一）企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過對企業(yè)各項資源的科學(xué)配置，全面預(yù)測和籌劃未來一定期間內(nèi)的經(jīng)營成果，并在執(zhí)行過程中監(jiān)督控制，對執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析、評價和反饋，動企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理的“全面”二字，主要有以下三層意義：

1.全員參與預(yù)算活動。在我們現(xiàn)有的大多數(shù)企業(yè)當(dāng)中，財務(wù)部門以外的部門均認(rèn)為預(yù)算就是“財務(wù)造表”，而造好表后老板召集開個會給各個部門宣布一下，之后就是事不關(guān)己，束之高閣。生產(chǎn)部門依然只管生產(chǎn)，營銷部門還是只管銷售，人力行政等各自為戰(zhàn)。季末年終開會問責(zé)，都異口同聲地說預(yù)算是財務(wù)編制的，我們都沒參與。所以，企業(yè)要實行全面預(yù)算管理，企業(yè)所有部門、所有員工均應(yīng)具備主人翁精神和成本效益意識。全面預(yù)算要真正實現(xiàn)，必須做到“全員”參與，即企業(yè)內(nèi)部全部門、全單位、全崗位、全員參與，上至企業(yè)老板，下至各部門負(fù)責(zé)人、各崗位員工都必須積極參與，主動參與。

2.全面覆蓋業(yè)務(wù)范圍。全面預(yù)算管理應(yīng)包含企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動預(yù)算，如銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、人力成本預(yù)算及投融資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等，不能僅僅關(guān)注企業(yè)日常經(jīng)營活動，還應(yīng)關(guān)注投融資活動，真正實現(xiàn)經(jīng)營、投資、財務(wù)等各項活動“全方位、無死角”全面覆蓋。

3.全程推動管理流程。全面預(yù)算管理的推動必須成立全面預(yù)算管理委員會，由包括老板、董秘及、財務(wù)及人力資源等部門負(fù)責(zé)人組成。全面預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)推動預(yù)算的編制、審批、控制、調(diào)整、監(jiān)督及考評等，通過對執(zhí)行情況進(jìn)行考評，激勵全員完成預(yù)算目標(biāo)，使戰(zhàn)略目標(biāo)得以實現(xiàn)。

（二）企業(yè)加強全面預(yù)算管理的意義

近年來，隨著行業(yè)競爭加劇，許多企業(yè)開始意識到預(yù)算管理的重要性，從而積極、主動地引入全面預(yù)算管理活動，從預(yù)算中控成本、從預(yù)算中要效益，從而實現(xiàn)降本增效、業(yè)財融合，進(jìn)而全面提升企業(yè)市場競爭能力。全面預(yù)算管理的現(xiàn)實意義具體表現(xiàn)為：

1.有利于提升企業(yè)戰(zhàn)略管理能力。全面預(yù)算管理主要通過對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的合理規(guī)劃，以及對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行層層分解，以業(yè)務(wù)預(yù)算、采購預(yù)算、銷售預(yù)算及人力資源預(yù)算等，按個人、班組、部門進(jìn)行預(yù)算分解，最終歸入財務(wù)預(yù)算，從而驅(qū)動企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實現(xiàn)。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行和控制過程中，會盡可能早的發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營可能存在的困難、風(fēng)險及機會，從而及時提出預(yù)警。同時，提醒企業(yè)管理層主動采取應(yīng)對策略及時調(diào)整規(guī)劃和目標(biāo)，提升企業(yè)風(fēng)控能力。

2.有利于提高企業(yè)管控考核水平。通過對全面預(yù)算管理所設(shè)定的預(yù)算經(jīng)營目標(biāo)和業(yè)績考核指標(biāo)的對比，反映出企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況，并對執(zhí)行情況進(jìn)行分析。有利于預(yù)算經(jīng)營目標(biāo)及時糾偏；也為業(yè)績考核提供了有力的獎懲依據(jù)。

3.有利于增強企業(yè)經(jīng)營效益。企業(yè)在全面預(yù)算編制過程中，需全面優(yōu)化各個業(yè)務(wù)流程，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，合理安排人、財、物資源配置，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，從而提高企業(yè)資源的利用效率。進(jìn)而通過預(yù)算目標(biāo)與績效考核目標(biāo)緊密結(jié)合，強化預(yù)算動態(tài)監(jiān)測，通過全面預(yù)算管理委員會最終簽署預(yù)算，對各部門財務(wù)及非財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控和考核，推動個人、班組、部門及事業(yè)部等嚴(yán)格按預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行控制，最大限度開源節(jié)流，提高經(jīng)營效益，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

4.有利于加強企業(yè)防范風(fēng)險。全面預(yù)算融預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、監(jiān)督、考評于一體，各部門在上報預(yù)算及執(zhí)行預(yù)算的過程中會提前發(fā)現(xiàn)問題及潛在的風(fēng)險，使問題和風(fēng)險得到早發(fā)現(xiàn)，達(dá)到早防范和解決。

二、現(xiàn)階段企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）對全面預(yù)算管理的認(rèn)識存在局限性

大部分企業(yè)老板對全面預(yù)算管理的認(rèn)識基本還只是一種“趕時髦”狀態(tài)，往往是從外面某次培訓(xùn)課程或交流一時興起的人云亦云。同時管理層對老板的安排也只是簡單地把預(yù)算當(dāng)成一項任務(wù)，且基本上都是交給財務(wù)編制。很多企業(yè)從員工、各部門負(fù)責(zé)人及老板，均認(rèn)為預(yù)算只是一組數(shù)字表格，只是財務(wù)的事，只是年底由財務(wù)部門負(fù)責(zé)編制的次年數(shù)字“游戲”，認(rèn)為全面預(yù)算就是財務(wù)預(yù)算，只是編制一組財務(wù)報表來滿足管理層的要求，跟業(yè)務(wù)部門、生產(chǎn)部、人力資源部等部門沒有關(guān)系。事實上，全面預(yù)算是全方位的，除了財務(wù)預(yù)算外，還應(yīng)包括生產(chǎn)預(yù)算、銷售預(yù)算、人力資源預(yù)算及投融資預(yù)算等，應(yīng)動員全員參與，各部門相互協(xié)同配合的預(yù)算管理機制。

（二）全面預(yù)算制度建設(shè)薄弱

很多企業(yè)沒有成立健全的全面預(yù)算管理組織架構(gòu)，也沒有建立健全全面預(yù)算管理制度。沒有統(tǒng)一的制度規(guī)范，導(dǎo)致預(yù)算管理不全面，企業(yè)各職能部門的認(rèn)識及執(zhí)行力度不夠。

（三）全面預(yù)算管理方法有待提升

企業(yè)間市場競爭得越來越激烈，企業(yè)要生存和發(fā)展，必須向管理要效益。全面預(yù)算管理作為企業(yè)現(xiàn)代管理手段之一，在管理方法上也應(yīng)該與時俱進(jìn)。然而很多企業(yè)由于對全面預(yù)算的認(rèn)識不足和自身的人才不足，對全面預(yù)算管理的方法僅僅停留在編制預(yù)算報表。企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)算組織架構(gòu)、嚴(yán)格預(yù)算監(jiān)督與考核、科學(xué)編制預(yù)算等方面的工作，以使企業(yè)資源優(yōu)化配置、實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（四）對全面預(yù)算管理缺乏有效的考核激勵措施

在推動全面預(yù)算管理過程中，大部分企業(yè)往往只重預(yù)算，不重管理。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中存在的差異隨意調(diào)整預(yù)算，沒有將預(yù)算目標(biāo)與業(yè)績考核目標(biāo)掛鉤，造成各部門對預(yù)算的參與度及重視度不高，預(yù)算管理流于形式，沒有對企業(yè)的效益提升起到作用。

三、企業(yè)加強全面預(yù)算管理的對策建議

（一）加強對全面預(yù)算的認(rèn)識

全面預(yù)算管理絕不是財務(wù)部門的事，管理層、各部門、各崗位所有人員要積極融入到全面預(yù)算管理的過程中來，在這個過程中，管理層需要充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性，同時，也要強化每一位員工對全面預(yù)算管理的認(rèn)識。全面預(yù)算管理是企業(yè)一項全方位的系統(tǒng)工程，對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)起到至關(guān)重要的作用。預(yù)算管理雖然呈現(xiàn)的是一組報表數(shù)據(jù)，其實是企業(yè)各部門、各環(huán)節(jié)的成果體現(xiàn)，是企業(yè)每一位員工共同奮斗的成果。每一位員工都參與到全面預(yù)算管理中來，有利于提高員工的主人翁精神，能切身感受到參與企業(yè)的紅營和決策。

（二）建立健全全面預(yù)算管理的制度體系

常言道，無規(guī)矩不成方圓。所以，企業(yè)要想取得全面預(yù)算管理的成功，必須建立健全全面預(yù)算管理制度，使全面預(yù)算有規(guī)可依、有章可循。

企業(yè)應(yīng)建立一套涵蓋全面預(yù)算管理的組織體系、全面預(yù)算管理制度、調(diào)整制度、分析與報告制度、考核激勵制度等的全面預(yù)算管理制度體系。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強全面預(yù)算的組織領(lǐng)導(dǎo)，實行逐級統(tǒng)籌管理的全面預(yù)算管理體制。將全部生產(chǎn)經(jīng)營活動包括生產(chǎn)、采購、銷售、人力成本及投融資等納入全面預(yù)算管理，將企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)逐級分解到各部門，加強培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使得企業(yè)內(nèi)部單位、各職能部門和各崗位員工明確分工，積極參與、認(rèn)真執(zhí)行。

（三）提升全面預(yù)算管理方法

企業(yè)推行全面預(yù)算管理，除了要有堅定、持續(xù)的決心以外，還必須學(xué)習(xí)創(chuàng)新企業(yè)全面預(yù)算管理方法。首先，要有壯士斷腕的勇氣，注重產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整以適應(yīng)市場需求，提高產(chǎn)品質(zhì)量和效益，通過全面預(yù)算管理方法推動企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源優(yōu)化配置力度，加大業(yè)財融合、更好滿足市場需求，提高企業(yè)市場占有率提升自身的品牌的核心競爭力。

其次，要堅持開源節(jié)流，努力實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。企業(yè)要通過全面預(yù)算管控體系，加強成本費用預(yù)算與管控，明確成本費用責(zé)任主體，推到企業(yè)每一位員工節(jié)約成本、提高效率。

最后，要通過全面預(yù)算管控體系，分析市場經(jīng)濟(jì)形勢，結(jié)合企業(yè)自身實際，制定科學(xué)合理的戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算考核指標(biāo)，并將企業(yè)總的目標(biāo)細(xì)化并分解到各部門。

（四）加強全面預(yù)算管理考核機制

科學(xué)合理的全面預(yù)算管理必須包含預(yù)算考核機制，遵循公平合理、獎懲分明的原則，嚴(yán)格預(yù)算考核機制，提高預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，將預(yù)算考核和薪酬掛鉤，將預(yù)算管理的各項工作責(zé)任到人，切實激發(fā)員工的積極性，發(fā)揮全面預(yù)算管理考核機制的核心作用。

總而言之，全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中處于舉足輕重的地位，是科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部管控方法，對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)起著至關(guān)重要的作用。企業(yè)應(yīng)該將全面預(yù)算管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的主線，使全面預(yù)算管理成為企業(yè)深化改革、轉(zhuǎn)型升級、模式創(chuàng)新等工作的重要抓手，促進(jìn)企業(yè)價值創(chuàng)造能力的不斷提升。