中小型建筑企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與防范

劉姝

一、引言

中小型建筑企業(yè)存在生產(chǎn)活動(dòng)多樣性、臨時(shí)性等特點(diǎn)，這決定了企業(yè)涉稅行為與其他企業(yè)存在較多不同，其涵蓋面廣且復(fù)雜，不同涉稅行為所對應(yīng)的政策很可能是不同的，這就在客觀上提高了稅收風(fēng)險(xiǎn)，加之中小型建筑企業(yè)自身的不足，稅收風(fēng)險(xiǎn)有較大概率現(xiàn)實(shí)化，導(dǎo)致企業(yè)承受嚴(yán)重?fù)p失。因此，對中小型建筑企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理對策進(jìn)行探究具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、中小型建筑企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)

（一）政策遵循風(fēng)險(xiǎn)

21世紀(jì)，我國政府走在朝著服務(wù)型政府轉(zhuǎn)變的道路上，稅務(wù)領(lǐng)域也以現(xiàn)代納稅為導(dǎo)向，逐漸構(gòu)建現(xiàn)代化稅務(wù)服務(wù)體系，但實(shí)踐中缺少相應(yīng)的稅法披露機(jī)制作為輔助，加之我國市場經(jīng)濟(jì)體系日益完善，傳統(tǒng)的稅收政策已經(jīng)難以適應(yīng)如今市場發(fā)展的需要，因此，稅收政策必定會進(jìn)一步調(diào)整，同時(shí)我國存在大量稅種，影響了稅收政策的穩(wěn)定性。中小型建筑企業(yè)存在財(cái)務(wù)人員水平較低、業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊等問題，難以精準(zhǔn)把控國家稅收政策，埋下了稅收風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（二）稅金核算風(fēng)險(xiǎn)

中小型建筑企業(yè)稅金核算風(fēng)險(xiǎn)主要存在下述兩種表現(xiàn)：第一，財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)過失，計(jì)算錯(cuò)誤，由此產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)；第二，財(cái)務(wù)人員沒有及時(shí)了解到政策變化，或者對國家最新納稅政策解讀錯(cuò)誤，稅金核算精準(zhǔn)性降低，繼而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)[1]。

（三）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

做好稅收籌劃工作的前提是財(cái)務(wù)人員對專業(yè)知識的熟練掌握以及對稅法、稅務(wù)相關(guān)政策的精確解讀。同時(shí)財(cái)務(wù)人員可以在不違法的前提下進(jìn)行操作的情況，實(shí)踐中即使嚴(yán)謹(jǐn)充分全面的考量都不免存在風(fēng)險(xiǎn)，更遑論專業(yè)水平有限的中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員，究其本質(zhì)發(fā)現(xiàn)，該風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因主要是財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低，對政策、法律的理解有限，不精準(zhǔn)的把控導(dǎo)致收稅籌劃失敗，導(dǎo)致建筑企業(yè)損失慘重。

三、中小型建筑企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與防范不足

（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識較低

中小型建筑企業(yè)存在防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的意識較低的問題，有的企業(yè)認(rèn)為防范稅收風(fēng)險(xiǎn)屬于變相逃稅；有的企業(yè)認(rèn)為防范稅收風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)管理方法，目的在于解決企業(yè)運(yùn)營成本。由于防范意識問題，導(dǎo)致許多中小型建筑企業(yè)并未制定專門的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，繼而導(dǎo)致中小型建筑企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)隱患較高。

（二）稅收風(fēng)險(xiǎn)防范人才不足

部分中小型建筑企業(yè)把稅收風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)工作賦予財(cái)務(wù)人員，但是稅收管理、防范與財(cái)務(wù)管理相距甚遠(yuǎn)，對人才素質(zhì)的要求并不相同。財(cái)務(wù)管理工作需要員工具有財(cái)經(jīng)意識，但稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作卻不僅需要員工具有財(cái)經(jīng)意識、財(cái)經(jīng)知識，還需要員工具有稅法相關(guān)知識，兼有一定工作經(jīng)驗(yàn)，在此基礎(chǔ)上開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作。但是，就目前中小型建筑企業(yè)而言，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才明顯不足，導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)控制工作不能順利展開，效果較低。

四、中小型建筑企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與防范對策

（一）打下良好稅收風(fēng)險(xiǎn)管控基礎(chǔ)

1.基于意識

由前文可知，企業(yè)對稅收風(fēng)險(xiǎn)管控意識較低，存在認(rèn)知偏差。對此企業(yè)需要形成正確認(rèn)識，即稅收風(fēng)險(xiǎn)管控是被我國法律所允許的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之一，是企業(yè)最大化自身利益的合法行為，是一種正常的管理活動(dòng)。中小型建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確認(rèn)知何為偷稅、漏稅，明確稅收風(fēng)險(xiǎn)防范與它們的界限，在不違法的情況下做好防范工作。需要注意的是，目前市場上存在不法防范行為，嚴(yán)重影響了市場秩序。企業(yè)在擁有正確意識的基礎(chǔ)上，必須重視研讀稅法，采取合法合理的防范對策。

2.基于人才

中小型建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織稅收風(fēng)險(xiǎn)管控人員學(xué)習(xí)最新稅務(wù)相關(guān)法律、政策，使用多種方式為企業(yè)人才提供學(xué)習(xí)平臺。企業(yè)可以擬定自上而下的培訓(xùn)計(jì)劃，以工作內(nèi)容為標(biāo)準(zhǔn)培訓(xùn)企業(yè)人員稅務(wù)知識。企業(yè)管理者、領(lǐng)導(dǎo)者發(fā)揮帶頭作用，堅(jiān)持稅收管理理念，自發(fā)學(xué)習(xí)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、控制等知識。同時(shí)加強(qiáng)對從事稅收工作的人員的培訓(xùn)，包括稅收策劃、操作、核算等知識，將其打造成建筑企業(yè)管理稅收風(fēng)險(xiǎn)的基石。

3.基于制度

雖然稅收法律進(jìn)程多有波折，但是也為中小型建筑企業(yè)營造了較好的市場環(huán)境，企業(yè)應(yīng)當(dāng)抓住機(jī)遇，嚴(yán)格按照法律運(yùn)營，同時(shí)懂得科學(xué)用法，利用法律減輕自身稅負(fù)，有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化企業(yè)稅收管控能力，具體而言，企業(yè)制度應(yīng)當(dāng)明確稅收負(fù)責(zé)人、管理部分以及相關(guān)部門在稅收風(fēng)險(xiǎn)管控中的職責(zé)，從稅收風(fēng)險(xiǎn)管理范圍、流程、關(guān)鍵點(diǎn)、財(cái)會處理、績效考核等多角度予以規(guī)制。同時(shí)在實(shí)際工作中不斷優(yōu)化制度，使其與企業(yè)自身發(fā)展相契合[2]。

4.外部合作

目前，我國稅收政策存在波動(dòng)性、專業(yè)性等特征，中小型建筑企業(yè)稅收人才專業(yè)性往往難以達(dá)到專業(yè)要求，因此建議與稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行長久合作，借助稅務(wù)所專業(yè)力量強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理水平。同時(shí)定期由專業(yè)人士就最新稅法為企業(yè)稅收人員進(jìn)行解讀，對于其工作中的問題進(jìn)行指導(dǎo)，協(xié)同企業(yè)稅收人員制定稅收風(fēng)險(xiǎn)防控方案，針對經(jīng)營重點(diǎn)、關(guān)鍵等制定出適合企業(yè)發(fā)展的制度，在稅務(wù)申報(bào)環(huán)節(jié)由稅務(wù)所把關(guān)全部申報(bào)表。

（二）構(gòu)建合理稅收風(fēng)險(xiǎn)評估程序

中小型建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身發(fā)展實(shí)情構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，做好稅收風(fēng)險(xiǎn)識別工作，構(gòu)建與自身業(yè)務(wù)相當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)模型，可以應(yīng)用建筑行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫。具體應(yīng)包含下述內(nèi)容：第一，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，確定風(fēng)險(xiǎn)級別，可組建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測團(tuán)隊(duì)，采用詢問、督查等方式分析風(fēng)險(xiǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)危害性大小為標(biāo)準(zhǔn)，將其劃分為若干等級，就有效識別的風(fēng)險(xiǎn)建立防范對策。第二，內(nèi)部控制，把風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)業(yè)務(wù)對應(yīng)上，可以利用風(fēng)險(xiǎn)級別，探究不同業(yè)務(wù)所涉及的風(fēng)險(xiǎn)級別，厘清各類風(fēng)險(xiǎn)與施工方、稅務(wù)部門等的關(guān)系，同時(shí)深入分析風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)核心業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)度，以此有側(cè)重地做好防范工作。第三，加強(qiáng)重大風(fēng)險(xiǎn)防控工作，企業(yè)業(yè)務(wù)可能涉及多種稅種，因此面對的風(fēng)險(xiǎn)種類也存在區(qū)別，其中，增值稅、所得稅等企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予重點(diǎn)關(guān)注，做好風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測、跟蹤工作。第四，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管控監(jiān)督評價(jià)機(jī)制，中小型建筑企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身需要構(gòu)建監(jiān)督評價(jià)機(jī)制，以保證相關(guān)制度順利落實(shí)，可以設(shè)置專崗進(jìn)行監(jiān)督，通過獎(jiǎng)懲的方式促使稅收風(fēng)險(xiǎn)管控工作有序落實(shí)[3]。

（三）落實(shí)稅收籌劃降低稅收風(fēng)險(xiǎn)

對于建筑施工企業(yè)來講，日常的稅收工作中需要注意稅收籌劃要求的落實(shí)，在企業(yè)中創(chuàng)造良好的稅收籌劃氛圍，建筑施工企業(yè)需要在兩方面工作中加強(qiáng)管理力度。一方面，是加強(qiáng)稅務(wù)會計(jì)與籌劃的培訓(xùn)力度，通過合理手段提升員工素質(zhì)，稅務(wù)管理人員不僅要擁有全面的會計(jì)知識體系，還要積極提升自己能力將更高的職業(yè)發(fā)展階段作為自身工作方向。同時(shí)，主動(dòng)關(guān)心國家大事，隨時(shí)代發(fā)展提升自身工作能力，配合企業(yè)培訓(xùn)展開學(xué)習(xí)。另一方面，是稅務(wù)工作人員自身也應(yīng)在工作之余注意提高和稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，建筑企業(yè)可以通過內(nèi)部會計(jì)人員與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立堅(jiān)實(shí)的信任基礎(chǔ)，這是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)比建筑企業(yè)更加了解稅收政策的變化，建立密切聯(lián)系后建筑企業(yè)能夠及時(shí)得到稅改消息，并根據(jù)真實(shí)信息及時(shí)做出整改，促使企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作更加貼近國家要求。

此外通過稅收風(fēng)險(xiǎn)籌劃工作也可以降低建筑企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，以某建筑企業(yè)為例，該企業(yè)從稅基的方向著手，嚴(yán)格控制稅收與稅基間的運(yùn)算比例，達(dá)到了從源頭降低稅收風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（四）謀求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)幫助指導(dǎo)

建筑企業(yè)若得到稅的機(jī)關(guān)的助力，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作中能達(dá)到事半功倍的效果，為實(shí)現(xiàn)此目的，建筑企業(yè)首先可以加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通，通過稅務(wù)機(jī)關(guān)提升對稅收工作的了解程度，利用稅務(wù)機(jī)關(guān)的力量解決企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營過程中可能需要面對的稅務(wù)難題，并享受國家稅收優(yōu)惠政策。其次建筑企業(yè)可以主動(dòng)納稅，遵守自身納稅責(zé)任，主動(dòng)配合征稅機(jī)關(guān)完成稅款的核對等工作，提高對稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)稅收工作的配合程度，建立優(yōu)質(zhì)的合作關(guān)系，通過提高納稅效率獲得良好的經(jīng)營環(huán)境，達(dá)到稅企共贏的經(jīng)營管理效果。最后建筑企業(yè)也可以提高自身稅務(wù)工作質(zhì)量，利用稅務(wù)工作展開自查，及時(shí)糾正完善企業(yè)自身稅收相關(guān)工作，降低企業(yè)由于稅務(wù)處罰產(chǎn)生難以挽回的聲譽(yù)問題和經(jīng)濟(jì)損失概率。

五、結(jié)論

總而言之，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與防范工作是保障中小型建筑企業(yè)健康長效運(yùn)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它涉及企業(yè)經(jīng)營、生產(chǎn)等活動(dòng)方方面面，關(guān)乎企業(yè)未來發(fā)展。因此，中小型建筑企業(yè)有必要將其作為重點(diǎn)研究內(nèi)容之一，從人員、制度等各個(gè)方面入手謀求最佳稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式，增強(qiáng)自身生存能力，為長遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。