減稅降費(fèi)對(duì)我國財(cái)政可持續(xù)性的影響及應(yīng)對(duì)

摘要：近年隨著減稅降費(fèi)政策的逐步推進(jìn)，我國財(cái)政收入增速明顯下降，在財(cái)政支出規(guī)模繼續(xù)擴(kuò)大的情況下，減稅降費(fèi)會(huì)對(duì)財(cái)政可持續(xù)性產(chǎn)生一定影響。本文從財(cái)政可持續(xù)性視角出發(fā)，從宏觀層面分析財(cái)政收支狀況，進(jìn)一步探究減稅降費(fèi)政策對(duì)財(cái)政可持續(xù)性的潛在影響，最后提出防范風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)措施。

關(guān)鍵詞：減稅降費(fèi);財(cái)政可持續(xù)性;財(cái)政政策

減稅降費(fèi)是當(dāng)前我國政府實(shí)施的一項(xiàng)長期性的財(cái)政政策。截至2019年前三季度，全國累計(jì)新增減稅降費(fèi)17 834億元，其中新增減稅15109億元，新增社保費(fèi)降費(fèi)2 725億元。從實(shí)踐層面來看，減稅降費(fèi)無疑會(huì)降低企業(yè)營運(yùn)成本，為更多處于轉(zhuǎn)型升級(jí)關(guān)鍵期的企業(yè)注入新活力，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

但與此同時(shí)，我們需要注意大規(guī)模的減稅降費(fèi)可能也會(huì)給政府財(cái)政收支帶來壓力。雖然供給學(xué)派強(qiáng)調(diào)減稅從長期來看會(huì)通過“放水養(yǎng)魚”來涵養(yǎng)稅源，最終會(huì)隨著稅基的擴(kuò)大來實(shí)現(xiàn)收入增長。但短期來看，由于政府支出剛性的存在，大規(guī)模減稅降費(fèi)政策的實(shí)施必然會(huì)增加財(cái)政收支壓力，不僅會(huì)產(chǎn)生潛在的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，長期來看也可能對(duì)財(cái)政可持續(xù)性產(chǎn)生影響。

一、減稅降費(fèi)背景下財(cái)政收支狀況分析

（一）財(cái)政收入增速明顯下降

減稅降費(fèi)背景下最直接受影響的是一般公共預(yù)算收入，因此我們通過分析歷年一般公共預(yù)算收入和稅收收入增速的變化，可在一定程度上觀察到減稅降費(fèi)對(duì)財(cái)政收入的影響。我國的一般公共預(yù)算收入和稅收收入的增長率在2000-2012年之間基本每年以兩位數(shù)速度增長。但從2014-2018年一般公共預(yù)算收入下降至9%、8%、5%、8%和6%。

（二）財(cái)政支出呈現(xiàn)剛性增長

財(cái)政支出尤其是民生方面通常呈現(xiàn)剛性增長趨勢(shì)。根據(jù)瓦格納法則，隨著人均收入水平的提高，政府支出占GDP的比重也將會(huì)提高，而且通常會(huì)高于經(jīng)濟(jì)增長。近幾年我國財(cái)政支出增速已由2008-2013年的兩位數(shù)增長降至個(gè)位數(shù)，具體來說2014-2018年國家財(cái)政支出增長率分別為8%、16%、7%、8%和9%，與此同時(shí)相應(yīng)年度的財(cái)政赤字率分別為2.1%、2.4%、2.9%、2.9%、2.6%。

（三）減稅降費(fèi)對(duì)財(cái)政可持續(xù)性帶來的潛在影響

通過上述分析，結(jié)合當(dāng)前我國的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)來看，采取一定力度的減稅降費(fèi)措施是有必要的。但是我們也要警惕財(cái)政承受能力，防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。2019年《政府工作報(bào)告》中提到：各級(jí)政府要過緊日子，中央財(cái)政要開源節(jié)流，壓減“三公”經(jīng)費(fèi)和一般性支出等，但是減稅降費(fèi)的措施基本上是長期的、制度性的安排，而上述措施基本都是短期的、臨時(shí)的，因此我們要從長遠(yuǎn)角度考慮其給財(cái)政可持續(xù)性帶來的影響。

1.財(cái)政赤字規(guī)模增加

短期來看，大幅度的減稅降費(fèi)無疑會(huì)增加財(cái)政赤字規(guī)模。近幾年我國的財(cái)政赤字率已接近《馬斯特里赫特條約》所規(guī)定的3%的警戒線。雖然在經(jīng)濟(jì)下行區(qū)間內(nèi)實(shí)施“逆周期”調(diào)節(jié)是學(xué)界通認(rèn)的做法，但是我們需要注意減稅降費(fèi)所帶來的財(cái)政赤字規(guī)模增大的風(fēng)險(xiǎn)。由于財(cái)政收入增速處在下降區(qū)間內(nèi)，而財(cái)政支出短期內(nèi)存在剛性增長，在目前財(cái)政收支存在赤字的條件下未來二者的差距可能會(huì)進(jìn)一步增大，而且近幾年實(shí)施的減稅政策多是長期性、制度化的措施。例如新個(gè)人所得稅法等的實(shí)施會(huì)在未來幾年帶來巨大的減收效應(yīng)。因此在短期內(nèi)減稅降費(fèi)背景下我國的財(cái)政赤字規(guī)模存在進(jìn)一步擴(kuò)大的趨勢(shì)。

而長期來看，面對(duì)這種持續(xù)性、制度化的減稅降費(fèi)措施，我們要從長遠(yuǎn)角度思考如何扭轉(zhuǎn)政府財(cái)政支大于收的情況。盡管理論上減稅降費(fèi)可以激活企業(yè)活力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長從而增加財(cái)政收入，但我們?nèi)砸璐蠓葴p稅降費(fèi)過后財(cái)政赤字規(guī)?？焖贁U(kuò)大給財(cái)政可持續(xù)性帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

2.地方財(cái)政收入結(jié)構(gòu)發(fā)生改變

在減稅降費(fèi)背景下地方財(cái)政的收入結(jié)構(gòu)會(huì)發(fā)生改變。減稅降費(fèi)無疑對(duì)地方財(cái)政收入影響更大，這將會(huì)給地方財(cái)政帶來困難。在財(cái)政支出剛性增長以及稅收法制原則的約束下，地方政府可能會(huì)尋求更多的途徑增收，以確?；I集足夠的財(cái)政收入滿足政府的支出。這將會(huì)改變地方政府收入結(jié)構(gòu)，稅收收入比重降低，非稅收收入比重提高。顯然這種不穩(wěn)定的收入來源會(huì)給財(cái)政可持續(xù)性帶來風(fēng)險(xiǎn)。

3.地方財(cái)政收入體系法制化程度降低

如上文所說，地方政府為籌集足夠財(cái)政收入會(huì)尋求其他的增收途徑。但是由于財(cái)政體制改革深入尤其是政府預(yù)算制度的完善，原來的一些財(cái)政增收方式難以為繼。而地方政府債券的發(fā)行受到中央的嚴(yán)格管制，難以成為地方財(cái)政收入的主要來源。這可能會(huì)導(dǎo)致一些被取消的行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目會(huì)以其他形式出現(xiàn)，這不僅會(huì)損害減稅降費(fèi)的成效，也會(huì)降低地方財(cái)政收入體系法制化程度。

二、防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)措施

為了應(yīng)對(duì)中長期財(cái)政可持續(xù)性問題，保障減稅政策長遠(yuǎn)地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，本文認(rèn)為需要從幾方面對(duì)財(cái)政體制進(jìn)行完善和改革。

首先要加強(qiáng)預(yù)算績效管理，提高資金使用效率。面對(duì)當(dāng)前的財(cái)政收支矛盾，政府應(yīng)當(dāng)開源節(jié)流，繼續(xù)壓減“三公”經(jīng)費(fèi)和一般性支出，降低自身行政運(yùn)行成本。對(duì)于所有的財(cái)政支出項(xiàng)目要實(shí)行績效評(píng)價(jià)和考核，加強(qiáng)人大、審計(jì)和社會(huì)公眾對(duì)財(cái)政支出的監(jiān)督作用。同時(shí)對(duì)于一些財(cái)政支出項(xiàng)目適當(dāng)引入社會(huì)資本進(jìn)行補(bǔ)充。

其次要完善地方財(cái)政收入體系。從以上分析可以看到減稅降費(fèi)給地方財(cái)政可持續(xù)性帶來的困難更加突出。面對(duì)這種問題，短期內(nèi)可以適當(dāng)增加地方政府發(fā)債規(guī)模，這可以有效緩解當(dāng)前財(cái)政收支壓力;長期來看應(yīng)當(dāng)健全和完善地方稅制體系，適當(dāng)增加地方政府財(cái)政稅收收入來源渠道，降低非稅收收入比重，加快推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法進(jìn)程，適時(shí)推出房地產(chǎn)稅來填補(bǔ)財(cái)政缺口。

三、結(jié)語

總而言之，實(shí)施“減稅降費(fèi)”政策能有效緩解企業(yè)稅負(fù)，是一項(xiàng)重要財(cái)政政策。然而，從以上對(duì)財(cái)政現(xiàn)狀的分析來看，減稅降費(fèi)的實(shí)施也對(duì)財(cái)政可持續(xù)性產(chǎn)生了一定的影響：財(cái)政赤字規(guī)模增大，地方財(cái)政收入結(jié)構(gòu)改變，法制化程度降低。因此，在繼續(xù)實(shí)施減稅降費(fèi)措施過程中，做好改革優(yōu)化工作，進(jìn)一步完善我國財(cái)政管理體制。

參考文獻(xiàn)：

[1]張學(xué)誕，李娜.減稅降費(fèi)與財(cái)政可持續(xù)性：一個(gè)分析矩陣[J].財(cái)政科學(xué)，2019（10）

[2]唐曉旺.減稅降費(fèi)背景下保持地方財(cái)政可持續(xù)的思路與對(duì)策[J].中小企業(yè)管理與科技（下旬刊），2019（11）.

[3]龐鳳喜，牛力.論新一輪減稅降費(fèi)的直接目標(biāo)及實(shí)現(xiàn)路徑[J].稅務(wù)研究，2019（2）

[4]楊燦明.減稅降費(fèi)：成效、問題與路徑選擇[J].財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)，2017，38（9）

[5]國家稅務(wù)總局辦公廳.減稅降費(fèi)紅利持續(xù)釋放——便民服務(wù)舉措集成推出[EB/OL].http：//www.chinatax.gov.cn/chinatax/n8 10219/n1865308/c513 8725/content.html.2019-10-30

作者簡(jiǎn)介：宋一桐（199 6-），男，北京人，本科，主要從事財(cái)政稅收理論與政策研究。