行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問(wèn)題及對(duì)策探析

戴慧嵐

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 ?內(nèi)控制度 ?問(wèn)題及對(duì)策

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問(wèn)題 ?

（一）缺乏良好的內(nèi)控意識(shí)

現(xiàn)階段，大多數(shù)的行政事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部控制仍缺乏正確的認(rèn)識(shí)，沒有樹立正確的內(nèi)部控制重要性的意識(shí)，在開展工作時(shí)主要是按照傳統(tǒng)的方式來(lái)進(jìn)行，即采用財(cái)務(wù)工作模式，對(duì)工作中的某些大額業(yè)務(wù)進(jìn)行著重的管理，忽略了對(duì)單位內(nèi)部整體業(yè)務(wù)的控制和管理，導(dǎo)致內(nèi)部控制的開展缺乏有效的理論基礎(chǔ)和實(shí)踐指導(dǎo)。一些行政事業(yè)單位雖然開展了內(nèi)部控制，但是由于缺乏對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)，在開展內(nèi)部控制時(shí)沒有進(jìn)行完善的制度建設(shè)，對(duì)其中的一些工作內(nèi)容落實(shí)不到位，導(dǎo)致內(nèi)部控制逐漸發(fā)展為形式化，在具體運(yùn)行中也存在著許許多多的問(wèn)題。

（二）缺乏完善的內(nèi)控制度

行政事業(yè)單位如果缺少完整健全的內(nèi)部控制制度作為保障，會(huì)使單位中一些部門的管理和監(jiān)督呈現(xiàn)缺失的狀態(tài)，導(dǎo)致無(wú)法對(duì)各個(gè)部門和崗位進(jìn)行有效的管理和控制，進(jìn)而使得行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制逐漸發(fā)展成形式化。其次，如果在行政事業(yè)單位內(nèi)部沒有制定嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度和控制程序，只是片面的看重內(nèi)部控制和管理的效果，就會(huì)導(dǎo)致行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度不完善，對(duì)事前和事中的控制效果無(wú)法保證。此外，部分行政事業(yè)單位在制定內(nèi)控制度時(shí)，沒有根據(jù)自身的情況和需求作為主要依據(jù)，大多照搬別的單位的內(nèi)控制度，或者直接套用相關(guān)的內(nèi)控制度模版，這樣會(huì)造成需要執(zhí)行的內(nèi)控制度與單位發(fā)展不相適應(yīng)，已經(jīng)制定的內(nèi)控制度無(wú)法很好的貫徹實(shí)施，也就難以發(fā)揮內(nèi)控制度的真正作用。

（三）缺乏完善的審計(jì)制度

缺乏完善的審計(jì)制度也是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制度建設(shè)過(guò)程中存在的主要問(wèn)題，審計(jì)制度對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方面的發(fā)展和提升具有重要影響。如果在單位內(nèi)部沒有完善的審計(jì)制度作為保障，會(huì)造成業(yè)務(wù)程序呈現(xiàn)出混亂、無(wú)秩序的狀態(tài)，對(duì)于一些票據(jù)、收據(jù)等如果不能夠按照審計(jì)流程來(lái)進(jìn)行審核，在對(duì)票據(jù)報(bào)銷時(shí)也不能夠做到規(guī)范、嚴(yán)格的審查，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門的整個(gè)工作狀態(tài)缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性?？傊?，根據(jù)目前在審計(jì)制度方面存在的問(wèn)題，會(huì)導(dǎo)致行政事業(yè)單位出現(xiàn)財(cái)務(wù)混亂的現(xiàn)象，未經(jīng)審計(jì)審批的費(fèi)用很容易造成資金超支等問(wèn)題，從而使單位的資金使用率降低，不利于行政事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。

（四）缺乏靈活的風(fēng)險(xiǎn)管理制度

目前，大多數(shù)的行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，沒有制定靈活的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)方面主要是依靠當(dāng)?shù)卣呢?cái)政撥款或者是財(cái)政補(bǔ)貼，所以在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的認(rèn)識(shí)不足，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，也沒有對(duì)單位內(nèi)部進(jìn)行嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)防范和管理措施。另外，有少部分單位認(rèn)識(shí)到了風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，但是對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理制度的制定缺乏經(jīng)驗(yàn)，制定出來(lái)的制度缺乏合理性，大多是參考一些其他單位的風(fēng)險(xiǎn)管理制度來(lái)作為本單位的制度，這樣也會(huì)導(dǎo)致管理制度與單位自身的發(fā)展不相適應(yīng)，難以發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理制度真正的作用。此外，行政事業(yè)單位在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方面也有待完善，如果不能夠及時(shí)準(zhǔn)確的對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容進(jìn)行評(píng)估和應(yīng)對(duì)，會(huì)造成較大的經(jīng)濟(jì)損失。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度問(wèn)題的對(duì)策

（一）加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)控意識(shí)

完善行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度，首先，需要加強(qiáng)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和員工對(duì)內(nèi)控制度的正確認(rèn)識(shí)，使單位內(nèi)的所有人員都能夠加強(qiáng)自身的內(nèi)控意識(shí)，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度的完善。具體來(lái)說(shuō)，行政事業(yè)單位有必要加大對(duì)內(nèi)控制度學(xué)習(xí)培訓(xùn)的資金投入，在單位內(nèi)部定期或者不定期的舉行培訓(xùn)，或者是聘請(qǐng)相關(guān)的專家來(lái)開展教學(xué)講座，從而使每個(gè)員工都能夠?qū)W習(xí)到內(nèi)控制度的具體內(nèi)容，同時(shí)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，進(jìn)而樹立良好的內(nèi)控意識(shí)。其次，可以在單位內(nèi)部進(jìn)行技能考核，對(duì)每個(gè)員工的掌握情況進(jìn)行考核，制定一些獎(jiǎng)懲措施，激勵(lì)員工加強(qiáng)自主學(xué)習(xí)，從而能夠使每個(gè)員工的內(nèi)控知識(shí)和技能都得到有效的提升，進(jìn)而促進(jìn)整個(gè)單位的內(nèi)控能力和綜合素質(zhì)都得到顯著的優(yōu)化和提升。

（二）建立健全的內(nèi)控制度

通過(guò)建立健全的內(nèi)控制度，能夠?qū)挝粌?nèi)部的財(cái)務(wù)管理、票據(jù)報(bào)銷、現(xiàn)金支出、采購(gòu)等進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化的管理，從而提高內(nèi)控制度的合理性和規(guī)范性。為了確保行政事業(yè)單位建立內(nèi)控制度的可實(shí)施性，需要在科學(xué)合理構(gòu)建基礎(chǔ)上，遵循全面性、重要性、制衡性和適應(yīng)性這四個(gè)原則。首先，要確保內(nèi)控制度能夠涵蓋單位內(nèi)的全部業(yè)務(wù)和全部過(guò)程，從而能夠?qū)挝粌?nèi)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都做到有效的管理和控制;其次，要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行輕重劃分，將重點(diǎn)放在一些高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)上，對(duì)其進(jìn)行專門的風(fēng)險(xiǎn)控制;再次，需要對(duì)單位內(nèi)各個(gè)部門進(jìn)行職責(zé)和義務(wù)上的明確劃分，實(shí)行各部門之間的制約監(jiān)督機(jī)制，將執(zhí)行和決策兩部分明確劃分開;最后，需要根據(jù)國(guó)家和政府頒布的法律法規(guī)，結(jié)合單位的實(shí)際發(fā)展情況，對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和改善，確保內(nèi)控制度的合理性和有效性。

（三）建立健全的審計(jì)制度

對(duì)于審計(jì)制度的完善，需要從財(cái)務(wù)審批的職責(zé)和權(quán)限明確化、審批程序流程的規(guī)范化等方面來(lái)進(jìn)行優(yōu)化和提升。首次，需要行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部的審批結(jié)果和財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行全面的審查和核對(duì)，并將結(jié)果反饋給管理層。然后，需要管理層根據(jù)審查的具體結(jié)果，結(jié)合規(guī)定的審批權(quán)限核對(duì)流程，進(jìn)行全面細(xì)致的分析，并對(duì)其中存在的不合理的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行及時(shí)的糾正和整改，從而能夠促進(jìn)內(nèi)控管理制度的規(guī)范，避免行政事業(yè)單位出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，行政事業(yè)單位可以設(shè)立檢舉制度，鼓勵(lì)員工對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行舉報(bào)，以提高單位的內(nèi)部審計(jì)效率。

（四）構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度

針對(duì)于當(dāng)前行政事業(yè)單位在風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在的不足，可以通過(guò)構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度來(lái)進(jìn)行優(yōu)化。首先，要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，要求單位內(nèi)的每一名員工都參與到風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，實(shí)現(xiàn)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理。其次，需要單位根據(jù)自身的發(fā)展?fàn)顩r，制定出符合自身發(fā)展需求的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，并對(duì)單位近年來(lái)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行分析和整理，從而能夠有針對(duì)性的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，做到對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效的防范和應(yīng)對(duì)。然后，要提高單位內(nèi)每個(gè)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)和技能，使其能夠熟練的掌握風(fēng)險(xiǎn)管理中包含的各項(xiàng)專業(yè)技能，從而能夠提高員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和應(yīng)對(duì)能力。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，對(duì)于行政事業(yè)單位在內(nèi)控制度中存在的問(wèn)題，可以從提高內(nèi)控意識(shí)、建立內(nèi)控制度、完善審計(jì)制度、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理制度等措施來(lái)進(jìn)行改善，以實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的科學(xué)性和合理性，有一個(gè)良好的內(nèi)控環(huán)境。

參考文獻(xiàn)

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[2]楊桂芳.淺談行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].納稅，2020，14（01）：263.