公立醫(yī)院全面預(yù)算精細(xì)化管理探討

喬秀麗

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理 ?精細(xì)化 ?公立醫(yī)院

一、公立醫(yī)院全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）預(yù)算管理與醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)關(guān)聯(lián)度差

全面預(yù)算管理不單獨(dú)是財(cái)務(wù)或某個(gè)職能部門的工作，而是醫(yī)院所有部門、所有活動(dòng)的全員、全方位管理，是具有控制約束力的一種機(jī)制。目前，許多醫(yī)院的預(yù)算管理與醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)沒有形成有效的協(xié)同，主要原因在于職能科室和臨床部門對(duì)全面預(yù)算缺乏統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，財(cái)務(wù)部門和其他職能部門以及業(yè)務(wù)科室的橫向、縱向信息交流不暢，編制預(yù)算時(shí)并沒有充分結(jié)合醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)，而是在歷史數(shù)據(jù)上面作簡單的增量預(yù)算或者固定預(yù)算，而很少采用彈性預(yù)算或者零基預(yù)算，主觀隨意性較強(qiáng)，導(dǎo)致預(yù)算和醫(yī)院的中長期計(jì)劃相脫節(jié)，缺乏對(duì)具體行動(dòng)計(jì)劃的支持，不利于實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的發(fā)展預(yù)期目標(biāo)。

（二）預(yù)算編制準(zhǔn)確性不夠

目前公立醫(yī)院雖已基本上都建立了預(yù)算編制流程，形成了諸如“兩下兩上”的預(yù)算編報(bào)模式，但是在大多數(shù)醫(yī)院的預(yù)算編制過程中，財(cái)務(wù)部門感覺十分被動(dòng)，各部門在預(yù)算通知下達(dá)后才對(duì)相關(guān)工作做出安排，比如設(shè)備科通知各臨床科室上報(bào)設(shè)備采購計(jì)劃，科室擔(dān)心錯(cuò)過上報(bào)時(shí)間，對(duì)設(shè)備技術(shù)參數(shù)的前期論證不充分，可行性報(bào)告流于形式，測(cè)算依據(jù)、測(cè)算方法不完整，很容易導(dǎo)致后期招標(biāo)采購過程中因參數(shù)等問題預(yù)算資金過高或不足，預(yù)算執(zhí)行率難以達(dá)到考核要求，資金使用效率得不到保證;同時(shí)可行性論證時(shí)為了過關(guān)，大多數(shù)都是夸大了預(yù)期工作量，造成對(duì)計(jì)劃采購的新設(shè)備預(yù)期收益測(cè)算不準(zhǔn)確，與實(shí)際相差較大。

（三）預(yù)算執(zhí)行的管控力度小

如何有效地執(zhí)行預(yù)算，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院運(yùn)營和管理年度目標(biāo)是醫(yī)院全面預(yù)算管理中的困難部分?，F(xiàn)階段大多數(shù)醫(yī)院預(yù)算管理信息化建設(shè)滯后，在預(yù)算執(zhí)行管控環(huán)節(jié)，由于控制系統(tǒng)不完善，基本上采用手工登記方法，導(dǎo)致在日常收支、項(xiàng)目支出審核過程中，無法準(zhǔn)確衡量預(yù)算執(zhí)行差額、執(zhí)行率等情況，容易造成預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的偏差，財(cái)務(wù)的管控作用得不到充分發(fā)揮，往往都是事后控制，管理效率低下。

二、醫(yī)院全面預(yù)算精細(xì)化管理對(duì)策

（一）理清管理思路，完善預(yù)算管理體系

完備的預(yù)算管理體系是醫(yī)院預(yù)算管理順利實(shí)施的保障，需要做好以下幾方面工作：第一，全方位、全員、全過程的預(yù)算管理文化建設(shè)。醫(yī)院要進(jìn)行廣泛宣傳和培訓(xùn)，從院領(lǐng)導(dǎo)到每位員工都要從意識(shí)層面上認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要性，了解決策層、管理層、執(zhí)行層的職責(zé)和權(quán)限，在業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門之間建立良好的溝通平臺(tái)，打破業(yè)務(wù)工作與財(cái)務(wù)工作壁壘，消除目前業(yè)務(wù)人員不了解財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)人員不關(guān)注業(yè)務(wù)的現(xiàn)象;第二，完善醫(yī)院組織架構(gòu)。醫(yī)院應(yīng)做好滿足全面預(yù)算管理需要的內(nèi)部組織架構(gòu)頂層設(shè)計(jì)，明確預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室以及責(zé)任執(zhí)行主體，預(yù)算管理委員會(huì)要保證能夠打通部門障礙，能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門之間的溝通合作，預(yù)算管理辦公室的財(cái)務(wù)人員可以派駐到業(yè)務(wù)科室掌握一線科室的業(yè)務(wù)情況和工作計(jì)劃，通過業(yè)財(cái)融合保證預(yù)算管理質(zhì)量;第三，加強(qiáng)預(yù)算管理制度建設(shè)。通過完善制度和流程來規(guī)范各科室參與預(yù)算管理的行為，貫穿預(yù)算管理的編制、審批、執(zhí)行、管控、評(píng)價(jià)的全過程，可以探索跨部門聯(lián)合辦公的制度，提升業(yè)務(wù)科室的參與程度和執(zhí)行力度。

（二）提升信息化水平，創(chuàng)建預(yù)算管理信息系統(tǒng)

目前醫(yī)院各部門的信息系統(tǒng)多數(shù)是各自為政，只考慮了自身工作需求，系統(tǒng)之間缺乏對(duì)接，形成一個(gè)又一個(gè)數(shù)據(jù)信息孤島，無法共享，管理效率低下。信息化是管理工作的支撐，預(yù)算精細(xì)化管理急需醫(yī)院打造一個(gè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，將所有業(yè)務(wù)都放在一個(gè)系統(tǒng)內(nèi)高效運(yùn)行，對(duì)實(shí)現(xiàn)全員、全過程、全方位管理也起到推動(dòng)作用。該預(yù)算管理信息系統(tǒng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層、職能科室、業(yè)務(wù)科室設(shè)置不同權(quán)限，全程參與預(yù)算管理，系統(tǒng)囊括預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算分析各個(gè)環(huán)節(jié)，并能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)的雙向傳遞，在預(yù)算執(zhí)行前業(yè)務(wù)科室進(jìn)行預(yù)算申請(qǐng)，超過預(yù)算時(shí)有自動(dòng)報(bào)警提示，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行控制點(diǎn)由財(cái)務(wù)端向業(yè)務(wù)端的前移。該系統(tǒng)同時(shí)與財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)相連，并將核算結(jié)果傳遞到預(yù)算系統(tǒng)形成分析報(bào)告，實(shí)現(xiàn)以戰(zhàn)略為中心、以業(yè)務(wù)為起點(diǎn)、以資金流為核心、以分析考核為終點(diǎn)的全面預(yù)算管理。

（三）優(yōu)化編制流程，提高預(yù)算編制科學(xué)性和合理性

預(yù)算編制是預(yù)算管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，涉及到醫(yī)院的發(fā)展規(guī)劃、學(xué)科建設(shè)、人力資源、新技術(shù)及新項(xiàng)目開展、資產(chǎn)狀況以及醫(yī)療保險(xiǎn)政策、醫(yī)療市場(chǎng)外部環(huán)境和國家及地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)等各種因素，十分考驗(yàn)醫(yī)院的綜合管理水平，需要各部門通力合作，反復(fù)溝通，使預(yù)算更貼近實(shí)際。做為牽頭部門的財(cái)務(wù)科更需要全面了解院內(nèi)院外狀況，不僅對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況了如指掌，還需要掌握臨床業(yè)務(wù)信息、各方面政策信息，要負(fù)責(zé)對(duì)各部門預(yù)算編報(bào)的培訓(xùn)，指導(dǎo)各科室運(yùn)用適當(dāng)?shù)姆椒ň幹瓶剖翌A(yù)算，盡力保證預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性和準(zhǔn)確性，同時(shí)財(cái)務(wù)人員還要擔(dān)負(fù)起審核各部門預(yù)算的責(zé)任，到了醫(yī)院管理層審定年度預(yù)算時(shí)，就可以只關(guān)注重點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)施的可行性以及與醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的匹配程度，這樣還可以提高預(yù)算編制工作的效率。

（四）強(qiáng)化全面預(yù)算管理的執(zhí)行力，提高預(yù)算分析質(zhì)量

在預(yù)算執(zhí)行過程中，要堅(jiān)持預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，通過信息網(wǎng)絡(luò)將管控端口前移，實(shí)現(xiàn)事前、事中監(jiān)督，財(cái)務(wù)部門設(shè)專人負(fù)責(zé)監(jiān)督、嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，并統(tǒng)計(jì)預(yù)算執(zhí)行情況。各部門要對(duì)本部門預(yù)算負(fù)責(zé)，如果是緊急突發(fā)或不可抗力等因素必須變更預(yù)算時(shí)，要按照規(guī)定權(quán)限逐級(jí)上報(bào)審批，杜絕違規(guī)操作行為。在項(xiàng)目預(yù)算管理上，財(cái)務(wù)科要重點(diǎn)監(jiān)督、全程參與，從立項(xiàng)審批、招標(biāo)采購、合同審核、驗(yàn)收付款各個(gè)環(huán)節(jié)把好預(yù)算執(zhí)行關(guān)。

（五）完善考評(píng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)“追蹤問效”

醫(yī)院全面預(yù)算與醫(yī)院成本核算和績效考核息息相關(guān)，要想保證預(yù)算管理質(zhì)量，必須要結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，由預(yù)算管理委員會(huì)指導(dǎo)制定和審核評(píng)價(jià)方案和獎(jiǎng)懲辦法，并組織人員對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。預(yù)算考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)要科學(xué)合理、因地制宜，既要包括預(yù)算申報(bào)、編制、執(zhí)行、分析全過程的規(guī)范化評(píng)價(jià)，還要包括預(yù)算目標(biāo)完成情況的考核，從數(shù)量、質(zhì)量、時(shí)效、成本效益、滿意度等各方面展開，可以使用平衡計(jì)分卡對(duì)責(zé)任部門進(jìn)行考核打分，并將考核評(píng)價(jià)結(jié)果與內(nèi)部績效工資分配和管理干部年度考評(píng)結(jié)合起來，責(zé)任部門再按照獎(jiǎng)懲方案落實(shí)到責(zé)任人，做到花錢必問效，無效必問責(zé)，充分體現(xiàn)預(yù)算的嚴(yán)肅性，只有將考評(píng)結(jié)果與個(gè)人利益相關(guān)，才能調(diào)動(dòng)職工參與預(yù)算管理的積極性，把預(yù)算工作落到實(shí)處。

三、結(jié)束語

適應(yīng)新醫(yī)改形勢(shì)，推動(dòng)醫(yī)院全面預(yù)算精細(xì)化管理是一項(xiàng)重要工作，通過完善預(yù)算管理體系、強(qiáng)化信息技術(shù)手段、加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析與評(píng)價(jià)來提高預(yù)算管理水平，以保證醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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