事業(yè)單位預(yù)算管理改進(jìn)研究

欒丕志 周琦

摘 要：本文以X事業(yè)單位預(yù)算管理為研究對(duì)象，分析管理現(xiàn)狀，剖析存在問題，明確改進(jìn)措施，以進(jìn)一步夯實(shí)X事業(yè)單位預(yù)算管理水平，提高財(cái)政資金使用效率。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 ?預(yù)算管理 ?研究

一、X事業(yè)單位簡(jiǎn)介及預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）X事業(yè)單位簡(jiǎn)介

X事業(yè)單位是X市市政工程和市政設(shè)施的行業(yè)主管部門，主要負(fù)責(zé)市政設(shè)施建設(shè)、維護(hù)及市政工程質(zhì)量、安全監(jiān)管。

（二）X事業(yè)單位預(yù)算編制與審批現(xiàn)狀

每年10月份左右，X事業(yè)單位按照上級(jí)要求開展預(yù)算編制工作，基本流程是“二上二下”。X事業(yè)單位的預(yù)算編制由辦公室安排出納具體執(zhí)行。目前采用“基數(shù)法“編制，也就是“上年基數(shù)+本年調(diào)整”，憑借預(yù)算編制人員的經(jīng)驗(yàn)和主觀理解來估算當(dāng)年預(yù)算數(shù)，沒有廣泛征求業(yè)務(wù)部門的意見，存在一定的隨意性。預(yù)算編制人員編制完畢后，報(bào)財(cái)務(wù)主管、分管領(lǐng)導(dǎo)、主要領(lǐng)導(dǎo)審批后，填報(bào)財(cái)政局預(yù)算管理系統(tǒng)。

（三）X事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀

X事業(yè)單位嚴(yán)格按照財(cái)政部門的批復(fù)數(shù)執(zhí)行預(yù)算，執(zhí)行中確因工作需要須調(diào)整預(yù)算的，履行財(cái)政部門規(guī)定的調(diào)整程序。但是，X事業(yè)單位并沒有將預(yù)算進(jìn)行內(nèi)部指標(biāo)分解和審批下達(dá)，只有總數(shù)控制，缺乏過程控制。

（四）X事業(yè)單位決算及分析現(xiàn)狀

目前，X事業(yè)單位由出納進(jìn)行決算及決算分析工作。出納編報(bào)預(yù)算，提現(xiàn)付款，制作憑證，登記日記賬和總賬，編制報(bào)表，進(jìn)行決算，出具決算分析報(bào)告。決算分析報(bào)告缺乏研判及改進(jìn)應(yīng)用。

二、X事業(yè)單位預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算編制不科學(xué)

預(yù)算管理的基本要求是科學(xué)、全面和準(zhǔn)確。X事業(yè)單位指定辦公室牽頭負(fù)責(zé)預(yù)算管理，沒有廣泛征求各業(yè)務(wù)部門的意見，缺乏業(yè)務(wù)部門的廣泛參與，在很大程度上依靠編制預(yù)算人員的主觀理解，容易發(fā)生資源分配的浪費(fèi)和沖突，執(zhí)行中也缺乏關(guān)注預(yù)算實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算編制的差別。

（二）預(yù)算流程不系統(tǒng)

X事業(yè)單位的預(yù)算管理流程過于簡(jiǎn)單，缺乏一套完整嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徟鞒?。在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中，缺乏紀(jì)檢監(jiān)察部門的提前介入，X事業(yè)單位目前的預(yù)算編制流程，沒有充分利用部門資源，缺乏事中事后監(jiān)管，也沒有統(tǒng)籌考慮。

（三）預(yù)算考評(píng)不明確

X事業(yè)單位對(duì)預(yù)算審核管理較細(xì)，但疏于對(duì)實(shí)際使用效果的監(jiān)督。自上而下尚未形成嚴(yán)格的內(nèi)控意識(shí)，管理制度落實(shí)不到位，考核與評(píng)價(jià)欠缺，導(dǎo)致預(yù)算管理中存在風(fēng)險(xiǎn)。

三、X事業(yè)單位預(yù)算管理改進(jìn)措施

（一）強(qiáng)化預(yù)算編制方法

要樹立“預(yù)算編制全員參與”的理念。預(yù)算編制不僅是辦公室的任務(wù)，也是全體部門梳理全年工作計(jì)劃，理清工作思路的一個(gè)必要的過程，這就需要全單位的參與和配合。各業(yè)務(wù)部門積極主動(dòng)參與預(yù)算編制，才會(huì)形成科學(xué)、合理的年度預(yù)算，才能指導(dǎo)控制全年的工作任務(wù)，最終實(shí)現(xiàn)全年的工作目標(biāo)。

首先，辦公室要根據(jù)上級(jí)要求，編制下發(fā)年度預(yù)算編制方案。方案要包括各部門的職責(zé)分工，列出符合規(guī)定的預(yù)算項(xiàng)目，結(jié)合實(shí)際明確各預(yù)算項(xiàng)目的責(zé)任部門，如有不明確的職責(zé)分工，需要報(bào)單位主要領(lǐng)導(dǎo)明確，按照分工要求，將各責(zé)任部門的預(yù)算編制責(zé)任體現(xiàn)在年度預(yù)算編制方案中，經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后下發(fā)執(zhí)行，將預(yù)算責(zé)任落到實(shí)處。

其次，要全員參與。各業(yè)務(wù)部門分別提報(bào)部門預(yù)算信息，經(jīng)其分管領(lǐng)導(dǎo)審核后傳遞至辦公室，辦公室統(tǒng)籌后報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)及處主要領(lǐng)導(dǎo)審核。編制中，還要注意把以前年度決算數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)相對(duì)比，為預(yù)算編制結(jié)果的合理性提供依據(jù)和分析對(duì)比，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制的高效快捷。再次，預(yù)算業(yè)務(wù)指導(dǎo)必不可少。在預(yù)算編制以前，要組織召開專業(yè)培訓(xùn)會(huì)議，對(duì)各部門進(jìn)行預(yù)算管理培訓(xùn)，將國(guó)家財(cái)政有關(guān)預(yù)算方面的政策和要求及時(shí)、全面、準(zhǔn)確的傳達(dá)至預(yù)算業(yè)務(wù)部門，必要時(shí)可以邀請(qǐng)財(cái)政預(yù)算專家進(jìn)行權(quán)威指導(dǎo)，確保在符合上及政策和要求的前提下，測(cè)算上報(bào)建議數(shù)和分解細(xì)化控制數(shù)，務(wù)必做到預(yù)算合規(guī)。最后，預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部各項(xiàng)工作的協(xié)調(diào)，要考慮年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的影響，有必要建立一套討論協(xié)商問題的工作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)人、財(cái)、物、事之間的信息共享。要防止預(yù)算編制的盲目性和自說自話，各部門在達(dá)成共識(shí)的基礎(chǔ)上，共同維護(hù)預(yù)算的權(quán)威性、科學(xué)性，預(yù)算的控制作用才能發(fā)揮實(shí)際效果。

（二）推進(jìn)流程再造，優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行

X事業(yè)單位在年度預(yù)算獲得上級(jí)批復(fù)后，應(yīng)及時(shí)分解、下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，下達(dá)和上報(bào)的預(yù)算有差異時(shí)，應(yīng)查明原因，對(duì)涉及變動(dòng)的部門做好提醒，防止出現(xiàn)業(yè)務(wù)無預(yù)算發(fā)生的情況。各部門也應(yīng)當(dāng)認(rèn)真復(fù)核辦公室下達(dá)的預(yù)算，對(duì)照最后提報(bào)的底稿，逐項(xiàng)比對(duì)，確認(rèn)每項(xiàng)工作都有資金保障。在預(yù)算執(zhí)行的過程中，要保證預(yù)算科目和預(yù)算金額的剛性，不得擠占、挪用、混淆預(yù)算項(xiàng)目，確保財(cái)權(quán)匹配事權(quán)。

辦公室應(yīng)當(dāng)總結(jié)分析預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)，梳理優(yōu)化流程，為防范風(fēng)險(xiǎn)采取必要措施。一是嚴(yán)把預(yù)算日常申請(qǐng)審核關(guān)。辦公室的應(yīng)設(shè)置預(yù)算審核崗位，制定預(yù)算日常審核制度，設(shè)計(jì)預(yù)算申請(qǐng)審核表格，固化申請(qǐng)簽批流程，明確日常預(yù)算審核要求，并嚴(yán)格執(zhí)行。各預(yù)算申請(qǐng)部門必須按照下達(dá)的預(yù)算項(xiàng)目指標(biāo)提出日常預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)，按規(guī)定填寫表格，執(zhí)行簽批流程。辦公室的審核崗位必須對(duì)其進(jìn)行逐項(xiàng)核實(shí)，包括預(yù)算項(xiàng)目是否對(duì)應(yīng)工作安排、工作計(jì)劃是否有相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)的文件和紀(jì)要、預(yù)算金額是否按照支出標(biāo)準(zhǔn)和年度預(yù)算、是否滿足單位內(nèi)部管理制度相關(guān)要求。二是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)時(shí)監(jiān)控。辦公室應(yīng)當(dāng)與各業(yè)務(wù)部門之間定期溝通預(yù)算信息，運(yùn)用預(yù)算執(zhí)行信息和其他有效資料對(duì)業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行管控，檢測(cè)和尋找預(yù)算執(zhí)行過程中的問題。既督促各業(yè)務(wù)部門按工作計(jì)劃完成各項(xiàng)業(yè)務(wù)，又要保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的開支在標(biāo)準(zhǔn)和方向兩方面符合預(yù)算管理的要求。

（三）設(shè)立預(yù)算管理崗位和完善績(jī)效評(píng)價(jià)制度

事業(yè)單位的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都同預(yù)算交織在一起，業(yè)務(wù)活動(dòng)的專業(yè)性和復(fù)雜性衍生到預(yù)算管理的特殊性，再加上預(yù)算還具有整體性和系統(tǒng)性的特點(diǎn)，因此X事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到建立預(yù)算管理制度的重要性，提升預(yù)算管理統(tǒng)領(lǐng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全局的水平，全面規(guī)范事業(yè)單位各項(xiàng)預(yù)算，確保預(yù)算管理業(yè)務(wù)有章法、有依據(jù)，有權(quán)威，充分發(fā)揮預(yù)算的管控作用。

一方面X事業(yè)單位需要根據(jù)自身組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立專門的預(yù)算管理制度，組建單位預(yù)算管理組織體系，設(shè)置符合人員編制要求的專兼職預(yù)算管理崗位，明確組織的權(quán)限和職責(zé)，崗位的職能和約束，合理保證預(yù)算編制、審批、執(zhí)行和評(píng)價(jià)職能分離，相互監(jiān)督，互相促進(jìn)。另一方面X事業(yè)單位要重視預(yù)算管理考核評(píng)價(jià)制度的應(yīng)用，實(shí)施動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)和定期評(píng)價(jià)，在預(yù)算編制之時(shí)，就要根據(jù)各部門的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)定績(jī)效目標(biāo)，為考核評(píng)價(jià)提供前提，在預(yù)算執(zhí)行過程中，根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目實(shí)際情況對(duì)標(biāo)分析，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析形成考核結(jié)果。辦公室可以作為獨(dú)立考核部門，全程監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，按照管理體系安排，分層級(jí)匯報(bào)考核情況，在嚴(yán)格按照預(yù)算完成工作的前提下，增強(qiáng)預(yù)算控制力，落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任，確保財(cái)政資金高效使用。