全面預(yù)算管理體系下國有企業(yè)預(yù)算成本管理與控制措施

陳倩

摘 要：社會主義市場經(jīng)濟環(huán)境下，由于國有企業(yè)預(yù)算管理工作關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部管理水平的提高和經(jīng)濟效益的提升，因此必須得到足夠的重視。以健全完善的全面預(yù)算管理體系為基礎(chǔ)，配合有效的預(yù)算成本管理，國有企業(yè)可以實現(xiàn)對運營成本的有效控制，實現(xiàn)資金的合理使用以及資源的優(yōu)化配置。本文結(jié)合預(yù)算成本管理與國有企業(yè)經(jīng)濟效益的關(guān)系，就全面預(yù)算管理體系下國有企業(yè)預(yù)算成本管理與控制措施進行了分析和討論，旨在為企業(yè)預(yù)算成本管理提供借鑒。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 ?國有企業(yè) ?預(yù)算成本管理 ?控制措施

作為一種完善的管理系統(tǒng)，全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)對預(yù)算成本進行全方位全過程管理，在實際應(yīng)用中有著相當(dāng)明顯的優(yōu)勢。不過從國有企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展情況分析，其對于全面預(yù)算管理的應(yīng)用并沒有能夠取得預(yù)期效果，預(yù)算成本控制目標(biāo)沒有能夠順利實現(xiàn)，預(yù)算管理存在一些問題，如缺乏全員參與、預(yù)算執(zhí)行不到位等，影響了預(yù)算成本管理的效果，在這種情況下，要求國有企業(yè)必須高度重視預(yù)算管理工作，以先進的管理方法為支撐，保證預(yù)算成本管理的實施效果。

一、全面預(yù)算管理和預(yù)算成本管理

全面預(yù)算管理強調(diào)以全面預(yù)算作為基礎(chǔ)，屬于全員性、全過程和全方位的綜合管理系統(tǒng)，對于企業(yè)集團而言，全面預(yù)算管理是根據(jù)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)對資源配置進行優(yōu)化，將一定時期內(nèi)的經(jīng)營目標(biāo)分解后，借助貨幣或者其他數(shù)量形式，對行動計劃等進行說明，就預(yù)算執(zhí)行的全過程進行監(jiān)督控制，做好預(yù)算執(zhí)行結(jié)果反饋的同時，開展相應(yīng)的評價工作，協(xié)調(diào)各項生產(chǎn)經(jīng)營管理活動。

預(yù)算成本管理是針對預(yù)算成本的管理，預(yù)算成本則是企業(yè)依照預(yù)算期的特殊生產(chǎn)經(jīng)營情況，制定出的預(yù)定成本，可以將其看做是未來成本或者預(yù)計成本。在對預(yù)算成本進行明確的過程中，應(yīng)該以企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)的生產(chǎn)預(yù)算和銷售預(yù)算作為基礎(chǔ)，做好預(yù)算編制工作。在企業(yè)發(fā)展中，有效的預(yù)算成本管理可以幫助企業(yè)就成本發(fā)生額和目標(biāo)利潤進行預(yù)測，為成本管理情況考核提供參考依據(jù)，同時也能夠?qū)崿F(xiàn)對于預(yù)算成本的有效管理，推動企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

二、預(yù)算成本對國有企業(yè)經(jīng)濟效益的影響

預(yù)算成本會在一定程度上影響企業(yè)的參與市場競爭能力乃至長遠(yuǎn)發(fā)展。新的市場環(huán)境下，若國有企業(yè)在開展經(jīng)營管理活動的過程中，生產(chǎn)總值的增長率高于成本總量增長率，則會帶來經(jīng)濟效益的提高，反之，經(jīng)濟效益會有所下降。面對日益激烈的市場競爭，國有企業(yè)的經(jīng)濟效益及競爭能力與企業(yè)成本密切相關(guān)，當(dāng)收入總量固定時，企業(yè)預(yù)算成本能夠在很大程度上決定其經(jīng)濟效益。面對這樣的情況，國有企業(yè)在參與市場競爭的過程中，想要實現(xiàn)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展，必須重視對于預(yù)算成本的管理，保障資金的合理使用。

三、全面預(yù)算管理體系下國有企業(yè)預(yù)算成本管理措施

（一）做好前期預(yù)測

一是應(yīng)該認(rèn)識到產(chǎn)品銷售預(yù)算編制是所有預(yù)算編制的基礎(chǔ)，國有企業(yè)管理層必須結(jié)合自身實際情況和市場環(huán)境，做好自身產(chǎn)品銷售以及服務(wù)實施情況的分析和預(yù)測，借助有效的預(yù)算成本編制，使得制定預(yù)算成本目標(biāo)可以很好的契合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。在編制成本預(yù)算的過程中，國有企業(yè)應(yīng)該對內(nèi)部各部門進行有效的協(xié)調(diào)管理，于部門間構(gòu)建起完善的合作機制，確保其能夠共同完成預(yù)算成本編制工作，將預(yù)算、績效乃至個人利益緊密結(jié)合在一起，進一步提升成本預(yù)算的準(zhǔn)確性和可靠性;二是應(yīng)該對員工成本管理意識進行強化，對合作機制進行改進，提升合作效果的同時，確保全體員工都能夠參與到成本預(yù)算編制過程中，促進部門經(jīng)營管理水平的提高。以采購部門為例，在編制材料采購成本預(yù)算的過程中，必須做好相應(yīng)的市場價格調(diào)研工作，為預(yù)算編制人員提供最為合理的預(yù)計采購價格，確保預(yù)算編制的效果。

（二）重視過程管控

在開展過程管控或者事中管控時，應(yīng)該重點關(guān)注兩個方面的內(nèi)容：第一，必須從各個部門的實際情況出發(fā)，做好預(yù)算成本控制。預(yù)算成本管理是國有企業(yè)經(jīng)營管理中一項非常重要的內(nèi)容，想要確保其實施效果，減少不必要的成本消耗，國有企業(yè)應(yīng)該高度重視過程管控工作，在企業(yè)內(nèi)部對成本管理責(zé)任制度進行貫徹落實。從企業(yè)的角度出發(fā)，應(yīng)該合理劃分成本預(yù)算的任務(wù)與責(zé)任，做好成本預(yù)算任務(wù)和責(zé)任的有效劃分，將其落實到每一個部門和崗位，由部門管理人員從部門的功能出發(fā)，明確相關(guān)責(zé)任，對生產(chǎn)、經(jīng)營和管理活動中的各類成本支出進行嚴(yán)格把控，在成本管理和績效考核工作之間，建立起相應(yīng)的聯(lián)系。在實際操作中，想要確保上述工作的順利完成，管理人員應(yīng)該切實做好可控成本管理，確保預(yù)算成本管理工作的有效實施，同時也應(yīng)該推動部門成本管理目標(biāo)與員工切身利益的相互結(jié)合，使得員工能夠更加積極主動的參與到管理活動中，發(fā)揮其創(chuàng)新精神，確保員工能夠在做好自身工作的同時，實現(xiàn)對預(yù)算成本的管理和控制;二是應(yīng)該對預(yù)算成本執(zhí)行的情況進行跟蹤管控。國有企業(yè)在針對預(yù)算成本進行全面管理的過程中，應(yīng)該重視預(yù)算成本實際執(zhí)行情況的監(jiān)督控制，確保預(yù)算執(zhí)行的合理性，減少資金浪費問題。在完成年年度預(yù)算成本方案的編制工作后，管理人員必須做好預(yù)算方案實際執(zhí)行情況的跟進，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，督促部門作出改進，同時也應(yīng)該分析不同部門在對預(yù)算進行執(zhí)行時存在的差異性，分析原因，采取有效措施來對預(yù)算進行調(diào)整。

（三）強化事后分析

從國有企業(yè)的角度，在借助全面預(yù)算管理理念落實預(yù)算成本管理控制的過程中，應(yīng)該立足自身的實際情況，做好兩個方面的工作，一方面做好事前預(yù)測和事中控制，另一方面也必須做好事后分析及優(yōu)化調(diào)整，以此來保證預(yù)算成本管理的全面性和全程性。結(jié)合自身的實際發(fā)展情況，國有企業(yè)可以構(gòu)建起完善的成本對比分析機制，設(shè)定好具體可行的對比目標(biāo)，通過橫向?qū)Ρ龋ㄅc同行業(yè)其他企業(yè)）以及縱向?qū)Ρ龋ㄅc歷史數(shù)據(jù)）的方式，對成本管理中的問題以及問題的原因進行分析，采取有效措施做好應(yīng)對工作。不僅如此，國有企業(yè)還應(yīng)該關(guān)注各種先進管理方法的運用，積極學(xué)習(xí)其他企業(yè)的成功經(jīng)驗，對自身在預(yù)算成本管理中存在的不足和問題進行分析，改善管理模式和管理方法，促進預(yù)算成本管理效率及管理效果的提高。

四、結(jié)束語

總而言之，新的發(fā)展環(huán)境下，國有企業(yè)面臨著新的機遇，為了能夠更好的應(yīng)對日益激烈的市場競爭，企業(yè)需要明確預(yù)算成本管理的重要性，借助全面預(yù)算管理體系，合理控制成本消耗，提高經(jīng)濟效益。實際操作中，國有企業(yè)應(yīng)該以全面預(yù)算管理體系為支撐，采取有效措施來確保全體員工的共同參與，提升預(yù)算成本管理的效果。

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