充分發(fā)揮注冊會計(jì)師行業(yè)的監(jiān)督作用

習(xí)近平總書記在中紀(jì)委十九屆四次會議上首次強(qiáng)調(diào)，將財(cái)會監(jiān)督與其他監(jiān)督一并作為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，賦予財(cái)會監(jiān)督在推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化中的新定位、新內(nèi)容和新任務(wù)。注冊會計(jì)師行業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系重要的制度安排，在財(cái)會監(jiān)督中具有不可或缺的重要地位，必須與時(shí)俱進(jìn)，有效發(fā)揮職能作用，有機(jī)融入到黨和國家監(jiān)督體系之中。

一、提高政治站位，領(lǐng)會財(cái)會監(jiān)督在黨和國家監(jiān)督體系中的新定位

把財(cái)會監(jiān)督提升到黨和國家監(jiān)督體系重要組成部分這一新高度，列入推進(jìn)實(shí)現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要組成體系，是以習(xí)近平同志為核心的黨中央在總結(jié)改革發(fā)展實(shí)踐的基礎(chǔ)上得出的科學(xué)論斷。新形勢下要健全“黨統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系”，就要發(fā)揮財(cái)會監(jiān)督自身特性，以適應(yīng)新的政治定位，擔(dān)當(dāng)黨和國家賦予的新使命。

財(cái)會監(jiān)督要突出政治性?！包h統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)”是完善監(jiān)督體系的基本前提，把財(cái)會監(jiān)督提升到黨和國家監(jiān)督體系層面，表明財(cái)會監(jiān)督不僅僅是業(yè)務(wù)工作，更是一項(xiàng)政治工作。要站在服務(wù)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的全局角度找準(zhǔn)財(cái)會監(jiān)督新定位、明確財(cái)會監(jiān)督新職能，將政治性體現(xiàn)到財(cái)會監(jiān)督工作的安排部署、組織實(shí)施全過程。

財(cái)會監(jiān)督要突出連續(xù)性。新時(shí)代下有效治理國家和社會，必然要求堅(jiān)持和完善黨和國家監(jiān)督體系，黨和國家監(jiān)督體系的落腳點(diǎn)在于強(qiáng)化對權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督。財(cái)會信息通常是對資金活動、財(cái)務(wù)核算的不間斷記錄和匯總，財(cái)會監(jiān)督貫穿于經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生的全過程，在過程中保持對財(cái)會信息的跟蹤和檢查，持續(xù)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，發(fā)現(xiàn)可能存在的問題。

財(cái)會監(jiān)督要突出全面性。財(cái)會監(jiān)督覆蓋范圍廣，不僅包括政府行政部門，還涵蓋企事業(yè)單位、社會組織等。監(jiān)督覆蓋面大，在財(cái)政、財(cái)務(wù)、會計(jì)各個(gè)方面均有體現(xiàn)，不單局限于經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域、成本核算、財(cái)務(wù)管理，財(cái)會監(jiān)督還拓展到監(jiān)督資金、資產(chǎn)等管理行為的效果和效益、推動政策方針有效落實(shí)、政府在治理活動中所顯示出的活動質(zhì)量等多層面。財(cái)會監(jiān)督參與事前事中事后的各個(gè)環(huán)節(jié)，監(jiān)督流程全面，是一個(gè)抓早、抓小、抓平時(shí)的系統(tǒng)化、全過程的監(jiān)督體系，能夠?qū)栴}早預(yù)防、早發(fā)現(xiàn)、早處置，更好地把制度優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為管理經(jīng)濟(jì)社會事務(wù)的治理效能。

財(cái)會監(jiān)督要突出前瞻性?！皺?quán)威高效”是監(jiān)督體系的運(yùn)行機(jī)制。監(jiān)督是權(quán)力正確運(yùn)行的保證，是國家制度和治理體系有效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要支撐。技術(shù)進(jìn)步促進(jìn)了各類市場主體的生產(chǎn)效率和管理水平，經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)行為日趨復(fù)雜和隱蔽。財(cái)會監(jiān)督可以利用技術(shù)手段和以往經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析研判，前移監(jiān)督關(guān)口，發(fā)揮事前介入作用，提前預(yù)測可能的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)糾正在行使權(quán)力、廉政勤政方面存在的問題，最大限度減少決策失誤，防止權(quán)力尋租，遏制腐敗滋生。

二、強(qiáng)化思想認(rèn)識，多方面發(fā)揮注冊會計(jì)師行業(yè)在加強(qiáng)財(cái)會監(jiān)督中的作用

注冊會計(jì)師的行業(yè)特性決定了其在財(cái)會監(jiān)督體系中有條件有能力發(fā)揮重要作用。行業(yè)可以憑借知識、技能和經(jīng)驗(yàn)提供專業(yè)服務(wù)，為政府部門和各類市場主體提供高質(zhì)量的智力支持和專業(yè)支撐，強(qiáng)化服務(wù)“主題主線”的意識、能力和水平，切實(shí)做到在各方面加強(qiáng)財(cái)會監(jiān)督。

一是監(jiān)督會計(jì)信息質(zhì)量，發(fā)揮對經(jīng)濟(jì)結(jié)果的鑒證作用。財(cái)會信息是經(jīng)濟(jì)成果的體現(xiàn)，與資金、資產(chǎn)、資源密切關(guān)聯(lián)。上市公司、境外企業(yè)、企事業(yè)單位等財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠在一定程度上都離不開注冊會計(jì)師的鑒證職能做支撐，政府對微觀經(jīng)濟(jì)的管理、加強(qiáng)政府審計(jì)也需要注冊會計(jì)師的工作。行業(yè)要全面履行好獨(dú)立第三方審計(jì)鑒證職能，保障各類主體財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，在各行業(yè)、各部門、各單位的經(jīng)營活動、生產(chǎn)交易、資源配置、利潤分配等各方面加強(qiáng)財(cái)會監(jiān)督的專業(yè)性和精準(zhǔn)性，發(fā)現(xiàn)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策和重要經(jīng)濟(jì)活動中的缺陷，確保經(jīng)濟(jì)發(fā)展建立在真實(shí)準(zhǔn)確的財(cái)會信息支撐之上。

二是監(jiān)督資金使用效益，發(fā)揮對決策執(zhí)行的增值作用。注冊會計(jì)師要發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，一方面，全力服務(wù)好對全面建成小康社會、打好三大攻堅(jiān)戰(zhàn)、實(shí)施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略等重點(diǎn)領(lǐng)域支出情況的監(jiān)督，助力監(jiān)督財(cái)政資金、PPP項(xiàng)目、政府投資基金等投融資活動的資金使用情況和使用效果。另一方面，參與評價(jià)企事業(yè)單位、其他社會組織等資金管理、財(cái)務(wù)管理的效率效果，對重大決策提供專業(yè)咨詢建議，提高其決策的科學(xué)性和精確性。通過資金看風(fēng)險(xiǎn)，通過績效看作風(fēng)，通過發(fā)現(xiàn)、揭示問題規(guī)范資金使用，按照專業(yè)要求，提供專業(yè)建議，提高資金使用效益，提升決策執(zhí)行的效率效果，促進(jìn)財(cái)會監(jiān)督從傳統(tǒng)的關(guān)注合規(guī)性監(jiān)督向更加強(qiáng)化績效性、效益性監(jiān)督擴(kuò)展，切實(shí)提高財(cái)會監(jiān)督效能，配合其他監(jiān)督形式更高效地履職盡責(zé)。

三是要促進(jìn)完善機(jī)制，發(fā)揮在過程中的增信作用。財(cái)會監(jiān)督的客體包括了政府、企事業(yè)單位和其他組織。注冊會計(jì)師可以發(fā)揮信用增進(jìn)和專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的優(yōu)勢，為不同客體在社會責(zé)任報(bào)告、資信調(diào)查、戰(zhàn)略管理等領(lǐng)域提供管理建議，提高內(nèi)控管理水平和信用信息披露質(zhì)量。通過參與監(jiān)督國家資源、國有資產(chǎn)管理、地方債務(wù)等領(lǐng)域的薄弱環(huán)節(jié)和管理漏洞，為政府提供信用評價(jià)、效果評估服務(wù)，增強(qiáng)政府公信力，促進(jìn)監(jiān)督體系深入細(xì)化。行業(yè)要著力發(fā)揮信用信息在財(cái)政政策、資金決策中的參考價(jià)值，推進(jìn)全面、全員、全過程風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，既為資金依法依規(guī)合理使用再增保障，又增強(qiáng)信用約束力，更好地發(fā)揮內(nèi)部機(jī)制建設(shè)對信用體系建設(shè)的促進(jìn)作用，服務(wù)國家社會信用體系建設(shè)和誠信社會構(gòu)建。

三、主動擔(dān)當(dāng)作為，服務(wù)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化

為推進(jìn)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，提升行業(yè)專業(yè)服務(wù)供給、引領(lǐng)行業(yè)更好適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展新需求，中國注冊會計(jì)師行業(yè)黨委連續(xù)兩年提出行業(yè)“質(zhì)量提升”主題年，今年又提出“質(zhì)量管理提升年”。行業(yè)要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變發(fā)展理念，健全質(zhì)量控制制度，更好服務(wù)國家建設(shè)、更好融入推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的新征程。

一是以高標(biāo)準(zhǔn)引領(lǐng)高質(zhì)量發(fā)展。中注協(xié)借鑒和跟蹤國際準(zhǔn)則最新成果和進(jìn)展，在2020年制定實(shí)施事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則，完善審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則。行業(yè)要嚴(yán)格遵守相關(guān)準(zhǔn)則、應(yīng)用指南和指引，適時(shí)更新最新發(fā)布的準(zhǔn)則，關(guān)注業(yè)務(wù)執(zhí)行中的高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)一步強(qiáng)化質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)，更加有效地規(guī)范和引領(lǐng)審計(jì)質(zhì)量提升。

二是以嚴(yán)監(jiān)管筑牢質(zhì)量防線。根據(jù)國務(wù)院加強(qiáng)事中事后監(jiān)管、構(gòu)建以信用為基礎(chǔ)的新型監(jiān)管機(jī)制等相關(guān)指導(dǎo)意見，研究制定加強(qiáng)從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)事務(wù)所事中事后自律監(jiān)管意見，建立綜合監(jiān)管機(jī)制。行業(yè)要對標(biāo)對表質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)，整合提升質(zhì)量管理體系，建立健全質(zhì)量管理機(jī)制，監(jiān)督質(zhì)量管理體系運(yùn)行，及時(shí)識別、評估和應(yīng)對質(zhì)量管理體系的缺陷，保證質(zhì)量管理體系一貫執(zhí)行和持續(xù)提升。

三是以人才發(fā)展夯實(shí)質(zhì)量根基。行業(yè)要重視人才培養(yǎng)，不斷提升培訓(xùn)質(zhì)量，引導(dǎo)從業(yè)人員保持獨(dú)立性，遵守職業(yè)道德要求，持續(xù)提升職業(yè)勝任能力。完善職業(yè)培訓(xùn)的內(nèi)容和方式，圍繞新任務(wù)、新需求，重點(diǎn)開展新準(zhǔn)則、新監(jiān)管政策要求的培訓(xùn)，建立“以用促學(xué)、用中成才”的常態(tài)化機(jī)制。

作為監(jiān)督體系的制度安排和誠信鏈條上的重要一環(huán)，注冊會計(jì)師行業(yè)要把積累的經(jīng)驗(yàn)和能力注入到黨和國家監(jiān)督體系中，促進(jìn)財(cái)會監(jiān)督等各類監(jiān)督形式有機(jī)貫通，形成合力，打出監(jiān)督“組合拳”，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督疊加效應(yīng)。圍繞社會治理和行政管理、社會保障和民生重點(diǎn)領(lǐng)域，切實(shí)在各方面加強(qiáng)財(cái)會監(jiān)督，不斷提升黨的執(zhí)政能力和治國理政科學(xué)化水平。