企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)與防范對策

于德勝

摘 要：稅收籌劃具有合法性、目的性、計(jì)劃性等特征，企業(yè)合理開展稅收籌劃工作，可以幫助企業(yè)在全面遵守國家稅收法律基礎(chǔ)上，有效降低稅收負(fù)擔(dān)，提升稅后收益和內(nèi)部管理水平，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。而企業(yè)稅收籌劃工作實(shí)際開展期間，會(huì)受到政策、經(jīng)營理念、工作人員及部門認(rèn)定等因素影響，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃面臨一定風(fēng)險(xiǎn)。因此，本文結(jié)合稅收籌劃的內(nèi)涵，細(xì)化探究企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)與防范對策，為企業(yè)提升稅收籌劃合理性、科學(xué)性，實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)提供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè);稅收籌劃;風(fēng)險(xiǎn);防范對策

一、前言

稅收籌劃對提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，提升參與市場競爭能力具有重要作用，而目前很多企業(yè)在開展稅收籌劃工作期間，過于看重稅收籌劃給企業(yè)所帶來的效益增長，忽視了此項(xiàng)工作開展過程存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而由于所產(chǎn)生的涉稅風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來重大損失，還會(huì)對企業(yè)長期發(fā)展產(chǎn)生不利影響。為了切實(shí)發(fā)揮稅收籌劃對企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的重要作用，有必要對企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)和防范對策進(jìn)行深入探究。

二、稅收籌劃的內(nèi)涵

所謂稅收籌劃，就是納稅人通過科學(xué)、合理的方式對自身會(huì)產(chǎn)生納稅義務(wù)的生產(chǎn)經(jīng)營和投資活動(dòng)加以管理和調(diào)整，在保證合法、合規(guī)前提下，最大程度的降低稅收負(fù)擔(dān)，提高經(jīng)濟(jì)效益。納稅籌劃通常包含節(jié)稅籌劃、負(fù)稅轉(zhuǎn)嫁、避稅籌劃等。稅收籌劃具有合法性、目的性和計(jì)劃性三個(gè)重要特征。企業(yè)合理運(yùn)用稅收籌劃措施，可以幫助企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理能力，促使企業(yè)運(yùn)營成本大幅降低，切實(shí)提升企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)效益。為了充分發(fā)揮稅收籌劃的重要價(jià)值，有必要深入分析企業(yè)稅收籌劃面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，并切實(shí)采取有效措施加以防范。

三、企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)

（一）政策調(diào)整引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)中開展稅收籌劃工作，需要與國家稅收相關(guān)政策以及法律法規(guī)為基礎(chǔ)，確保稅收籌劃的合法性。若國家調(diào)整稅收法律法規(guī)，那么企業(yè)稅收籌劃工作方案也要按照相關(guān)法律及政策進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，如果企業(yè)不能及時(shí)了解國家稅收法律及政策的新內(nèi)容，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃工作面臨的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在實(shí)際開展稅收籌劃工作期間，所依據(jù)的國家相關(guān)稅收政策很可能出現(xiàn)地域限制問題，并且很多稅收籌劃方案制定期間會(huì)受到工作人員主觀意識影響，難以保證稅收籌劃充分符合最新的政策與法律法規(guī)要求。同時(shí)，我國稅收政策中涉及到眾多因素，而企業(yè)在開展稅收籌劃工作期間，很難對有關(guān)政策及法律條文實(shí)現(xiàn)正確解讀，從而增加了稅收籌劃面臨的政策風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)經(jīng)營理念改變造成的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營期間，只要開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，就會(huì)產(chǎn)生一定的納稅義務(wù)。而稅收籌劃方案通常都是企業(yè)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)相關(guān)要求和約束，針對近期企業(yè)相關(guān)運(yùn)營活動(dòng)進(jìn)行制定的，在企業(yè)經(jīng)營理念發(fā)生改變之后，其經(jīng)營活動(dòng)也會(huì)出現(xiàn)一定變化，此時(shí)就不能再繼續(xù)執(zhí)行之前制定的稅收籌劃方案，如果企業(yè)沒有結(jié)合新的經(jīng)營理念和運(yùn)營活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃方案的更新和調(diào)整，那么就會(huì)給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)，造成一定的損失。

（三）稅收籌劃工作者綜合素質(zhì)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)

由于企業(yè)開展的稅收籌劃工作具有較強(qiáng)的專業(yè)性，所以要求從事稅收籌劃的相關(guān)工作人員要具有較高的綜合素質(zhì)。為了確保企業(yè)更加科學(xué)、合理地做好稅收籌劃工作，充分發(fā)揮稅收籌劃的價(jià)值，大部分企業(yè)都會(huì)積極聘請經(jīng)驗(yàn)豐富且專業(yè)技能較高的財(cái)務(wù)人員，專門從事稅收籌劃工作。但是企業(yè)在實(shí)際招聘工作過程中，并不能對所聘人員實(shí)際工作能力進(jìn)行全面了解，也無法保證這些人員對稅收籌劃相關(guān)工作具備良好的實(shí)際操作能力。如果所聘人員綜合素質(zhì)不能充分滿足稅務(wù)籌劃工作的需要，那么將無法保證后續(xù)稅收籌劃工作的科學(xué)、有序開展，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃工作面臨較大風(fēng)險(xiǎn)。

（四）認(rèn)定差異造成的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在開展稅收籌劃工作期間，企業(yè)所在地稅務(wù)部門會(huì)對稅收管理有關(guān)政策及條件等出現(xiàn)理解與認(rèn)定方面的差異，這將導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃面臨一定風(fēng)險(xiǎn)。此類風(fēng)險(xiǎn)主要是企業(yè)認(rèn)為自身所制定的籌劃方案符合國家相關(guān)法律法規(guī)，而稅務(wù)部門在審核期間卻認(rèn)為此方案存在逃稅、漏稅以及偷稅等問題，即便納稅人其本意是嚴(yán)格履行國家有關(guān)法律法規(guī)明確的義務(wù)依法納稅，但由于認(rèn)定差異，導(dǎo)致企業(yè)被稅務(wù)部門認(rèn)定為漏稅或偷稅，從而會(huì)受到相應(yīng)處罰。

四、防范企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的對策

（一）動(dòng)態(tài)關(guān)注國家政策變化

企業(yè)在開展稅收籌劃工作期間，為了切實(shí)保障稅收籌劃成效，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，需要對國家相關(guān)稅收法律法規(guī)以及政策要求實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)關(guān)注，及時(shí)了解政策變化并有效提升有關(guān)政策細(xì)節(jié)的解讀能力。企業(yè)在了解到稅收相關(guān)法律法規(guī)和政策條例出現(xiàn)變化的時(shí)候，要及時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，始終確保稅收籌劃方案具備科學(xué)性和合理性，并全面符合國家最新的法律法規(guī)以及政策條例要求，以此全面降低企業(yè)稅收籌劃面臨的政策風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而有效的通過稅收籌劃逐步降低稅收負(fù)擔(dān)，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，避免企業(yè)在稅收籌劃工作中出現(xiàn)違法違規(guī)問題。

（二）企業(yè)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識

企業(yè)在開展稅收籌劃工作期間，要樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，針對有可能在后續(xù)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行預(yù)防方案的制定。一方面，企業(yè)稅收籌劃相關(guān)工作者要在進(jìn)行籌劃方案制定過程中，保證方案內(nèi)容與國家相關(guān)法律法規(guī)以及政策要求相吻合;另一方面，企業(yè)開展一系列稅收籌劃工作，要充分了解其中可能涉及到的風(fēng)險(xiǎn)，對稅收籌劃項(xiàng)目內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)做好科學(xué)評估，以切實(shí)提升企業(yè)防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的意識和能力，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)所造成的影響。

（三）重視稅收籌劃相關(guān)人才培養(yǎng)

企業(yè)開展稅收籌劃工作，需要確保相關(guān)工作人員具有較高的職業(yè)素養(yǎng)，并且充分掌握國家相關(guān)稅收政策及法律法規(guī)。稅收籌劃工作者能夠幫助企業(yè)降低運(yùn)營成本，提升經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)也能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)違法違規(guī)現(xiàn)象，所以要保證稅收籌劃工作充分發(fā)揮其效用，減少企業(yè)面臨的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，就要加強(qiáng)稅收籌劃工作者培養(yǎng)，對工作人員做好崗位培訓(xùn)工作，全面提升工作人員綜合技能和職業(yè)素養(yǎng)，在保證稅收籌劃全面合法、合規(guī)的基礎(chǔ)上，最大限度的降低企業(yè)運(yùn)營成本，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（四）加強(qiáng)與稅務(wù)部門溝通

企業(yè)在開展稅收籌劃工作期間，要注重加強(qiáng)和稅務(wù)部門溝通，靈活制定稅收籌劃方案。首先，企業(yè)要加強(qiáng)與稅務(wù)部門溝通，能夠動(dòng)態(tài)了解稅收政策變化情況，結(jié)合新稅收政策實(shí)行稅收籌劃方案的科學(xué)制定，保證方案合法、有效，進(jìn)而確?；I劃順利執(zhí)行。其次，企業(yè)通過稅務(wù)部門的有效溝通，可以獲得稅務(wù)部門的指導(dǎo)意見，提升方案可行性，最大程度減少稅收籌劃中發(fā)生認(rèn)定差異風(fēng)險(xiǎn)和違法風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)和稅務(wù)部門保持密切溝通關(guān)系，有助于提升企業(yè)整體納稅形象，并得到稅務(wù)部門認(rèn)可和信任。最后，企業(yè)通過與稅務(wù)部門的溝通，能夠及時(shí)對新稅收政策進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)，充分把握稅收變動(dòng)和政策發(fā)展動(dòng)向，更加合理的研判企業(yè)所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境，避免由于把握不準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)環(huán)境及稅收政策，形成籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)束語

稅收籌劃工作在企業(yè)運(yùn)營和發(fā)展中占據(jù)重要地位，為了有效促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)的有效降低，需要企業(yè)科學(xué)、合理的開展稅收籌劃工作。為了充分發(fā)揮稅收籌劃的作用和價(jià)值，企業(yè)要正視目前稅收籌劃面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)際籌劃工作開展期間，動(dòng)態(tài)了解國家稅收政策變化，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，培養(yǎng)專業(yè)稅收籌劃人才，重視加強(qiáng)和稅務(wù)部門之間的溝通，在此基礎(chǔ)上有效規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，保證稅收籌劃的科學(xué)、有效，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

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